浅谈预算单位公务卡

孙大昭

黑龙江省科学院自然与生态研究所

2012年年底前，所有基层预算单位要全部实行公务卡支付制度。也就是说，今年必须是按此规定执行之年。

2011年12月8 日，财政部发布《关于实施中央预算单位公务卡强制结算目录的通知》，在中央预算单位实施公务卡强制结算目录，其中明确了16项必须使用公务卡消费的项目，包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、公务用车运行维护费和其他交通费用等。从2012年1月1日起，中央各部门及所属行政事业单位工作人员在支付16项费用时，必须使用公务卡。所有实行公务卡制度改革的中央预算单位，都应严格执行中央预算单位公务卡强制结算目录。凡目录规定的公务支出项目，应按规定使用公务卡结算，原则上不再使用现金结算。原使用转账方式结算的，可继续使用转账方式。

持卡人在执行公务中，原则上不允许通过公务卡提取现金。如确有特殊需要，应提前征得单位财务部门同意，未经批准提取现金发生的相关费用由持卡人承担。

通知也列出了可暂不使用公务卡结算的项目：在县级以下（不包括县级）地区发生的公务支出；在县级及县级以上地区不具备刷卡条件的场所发生的单笔消费在200元以下的公务支出；按规定支付给个人的支出；签证费、快递费、过桥过路费、出租车费用等只能使用现金结算的支出。各部门各单位应从严控制不使用公务卡结算的支出事项，必要时报销申请人应提供不能使用公务卡结算的证明材料。

随着这项制度的执行，除按规定支付给个人的支出和只能使用现金结算的支出外，因特殊情形确实不能使用公务卡结算的，须由报销人在原始报销凭证上载明原因。

为什么会有如此规定呢？

1.推行公务卡改革是贯彻落实国家有关要求的具体体现

党的十七大报告指出：“要深化预算制度改革，强化预算管理和监督”。2008年1月份召开的中央纪委第十七届二全会也强调：“2008年要在中央和省级预算单位推行公务卡制度”。

2.推行公务卡改革是深化预算制度改革的必然要求

自2004年起实施的国库集中支付制度改革，通过设立国库单一账户体系，使财政资金支付由“中转”变为“直达”，财政部门能够实时了解预算单位的经费保障与运行情况，提高了财政资金支付管理的规范性、安全性和有效性，同时预算单位可以通过网络下载预算指标并向代理银行下达支付指令，有效地满足了单位及时支付资金的要求，实现了预算执行管理手段上的创新。但是，目前一些预算单位大量提取和使用现金现象仍然存在，不利于规范管理和加强监督，不利于规范分配秩序，也不利于广大财会人员摆脱日常提取和管理现金的烦琐劳动。推广和应用公务卡是解决现金支付问题最有效的工具和手段，在预算单位公务支出领域引入公务卡管理，将财务管理的有关要求通过公务卡来实现，能够简化借款报销工作环节，减少现金使用，强化财政监督，推进预算管理制度改革向纵深发展。

3.推行公务卡改革是提高财务管理水平的重要措施

当前公务支出仍局限于传统的现金支付报销方式，已落后于现代科技发展，成为制约单位财务管理水平有效提升的重要方面。这一方式的弊端表现在：一是效率低。单位财务部门从银行提取现金、保管库存现金以及办理预借款和报销等工作，环节多，成本高，风险大，同时也不安全。二是审核难。财务审核工作缺乏有效的技术支撑，财务人员很难审核职工提供的票据凭证是否真实合法，这也是一些单位存在虚假发票抵账等问题的原因之一。三是个人用款不方便。职工在参加会议、出差之前都要办理预借现金手续，回来后再办理报销，不仅用款不方便，有时候携带现金的安全性问题也很大。而使用公务卡结算，既减少了财务人员从银行提取和保管现金的数量，也不需要职工提前借款；既方便了职工公务消费，也能够使财务部门监控公务消费的真实性和规范性，对进一步提高预算单位财务管理水平，具有很大的促进作用。

