论企业内部审计的独立性

问红丽

摘 要：随着企业的快速发展，内部审计在企业中的重要作用也不断凸显，而内部审计的独立性是影响内部审计质量的至关重要的因素之一。本文首先介绍了企业内部审计独立性的重要性及包含的主要内容；其次，分析指出目前企业内部审计独立性方面存在的突出问题；最后，重点探讨了进一步强化企业内部审计独立性的措施。

关键词：企业 内部审计 独立性

前言：企业内部审计工作作为企业重要的控制管理手段，即由企业内部的审计部门以及内部审计工作人员，对企业的各项经济活动的合法性以及企业的财务收支活动情况开展的监督管理活动。企业内部审计作为企业内部控制管理工作的重要内容，也是现代企业制度的基本要求。确保企业内部审计工作正常的开展，必须确保企业内部审计工作具有相应的独立性，以推动企业内部审计工作不断发展，真正发挥对于企业管理评价、监督以及服务的功能，为企业的长远发展提供基础支持。

一、企业内部审计独立性

内部审计的独立性主要指以下三方面的内容。第一，内部审计机构隶属关系的独立性。内部审计为保证其独立性，内审机构的设置不能隶属于或平行企业财务部门和其他职能部门，而应隶属于企业最高领导人，这样才会使最高领导能够直接及时获得内部审计部门所提供的情报和咨询。第二，内部审计人员的独立性。内部审计不得不有专职的审计人员，不能由其他业务部门，非凡是会计部门人员兼任。只有这样，才能在规定的权限内，独立行使职权，完成规定的任务。同时，内审人员在执行任务时，不得不站在客观公正的立场去分析问题，独立观察、判定各种问题，并且要坚持原则，敢于斗争，忠于职守，以自己的工作态度和工作质量，取得单位和他人的信任，提高内部审计的权威性。第三，内部审计业务的独立性。内部审计机构和人员，不负责制定内审工作以外的计划方案，不办理经济业务，不编制会计报表，不直接参与企业各部门的生产经营活动，而应以独立的第三者的身份去检查、监督、分析、评价企业的各项经济工作。内部审计人员独立性的要害是要独立于被审计部门，其独立性也要能得到被审计单位负责人的承认和支持。

二、目前企业内部审计独立性方面存在的突出问题

1、企业内部审计机构设置不独立

企业内部审计工作作为企业重要的监督管理工作，主要由企业的内部监督控制部门开展。为了确保企业内部审计工作的顺利开展，企业内部审计部门应该具有一定的独立权限开展审计工作，而且企业的其他部门应该积极配合内部审计工作的开展。但是根据国家企业法中的相关规定，企业的内部审计部门与企业的其他部门属于平级关系，而且并不具有独立的内部审计权限，因此这就造成了企业内部审计部门在开展工作过程中处处受到限制，没有足够的权威性与独立性对企业各项经济活动进行审计管理。

2、企业内部审计环境对企业的审计独立性造成了不良的影响

由于部分企业的管理者片面的认为企业的内部审计工作就是对企业内部的经济活动进行检查，是对管理者不信任的表现，造成了管理者对于企业内部审计工作有抵触情绪，因而对于企业内部审计工作的开展支持力度不强。

3、企业内部审计人员缺少独立性

现阶段我国企业内部审计工作人员的人事管理权、绩效管理全都会受到企业相关管理部门的影响，在企业内部审计工作人员的管理上出现了审计职责缺乏独立性、审计人员安排存在随意性。这势必会影响到企业内部审计人员的独立性，而且对于企业内部审计工作质量也会产生不良影响。

三、进一步强化企业内部审计独立性的措施

1、企业管理层对内部审计的独立性应给于足够的重视

要做好内部审计工作，确保内部审计的独立性，就离不开领导的支持和重视。内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并写出高质量的审计报告提出自己的合理性建议，使企业管理层充分认识到内部审计的重要作用。

2、成立具有一定独立性的企业内部审计机构

为了确保企业内部审计工作的顺利开展，首先必须结合企业经营实际状况，成立专业的企业内部审计机构。在企业内部审计机构设置上，必须保障其具有一定的权限与独立性，在开展审计活动工作时，不应该受到各部门的掣肘，能够保障内部审计工作客观、公正、真实的开展，能够准确直观的反映企业在生产经营管理过程中的各项经济活动以及财务管理状况。

3、通过制度强化企业内部审计工作的独立性

首先，在企业的管理规章制度上，应该针对企业内部审计工作的全力以及职责进行明确的解释，并要求企业的其他职能部门积极配和企业内部审计工作的开展，通过这些措施为企业内部审计工作提供良好的基础环境。其次，应该针对企业内部审计工作的内容以及工作流程进行明确，并规范企业内部审计工作的操作程序。第三，针对企业的内部审计工作应该建立相应的评估考核与问责制度，对于违反客观公正原则的内部审计问题追究相关管理人的责任，通过这些措施，确保企业内部审计工作独立开展。

4、强化企业内部审计队伍的建设

对于企业的内部审计工作人员，应该集中组织学习《审计法》以及《内部审计基本准则》等相关的法律以及专业理论知识，促使企业内部审计工作人员能充分认识到独立自主开展审计工作的重要性。同时，对于企业内部审计工作人员应该形成定期轮换工作岗位的机制，确保企业内部审计工作独立、自主的开展。此外，还应该注意增强对企业内部审计工作人员职业道德的培训，将诚信以及职业道德作为企业内部审计工作人员的业绩考核指标。通过考核管理，督促企业内部审计工作人员独立的开展审计工作。

三、结语

内部审计工作对于企业的经营管理具有重要的作用，而实现企业内部审计工作水平的提高，必须确保企业内部审计工作的独立性。因此，企业应在内部审计机构设置、内部审计制度建设以及内部审计工作队伍建设上，切实提高企业内部审计工作的独立性，真正发挥企业内部审计工作的效用。