EPC工程总承包项目中进出口业务的风险管控

2013-04-16顾娜

建材世界 2013年4期

顾娜

（中国建材国际工程集团有限公司，上海200063）

EPC工程总承包项目，是指对工程负责设计、采购、运输、保险、土建、安装、调试、试运行，最后机组移交业主商业运行的整个过程。在EPC项目执行期间需要进出口的货物大到重达近200吨的水泥磨、回转窑，小到一颗螺丝钉，从临建设施、生活用品到施工机具、设备材料，包罗万象五花八门。这也使EPC工程总承包项目的进出口业务比一般贸易中的进出口业务更为复杂、风险性更大，对风险管控的要求更高。

1 商务风险管控

国际EPC工程总承包项目大都通过招投标的方式来选择承包商，招标文件中的商务条款直接影响着项目实际执行过程中的进出口业务。作为乙方，承包商需要对招标文件中的条款逐一仔细审核，在编写投标书时尽量防范或弥补这些风险，为后续的进出口操作打好基础。

1.1 合同价格条款的风险

EPC项目的合同价格一般都是固定的包干价格。对于合同价格条款的审核应着重注意以下两个方面：

首先，合同价格条款的构成和计价货币。汇率风险和利率风险存在于每一份跨国合同中。如：在一些EPC工程总承包项目中，因为涉及在岸价格，合同的价格条款往往分成外汇计价部分和当地货币计价部分。由于这些国家的通货膨胀率通常高于美元或欧元，而EPC工程项目的执行时间大都在1到3年，时间跨度越大汇率和利率风险就越大。因此应考虑在合同中规定一个当地货币与美元或欧元之间的固定汇率，明确规定超过这一固定汇率后应如何处理，以及承包商和业主对汇率风险和利率风险的分担方式。

其次，合同价款的调整方式。这里主要涉及到两个问题：一是延期开工如何进行费用补偿。在招投标过程中就应该注意投标价格的有效期问题，防止业主无限制的拖延开标日期使得实际中标日期顺延、物价上涨，增加承包商的成本与风险。在合同价格条款中也应明确规定价格的调整方式，如：合同签订后如因业主原因导致3个月内不能开工则价款上调多少，6个月内不能开工则价款上调多少，超过双方约定的最终期限后仍不能开工，则承包商有权选择放弃合同或者双方对合同的价格进行重新商定。二是对于工程变更的费用补偿规定是否合理。有的业主在招标书中规定“业主有权变更工程内容，承包商可以相应的提出工期补偿，但不得提出造价补偿”，这显然是不公平的，应修改为“根据具体情况承包商有权提出工期和造价补偿，报业主确认”，并规定协商的办法和程序。

1.2 支付方式的风险

国际EPC项目的合同普遍存在金额大、风险高的特点，因而支付方式也存在多样性。对于现汇付款的项目，作为承包商必须审核业主的付款能力，业主的付款能力问题将成为承包商的最大风险。如重点审核业主资金的来源、自筹资金和贷款的比例、是政府贷款还是国际金融机构贷款等。对于延期付款的项目，应当重点审核业主对延期付款能提供什么样的保证，是否有所在国政府的主权担保、商业银行担保、银行备用信用证或者银行远期信用证。对于业主付款担保的审核，应该注意是否为无条件的、独立的、见索即付的担保。对于业主信用证的审核，应该注意开证行是否承担不可撤销的付款义务，信用证是否隐藏着软条款等。对于提供担保或者开立远期信用证的银行本身的资信是否可靠也应认真审核。

此外，支付方式的风险还包括合同价款的分段支付是否合理。一般情况下合同的预付款应该不低于10%，质保金也就是尾款应该为5% 至10%，按工程进度进行支付的工程款，其具体的支付时间应以保证工程的进度用款为标准，避免承包商垫资过多，加大了风险和利息负担。

