浅谈企业内部会计控制中存在的问题与改进措施

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【摘 要】近年来，由于企业内部会计控制造成的经济问题严重地影响了我国企业的发展。因此，必须对这一问题加以重视。本文通过分析我国企业会计内部控制中存在问题，进而提出了一些改进措施，期望能够为我国企业的可持续发展给予一定的帮助。

【关键词】企业内部会计控制；问题；改进措施

当今社会市场竞争日趋激烈，企业要生存和发展就离不开内部会计控制。它已经成为企业很重要的一项工作，是企业持续健康发展的重要保证。然而，我国大部分企业的内部会计控制中都或多或少存在一些问题，基于这一现状，本文就企业内部会计控制中存在的问题和改进措施进行浅谈。

1.企业内部会计控制中存在的问题

1.1企业对内部会计控制制度缺乏足够的认识

由于企业对内部会计控制制度的认识不足，致使企业内部会计控制制度严重弱化。目前，我国大部分企业的领导普遍认为建立企业内部会计控制制度需要耗费大量的人力、物力和财力，而如此巨大的耗费所能带来的具体经济效益却很难确定，基于这一原因，使企业领导对建立内部会计控制缺乏积极性和主动性。各别企业领导将成本控制或是企业内部资产安全的控制等当做企业内部会计控制；还有些领导甚至对企业内部会计控制完全没有认识，觉得内部会计控制完全是多余之物。由于领导者对内部会计控制的重视不够，致使企业财会人员也对内部会计控制产生漠视，这些原因都有意无意的弱化了企业内部会计控制制度。

1.2对内部会计控制机制的运行缺乏有效的监督

完全依靠内部会计控制制度本身很难充分发挥管理效能，只有切实实施会计内部控制制度并严格按照制度办事，并在实际运作中适时的嫁衣审计和评价，才能真正达到提高管理效能的目的，从而确保内部会计控制的有效性。然而，现实中的大部分企业虽然也都有各种不同的财经制度，但是却没有严格的监督机制来保障其顺利实施，致使内部会计控制制度形同虚设；还有少数企业则只侧重与事后监督，事中控制相对弱化，对事前控制的制度建设也较为滞后；还有的企业对内部会计控制机制运行的监督往往被一般性工作差错的查漏纠错所取代，缺乏对内部会计控制运行情况的深入考核，并且也没有设置相应的考核评价标准，致使内部会计控制措施难以真正落实到实处。

1.3企业文化落后，内部会计控制人员的整体素质不高

企业内部会计控制的贯彻执行是需要企业文化建设的维护和支持的。因为企业文化不仅是培养诚信、乐于助人、勤勉尽责、忠于职守的一种制度约束，而且还是企业的“中枢神经”，它所支配的是员工的思维和行为方式。然而，大部分企业却没有良好的企业文化，在人员雇佣方面也没有经过严格的考核，凭裙带关系进入企业工作的现象比比皆是，致使企业会计人员的工作能力参差不齐，即便有良好的内部会计控制制度也会因为执行者地能力不够而达不到应有的效果。

1.4法人治理结构不规范

国有企业改制以后，在形式上也建立了法人治理结构，然而很多公司的董事长和总经理都是由一人担任，董事担任监事。董事会成员大多由企业的经理人员担任，致使董事很难发挥监督作用。监事会成员也都是由总经理或董事长决定，使监事会也形同虚设，难以有效发挥其监督职能。企业财务会计受总经理的直接领导，在组织上和经济上都依赖于企业经理，作为被领导者去监督领导者，显然不符合监督者与被监督者分离的原则。相互制衡的法人治理结构无法建立，使企业内部会计控制和监督成为空谈，造成了部分企业管理层独断专行、贪污腐败、弄虚作假的现象时有发生，致使会计信息严重失真。

2.企业内部会计控制的改进措施

2.1加强对内部会计控制的宣传力度和培训工作

为了进一步提高企业领导者对内部会计控制的重视，首先应加大对内部会计控制宣传力度，使企业从上到下都充分认识到内部会计控制的重要性；其次，需加强培训工作，让企业员工全面的了解内部会计控制的基本原理和具体作用，使加强内部会计控制成为企业自觉的行动和切身的需要，从而为贯彻实施内部会计控制制度营造出一个良好的氛围和社会环境。企业不仅要对财务专业人员进行培训，更需要对领导者进行教育、培训，使其能够正确认识到建立企业内部会计控制制度不但是《会计法》的要求，同时也是建立现代化企业制度，实现科学管理的需要。内部会计控制制度对保护企业资产的安全完整以及提高会计信息质量，确保有关法律法规的贯彻执行都具有十分重要的现实意义。只有让企业领导者从根本对内部会计控制制度有了正确的认识，才能使其在具体工作中起到带头执行的作用，从而在企业领导层解决内部会计控制执行不力的根本症结。

2.2加强对内部会计控制执行情况的监督检查

为了促进企业内部会计控制的有效实施，就必须加强对其执行情况的监督检查。首先，企业内部应进行内部会计控制的自我评估。即企业定期或不定期地由管理部门对自己的内部会计控制系统进行评估，并对内部会计控制的有效性和实施的效果进行考察，以其能更好地达到内部会计控制的目标。企业进行自我评估后，应根据具体的评估结果，对严格执行内部会计控制制度的，给予精神和物质的奖励，对违反规章的，必须给予相应的处分和处罚，充分的将动力和压力有效的结合；其次，需加强内部审计工作。企业的内部审计工作不仅是企业内部会计控制的一个部分，也是监督内部会计控制中各个环节的主要力量。针对当前企业内部审计存在的薄弱环节，企业领导者应采取有效的措施，增强内部审计的独立性和权威性，使内部审计的作用能够充分的发挥，并且，还应拓宽内部审计的范围，在做好财务审计的同时，广泛看站管理审计工作；最后，内部会计控制不仅需要对企业常规事项进行设计，而且还需重视例外事项，从而设定具有针对性的目标，以此来提高内部会计控制的效率和效果。

2.3培养诚信敬业的企业文化，完善内部会计控制环境

在内部会计控制中，控制环境是最基本的构成要素，而人又是控制环境中的重要因素。内部会计控制是由人制定的，也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体，也是内部会计控制的客体。企业内部会计控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体是人。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部会计控制工作做好。具体讲，除领导本身应以身作则起带头作用外，企业还应加强对人力资源的管理和控制，可以从以下几方面着手进行：一是要严把用人关，对重要岗位人员的配备和选拔，应全面考查其综合素质；二是要多层次、多方位地加强岗位和在职员工的培训，及时掌握企业内部会计人员思想行为状态，切实提高员工的业务素质，使其遵纪守法、精通业务；三是加强职业道德教育，培养员工爱岗敬业的精神，教育员工自觉地遵守和执行各项内部会计控制制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部会计控制制约机制；四是对有些岗位实行定期或不定期的轮换制度，以便相互监督、相互牵制。

2.4规范法人治理结构

必须严格按照现代企业制度的规范来建设董事会：首先，要加强董事会在企业治理结构中的主导地位，突出其核心作用；其次，应实行独立董事制度。通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对内部人员形成一定的监督和制约，最大限度地维护所有股东的权益；最后，应明确董事会的内部分工，设立专门委员会。通过规范法人治理结构可以从企业组织结构方面为完善内部会计控制的运行基础提供保证。 [科]

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