社会综合治税视角下提高税源管理水平的思考

束磊

摘 要：税收管理的基础是税源管理，税源管理是依法治税、依法征管的基础。近年来，随着经济的发展，税收收入逐年增加，但税源管理仍然存在着“疏于管理、淡化责任、怠于服务”的问题。为适应时代发展的需要，利用信息技术构建社会综合治税平台是解决税源管理中存在的问题，从而提高税源管理水平的必然选择。

关键词：社会综合治税；税源管理；信息管税；信息共享

中图分类号：F810.42 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.08.30 文章编号：1672-3309（2013）08-67-02

税收来源于经济，具体而言，税收来源于税源。税源管理是税收征管的基础，税源管理水平的高低影响着征收管理和税务稽查工作的顺利开展。厘清税源管理中存在的问题，分析造成税源管理无法深入开展的原因，并研究解决之道对提高税收征管工作的效率十分必要。

一、税源管理中存在的问题

（一）税源管理体系建设不够健全。现阶段，税源管理主要体现在管理员承担户籍管理、发票管理、欠税管理、减免税管理等简单工作上。而在税收分析和纳税评估工作上，依然存在着税收分析思路单一、纳税评估能力不高等问题。完整、连续、系统的税源管理运行机制尚未形成，税源管理体系建设不够健全。

（二）税源分类管理标准难以制定。税源分类管理是根据税源管理的需要，按照实际情况制定不同标准，有针对性地采取分类管理措施，对税源实行科学化、精细化管理，最大限度地发挥税源管理活动效能的一种管理措施。从现行税源结构情况看，由于经济发展、行业分布、管理手段等在不同地区存在一定的差别，税源结构也呈现多样性、复杂性的特点，使得税源分类管理难以准确制定统一、全面的划分标准。若划分过细，会出现工作量大，可操作性差的现象；划分过粗，又会出现同类企业差异过大，失去了分类管理的意义。

（三）税源管理专业化程度较低。税源管理专业化指根据纳税人实际情况和管理的不同特点，突破现有按属地、划片管户的单一方式；对外实施以分行业管理和分规模管理为重点，以纳税人属地、风险管理等为次重点的税源分类管理；对内坚持管户与管事相结合，通过依托高素质的税收管理专业人才队伍，按照重要事项、关键环节等分工，实行个人管理和团队管理有机结合，以信息化为支撑，以完善的税源管理体系为保证的管理模式。目前，风险管理作为税源管理的导向虽已建立，但运行机制并没有真正落实，考核机制不到位，使得税源管理无法真正深入开展。另外，信息化建设的统筹管理也较薄弱，使税源管理专业化要求难以实现。部分信息系统建设缺乏统筹规划，存在功能单一、业务交叉，模拟手工、程序繁杂，标准各异、互不共享等问题，部分应用系统升级滞后于政策变动和基层实际需求，对税收分析、纳税评估、税务稽查等工作的技术支持明显不足。

（四）涉税信息难以满足税源管理的要求。税源管理是通过对纳税户的全部生产经营信息进行搜集、整理、分析，并将分析结果用于指导税款征收的过程。纳税户的所有涉税信息对税源管理工作的重要性不言而喻。要全面准确地掌握涉税信息，除了税务机关各部门的紧密合作外，还需要其他掌握税源信息的政府职能部门的支持。但在实际工作中，税务系统内部信息数据却不能统一共享，由此产生了内部信息分块割据，不完整、不准确，难以看清纳税户生产经营全貌的问题；另外，一些信息反复收集、政出多门，基层工作人员疲于应付，数据质量大打折扣。从外部信息获取渠道上看，部门之间协调配合缺乏法律依托，税企双方信息不对称问题仍较突出。

二、税源管理无法深入开展的主要原因

由于我国现代信誉制度不完善，监控制度不健全，社会材料化水平不高，存在大量隐型经济、现金买卖等不公开、不标准的经济行为，仅靠税务机关获取的信息很难将税源管理进行深入开展，客观上要求政府相关职能机关为税务部门及时获取征税材料提供协助。企业的目标是追求利润最大化，一些企业利用税务机关信息资源不足，无法对其有效监控，采取隐瞒收入，虚增成本，或是不进行真实纳税申报，转移税款等方式，将真实生产经营信息隐藏。而税务机关若只凭企业的纳税申报数据和简单的下户检查是无法全部找出企业逃避缴纳税款的原因的，只有掌握企业的全部生产经营活动信息，从原料的采购、到生产过程的投入，从资金的来源、到资金的运用，从产品的销售、到成本的结转，从利润的核算、到税款的缴纳，从税务机关内部、从纳税人账证报表资料、从政府职能部门及行业主管部门如规划、国土、城建、银行等各部门取得原始资料，形成对纳税户涉税资料的相互印证，相互说明，才能实现对纳税户税源管理的深入开展。造成税源管理水平不高的主要原因是由于征纳双方的信息不对称。因而，推行社会综合治税，是市场经济条件下做好税收任务的迫切需求。