1.3 银行保函的风险

为减少风险，在EPC项目执行过程中业主通常会要求承包商在合同履行的不同阶段提供不同的银行保函，如：预付款保函、履约保函和质保金保函。

预付款保函的审核重点有：1）生效期。预付款保函必须在承包商收到业主全部的预付款时才同时生效，而且生效的金额应以实际收到的预付款金额为限。2）预付款担保金额递减条款。即预付款金额应随着工程的进度用款逐步递减直至为零。3）失效期。预付款保函的失效期越早越好，应尽量减少与履约保函相重叠的有效期限，避免将预付款保函变成第二个履约保函，增加了承包商的担保额度及风险。

履约保函的审核重点有：1）生效期。履约保函的生效应尽量争取以承包商收到业主的全额预付款为前提。2）担保金额。履约保函的担保金额应该不超过合同价款的一定比例，如10%。3）失效期。履约保函的失效期应争取在完工日、可靠性试运行完成日或者商业运行日失效之前，并避免与质保金保函发生重叠，从而增加了承包商的风险。

质保金保函的审核重点有：1）生效期。质保金保函的生效应该以尾款的支付为前提。如业主支付5%的尾款，承包商就交付5% 的质保金保函，应避免在业主还未交付尾款的情况下承包商的质保金保函却提前生效的规定。2）担保金额。质保金保函的金额不应该超过工程尾款的金额，通常为合同价款的5%或10%，最多不能超过10%。3）失效期。质保金保函的失效应当争取不迟于最终接受证书签发之日。

1.4 罚则中的风险

EPC工程总承包项目的罚则主要包括工程延误罚款、技术未达标罚款、缺陷责任期内的责任以及承包商在合同项下的其他违约责任。不管是一种还是多种违约，承包商的总计最高责任限额都不应超出合同价款的100%。也有的EPC总承包合同在约定各个分项的罚款限额之后不再约定总计最高罚款金额，而是直接规定一个总计最高责任限额，如合同价款的35%。

1.5 法律适用条款和争议解决条款中的风险

EPC总承包项目合同中的法律适用条款通常会规定“适用项目所在国的法律”。作为承包商，在“适用所在国法律”的同时，还要争取更多地适用国际惯例，例如：FIDC条款、跟单信用证统一惯例（国际商会第500号出版物）、国际商会关于见索即付担保的统一规则等。这些国际惯例本身虽然不具有强制性，但它对国际贸易实践的指导作用却不容忽视。在我们的国际EPC总承包项目中，在平等互利的前提下，适当采用这些惯例，有利于避免或减少争议，从而减少不必要的损失。

对于争议解决条款的审核，首先应尽量避免在项目所在国或业主所在国仲裁，争取在第三国国际仲裁，尤其要避免在一些对中国怀有偏见的西方国家仲裁机构进行仲裁；其次应该明确选择仲裁机构和仲裁条款，减少争议；再次必须明确规定仲裁裁决具有终局性，对合同双方均有约束力，任何一方都不得试图另行向司法当局寻求裁决，但任何一方均有权向有适当管辖权的法院申请对仲裁裁决书进行强制执行。

2 进出口报关的风险管控

与一般贸易下的进出口报关相比，EPC工程总承包项目的进出口报关更加复杂。一般贸易下的货物品种相对单一，无论报关审单还是海关查验都相对简单、容易通过，且一般贸易大都不涉及目的国的进口清关和境内运输，风险较小。而EPC项目下的货物品种繁多，大到设备材料、施工机具，小到设备零配件、生活用品，报关通关具有一定的难度，且EPC总承包项目大都是DAP、DDP条款，涉及目的国的进口清关和境内运输工作，风险较大。下面仅介绍下EPC工程总承包项目中临时机具（即暂时出口至国外项目现场使用，施工结束后还需运回中国的机具）的进出口风险及其管控，这也是EPC项目中进出口风险最大的货物。