4.推行公务卡改革是落实惩防体系建设工作的一项重要内容

现金支出活动透明度差，不可避免地存在违规问题，甚至诱发腐败。因此，改革现金支付方式已经成为现阶段强化财务管理、预防腐败问题发生所应重点突破的一个关键环节。在这种形势下，在公务支出领域引进具有“雁过留声、消费留痕”特点的公务卡，替代现金结算，对于打造“阳光财政”、“阳光政府”和“廉洁政府”，提高支出透明度、落实惩防体系建设工作中提出的目标具有重要意义。

5.对政府和财政部门来说，有利于提高财政财务管理透明度

建立公务卡制度，通过制度和技术创新，可以有机生成公务消费的各项明细信息，使公务消费置于阳光之下，提高公务支出的透明度，从而有效地克服现金支付结算方式信息不透明所导致的种种弊端。这对于深化公共财政改革，加强财政支出监管，进一步提高财政财务管理透明度具有重要意义。

6.对于用卡单位(预算单位)来说，有利于提升单位财务管理水平

随着财政管理改革不断深化，预算单位财务管理水平明显提高。但是当前作为财务管理重要环节的现金支付和报销方式，仍然落后于现代科技发展，制约了预算单位财务管理水平的有效提升。使用公务卡结算，既不需要财务人员从银行提取和保管现金，也不需要工作人员提前向单位借款，简化了手续，减轻了单位财务人员的工作量，同时财政财务部门还可以有效监控支付的真实性和规范性。例如，某单位工作人员申请报销时，单位财务人员可以通过专门的公务卡支持系统，直接查询该工作人员公务消费的时间、地点、消费金额、商户名称等10多项明细信息，并与发票及刷卡凭证一一核对审核，杜绝利用虚假发票报销等漏洞，对于提升预算单位财务管理水平具有重要的促进作用。

7.对于各发卡机构来说，有利于促进银行卡产业发展

预算单位应用推广公务卡，有利于扩大银行卡持卡人范围，完善银行卡品种和功能；有利于发挥信用卡扩大消费信贷、培育信用观念、拉动国内消费需求的作用；有利于改善银行卡受理环境，调动特约商户受理银行卡的积极性和主动性，促进银行卡产业发展。

推行公务卡制度必须把握以下原则。

1.公务卡制度要与国库集中收付制度有机衔接。财政资金在最终支付到收款人之前，必须保留在国库中，这也是财政国库管理制度改革的核心内容和根本要求。

2.要方便预算单位用款，减轻单位财务工作量。建立公务卡制度，不仅不会给预算单位财务部门增加过多的工作量，而且还会通过银行卡这一现代支付结算工具，减少传统现金管理方式下存在的烦琐环节，进一步提高预算单位财务管理工作效率，推动单位财务管理水平迈上新的台阶。

3.要加强财政动态监控。建立公务卡制度，必须满足财政动态监控管理需要，财政部门和单位财务部门要能够掌握所有通过公务卡支付报销的详细消费信息，有效解决传统现金结算方式存在的支付信息不透明问题。

建立公务卡制度后，预算单位现行财务管理制度、报销审批程序和会计核算办法基本不变，但在三个方面提出了新的要求：

1.单位财务部门对持卡人申请报销的公务支出，必须通过公务卡支持系统，对刷卡消费的信息进行查询、审核，确认无误后才能予以报销。

2.对批准报销的公务卡支出，单位财务签发支票等支付指令，从单位零余额账户将报销款项直接划入公务卡账户。这种还款方式可以是批量式的，即一个支付指令可同时向多张公务卡还款。

3.按照财政国库管理制度要求，结合公务卡可以先消费后还款的特点，报销还款业务原则上要在“免息还款期”的前三个工作日，由单位财务部门统一办理。确有特殊情形需要提前还款的，也可及时签发支付指令办理公务卡还款手续。

推行公务卡改革，对事业单位在减少现金使用量、增加支出透明度、预防腐败等方面会产生积极影响，对单位财务成本、财务风险等方面会产生有利影响，从而提高财政财务透明度、加强财政管理监督、打造“阳光财政”。