三、社会综合治税对提高税源管理水平的作用

对于如何解决征纳双方信息不对称的问题，笔者认为，如果能够建立税源信息传递或者共享制度，构建起社会综合治税平台，把能够控制税收流失的相关部门统一组织起来，形成数据链条，相互印证，全面、有效地汇集各部门掌握的涉税信息，科学分析，综合利用，形成全面、实时、动态的税源监控网络，实现对税源全方位的控管，为纳税评估、稽查选案、税务检查提供基础信息来源，必然能够较大程度的提高税源管理水平。

（一）从目前税收征管现状看，存在着税务机关与纳税人信息不对称、税务机关与其他政府职能部门信息不对称的情况，社会综合治税平台作为第三方信息来源的重要渠道对此种信息不对称的客观存在现象起到了很好的补充作用。通过社会综合治税平台完成信息数据的传递和交流，实现涉税信息资源的共享，拓宽税源管理的来源渠道。

（二）社会综合治税是通过采集第三方数据信息，以社会综合治税平台为载体将各方信息分发流转的体系，通过社会综合治税平台的逐步推广运用，使得传统的征管手段与现代征管手段更加有机结合，节约了征税成本，提高了征管质量和效率，税源管理逐步由人工统计的粗放型向信息管税的集约型方式转变。

（三）从目前税收征管状况看，存在着漏征漏管的状况：如纳税人不进行税务登记、进行虚假纳税申报及偷逃骗税等情况，而单靠税务机关的信息是很难完全解决这些问题的，特别是近年来零散税收呈大幅增长的趋势，实际工作中又不能做到税收管理员与所有纳税人的一一对应，因此，很有必要借助第三方信息，从多种渠道全面了解纳税人的各种收入，包括已申报的收入及未申报的隐性收入等，从源头上掌握纳税人的收入来源，实现对税源的全面监控与管理，这是挖潜增收的有效途径与方法，是堵塞税收流失的方法之一。

四、深化社会综合治税，提高税源控管水平的建议

推行社会综合治税的根本目的是运用信息化手段和人力资源构建起严密的税源监控网络，对税源实现有效控管。目前，涉及税源管理最紧密的工商、国税、地税等部门之间，没有实现真正意义上的信息共享。获取纳税人涉税信息渠道主要通过税务部门的定期信息采集，部门间信息传递效率低。因此，在加强和深化社会综合治税过程中，应加大信息共享的广度和深度，例如与国税部门实行户籍、征收、稽查等信息的交流共享；在国地税共办一个税务登记证条件下，积极探索工商税务联合办证办法，提高办事效率，加强税源监控力度。最大限度地实现信息共享，提高税源监控水平。

（一）加强信息的采集和共享。信息的采集与运用是税源管理工作的起步环节，税源管理工作的好坏与信息采集与信息技术密切相关。必须加大信息管税工作力度，明确涉税信息流在现代税收管理中的核心作用，切实抓好信息采集、整理与存储、信息加工与分析、信息传递与处理等核心工作，这是社会综合治税的主要内容，也是税源管理的首要环节。

（二）建立社会化的信息管税体系。提高税源管理质量必须建立社会化的信息管税体系。要实现社会力量的协调，首先，要在法律层面上明确涉税信息采集的权利和义务；其次，税务部门应积极与政府的相关部门沟通，协调各职能部门要走出独家利益的局限，主动进行信息的共享与交流，逐步推进整个社会信息体系的完善。

（三）建立顺畅的涉税信息采集管道。要建立相对统一的税务信息数据库，统一相关的采集软件，规范相关的操作流程，确立标准化流程，涉税信息的运用才会得到保障。要加强对发票使用的强制推行力度，普及税控装置，将经济交易活动内容反映在发票上，实现对经济交易活动最大限度的管理，为税源管理提供强有力的数据支持。税务部门内部要加强对信息采集的质量控制，从数据运用的角度来规划信息采集的标准，统一信息口径，规范采集程序，防止垃圾数据的产生。

（四）建立协调的信息利用平台。实行统一标准的信息协调利用平台，避免因格式和软件不一而影响数据的利用。配备高素质的信息分析税务管理人员，形成分层次的数据分析利用平台。

（五）加强宣传，形成社会综合治税的气氛。税务部门工作人员本身要认清社会综合治税对税源管理的重要意义，并进一步加强税收征管、综合治税相关政策的宣传，并创新宣传方式，提高大众参与社会综合治税的力度，建立税收社会综合治税的长效机制，形成浓厚的社会综合治税气氛。

（六）建立社会综合治税的考核体系，落实奖惩制度。设立涉税举报奖励基金，鼓励社会各界共同加强对地方税源的监督；落实考核考评的奖惩，对在推进综合治税工作中控管不力、造成税收流失的予以处罚。

参考文献：

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[2]黄立炜.税源专业化管理与信息化建设[J].对外经贸，2012，（06）.