2.1 临时机具的出口报关

根据多个国外大型EPC水泥工程项目的进出口操作经验来看，有以下几点需要特别注意：1）一般总承包项目下会选择土建和安装的分包商共同完成项目的施工工作，土建和安装分包商的货物以临时进出口的机具为多，且由于这些货物是以项目总包商的名义进出口的，所以分包商们经常不计成本的发运货物，瞒报夹带现象屡见不鲜。因此对于分包商的货物在进出口前需仔细检查、审核，对于严禁进出口的货物应明确剔除，对于预计将在现场消耗使用掉的货物应归入“永久出口”项下出口并单独申报，防止影响其他临时机具的回运。2）临时出口机具的报关单信息必须完整，并且要在报关单备注栏显示“临时出口机具，待工程结束后返回”字样。3）临时机具出口时的相关资料，如：出口报关单的核销联、退税联、核销单、出口时的箱单发票、合同复印件、产品说明书、合格证、原产地证明等资料，都要完整保存以方便其回运。一些大型的施工机具，如：汽车吊、装载汽车等还需要记录下底盘号和发动机号，这些信息在进出口的过程中需要提供给海关备查。

2.2 临时机具的目的国清关

各国对于临时进口机具的管理不完全相同，以我们之前操作的越南宜山水泥项目临时机具的进口清关为例，有以下几点需要特别注意：1）对于涉及到免税的项目而言，临时进口到该国的施工机具管理非常严格。在越南，对于承包工程项下的机具的进口需要到越南工贸部办理备案，备案的内容包括货物的品名、数量、出口国、进口口岸、新旧程度、货物价值等信息。这份备案表应在货物从中国出口前就去越南办理，并尽可能地涵盖项目中需要临时进口到越南的所有机具，以方便办理进口清关手续。2）一些特殊的机具，如汽车吊，塔吊，行车等大型机具，还需要到有关机关备案，提供相关的产品说明和技术参数，并获得使用许可后方能办理临时进口。货物完成临时进口后，进口的报关单以及备案表、产品说明、合格证、技术参数和税单等需要保存完整，方便后续的货物回运。3）另外在有些国家，旧机具是不允许进口的，需要事先了解好相关政策，防止货物在目的国进口清关的时候发生问题，造成高额的滞港、滞箱费用。

3 物流的风险管控

一般贸易下的进出口业务基本是将货物在装运港装上买方指定的船只或运费、保险费付至指定目的港即完成交货任务，而EPC工程总承包下的进出口业务范围更加广泛，除上述的可能包含的目的国清关工作外，还包括货物从国内厂家启运直至运到目的国工地现场的全程物流工作。

3.1 物流软环境的风险管控

EPC工程总承包项目所在国不同，各国的法律制度、风俗习惯也大相径庭，大大增加了物流的难度和复杂性。如几年前中东大规模兴建水泥生产线，这些水泥生产线项目大部分由中国企业总承包，刚开始由于对中东斋月的风俗习惯认识不足，导致物资积压在目的港无法顺利清关，影响了工程进度。这些都需要在招投标阶段就对项目所在地做好充分的考察调研，做好对物流软环境方面的风险防范。

3.2 物流方案的风险管控

项目所在国的地理位置千差万别，物流方案的选择也直接关系到项目的顺利进展。运输方式一般包括海洋运输、铁路运输、航空运输、公路运输以及由这些运输方式组合而成的国际联运。应根据项目所在国的地理位置、货物的实际情况、采购交货期和现场的施工进度谨慎制定和选择物流方案，并做好各种运输方案的应急预案，最大限度的保证现场的施工需要。如我们正在操作的阿塞拜疆水泥项目，阿塞拜疆位于外高加索东南部，北靠俄罗斯，西部和西北部与亚美尼亚、格鲁吉亚相邻，南接伊朗，东濒里海，没有与大洋连接的出海港口，为此我们设计了七种可能的运输方案，并经过实践选用了其中的四种，物流工作进展得非常顺利。

3.3 物流成本的风险管控

EPC工程总承包项目的物流工作范围广、进出口货量大、品种繁多，物流成本的控制对于整个项目的成本控制至关重要。如：源头抓起，做好项目对外投标报价中的物流成本预算。参与采购流程，在采购招标之时就对货物的包装提出具体的要求，最大限度的减少包装尺寸上的浪费。采用灵活多样的物流招标形式，最大限度的降低物流成本。对于物流代理的选择，通常都是采取招投标的形式，严谨、高效的招标工作对于控制物流的成本风险起着举足轻重的作用。特别是近两年国际经济环境动荡、国际运价风云变幻，而国外水泥总承包项目的物流周期通常都在1年以上，如何通过转换招标模式减少物流成本控制的风险是需要不断探索的课题。配合项目做好发运计划，统筹搭配节约物流成本。工程总承包项目需要一个团队来整体协作，这个团队就是以项目经理为核心的工程项目部。负责物流的人员应全身心地投入到项目中去，结合项目的不同特点配合项目部做好发运计划，从工期、现场施工进度需求、采购交货计划等方面整体综合考虑，做到有的放矢，减少物流成本。

3.4 物流过程的风险管控

EPC工程总承包项目的物流周期长、货量多且繁杂，货损货差现象屡见不鲜。我们也通过各种方式加强流程管控，如：货物出厂前到工厂进行包装检查、集货期间随车单据的检查核对、装船装箱期间的现场监装、货到国外中转港的卸货监督换装安排、货到现场卸货后的清点堆存等。通过这一系列的措施加大了对整个物流过程的分段控制力度，从而最大程度的减少了货损货差的可能性。此外，EPC总承包项目下通常都会通过投保运输险的方式来分散物流过程中的风险。目前的国内市场上的保险公司良莠不齐，普遍存在拉业务时天花乱坠，理赔时找各种借口推诿拖延，造成出险后索赔困难且重新补货既耽误项目工期也增加了物流成本。对此情况可以通过保险经纪公司以整个项目为单位包括工程险、人员保险、物流保险等统一进行投保，这样一揽子投保能够争取到更好的保险费率，且通过专业的保险经纪公司可以在投保和理赔时更为专业、便利、有效。

4 财务风险管控

EPC工程总承包项目的财务风险包括很多方面，该文仅论述与进出口业务相关的几点风险。

4.1 收汇风险

信用证（Letter of Credit，L／C），是指开证银行应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的，在一定期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。信用证是当前国际贸易中最主要、最常用的支付方式，EPC工程总承包项目大都通过信用证的方式进行支付结算。信用证是不依附于买卖合同的一项自足的文件，在信用证下开证行负首要的付款责任，且信用证是凭单付款，不以货物为准。因此在办理进出口业务时除了对合同条款要仔细评审，对信用证的所有条款也要认真审核，特别要注意一些“软条款”的存在，如：起运港、装船日期等须征得开证人同意，货到目的港后通过进口商检验后才履行付款责任或拿到收货人签发的合格报告才履行付款责任等。所有议付单据都要做到与信用证“单证相符、单单一致”，避免发货后因为议付单据有误而影响收汇。

4.2 核销退税风险

一般贸易情况下货物出口报关后即可通知供货厂家开发票，一个月内即能拿到报关单退税联、核销联等用于办理退税、核销工作。而在EPC工程总承包项目中单批货物的交货厂家数量多、分布广，集货过程中因突发状况影响及时交货或由于项目现场施工需要而紧急补增货物的情况时有发生，往往会出现报关完成后改单重报甚至删单退关的情况，这就大大延长了报关单退单的时间。实际操作中如遇到这些情况需特别注意，以免因退单不及时而影响了退税、核销业务的办理。此外，临时进出口的货物因为要在施工完成后才能办理回运，而工程项目的时间跨度很大，这些临时机具在国外现场的使用时间一般都在1年以上，如未妥善管理会出现一部分临时机具在项目现场损耗掉的情况，无法正常回运，这些都会对后续的回运和核销工作造成一定的影响，需重点防范。