强化高校财务监督职能的思考

王霞

(四川职业技术学校，四川遂宁　629000)

强化高校财务监督职能的思考

王霞

(四川职业技术学校，四川遂宁629000)

摘要：随着高校办学环境的变化，发生在高校的经济腐败案件实质是权力的腐败。本文通过加强高校内部控制体系的建立健全；加强高校财务管理体系建设；加强精细化预算的编制、推动绩效预算的实施；加强财务信息公开化；加强财务报账审核工作几个方面谈如何强化高校财务监督职能。目的是为学院的经济活动健康、稳健的发展保驾护航。

关键词：财务监督；内部控制；财务管理；财务信息；财务公开

从1999年起，我国高校进行大规模的扩招，随着高校办学环境的变化，高校领导干部“人权、财权、物权”越来越大，与此同时发生在高校的经济腐败案件近些年呈不断上升趋势。通过众多高校经济腐败案件的分析得出高校经济腐败实质是权力的腐败。但是我们不能简单地把高校经济腐败归结于校领导个人的道德水平，我们应该看到高校财务管理监督不到位会导致经济腐败滋生，因此财务制度上的缺失，管理上的漏洞是产生高校经济腐败的客观原因。作为高校的财务工作者，我们应该思考如何通过健全财务管理制度，规范财务行为，行之有效地加强财务监督来维护国有资产的安全，有效地遏制违反财经法规的事件发生，保障高校经济活动健康有序地进行。本文通过加强高校内部控制体系的建立健全；加强高校财务管理体系建设；加强精细化预算的编制、推动绩效预算的实施；加强财务信息公开化；加强财务报账审核工作五个方面来谈谈如何强化高校财务监督职能，希望能起到抛砖引玉的作用。

1　加强高校内部控制制度的建立健全

内部控制是指为了实现教育事业发展目标，保证资产及资金安全完整，并得到合理有效的利用；保证会计信息真实准确，保证有关法律法规、规章的贯彻实施而制定的一系列控制方法、保证措施和业务程序。内部控制体系主要由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等要素组成。

当前部分高校没有建立内部控制制度，很多人误把学校的内部控制体系与财务管理内部控制体系混为一谈。学校的内部控制体系应包括教学管理、科研管理、财务管理、房产管理、设备管理、物资采购六个方面。因此学校的内部控制体系是一个系统工程，贯穿于高校管理活动的方方面面，需要根据学校自身的发展和特点自上而下地理清业务，梳理工作流程，判断工作流程中容易出现问题的环节，抓住核心控制点，它是对高校所有部门及人员全方位的控制。高校内部控制体系的建立健全以及有效的发挥作用取决于决策层对内部控制体系的理解和重视程度，是学校决策层意志的体现。学校决策层是内部控制体系的核心和推动力，在内部控制体系建立健全中应发挥主导作用。

2003年1月1日起实施的《高等学校财务制度》七十二条中明确规定高等学校应当建立健全内部控制制度，因此建立健全学校内部控制制度是发挥财务监督职能的基础环境。

2　加强高校财务管理体系建设

当前部分高校的财务存在管理体制不健全，财务制度相对经济业务的发展滞后，对财务制度建设认识不足，在执行过程中还存在约定成俗甚至“一言堂”的现象。因此高校应从提高财务人员的素质，健全高校财务机构，完善高校财务管理制度等方面去加强财务管理体系的建设。

首先高校应加强财务队伍的建设，加强对财务人员的职业道德和业务素质的继续教育以及财务技能的培训，建立对财务人员的约束和激励机制，理解和尊重财务人员，充分调动财务人员工作的积极性，提高财务人员的决策水平，一支良好的财务队伍是促进高校财务管理水平提高的关健。此外高校应根据经济业务的需要，在财务部门内部设立二级科室，比如会计科、出纳科、预算科、国有资产管理科、供给科、账务管理科、综合管理科及办公室等。明确财务部门的组织结构，明确财务部门的职责与权限，明确财务工作流程，明确各岗位的工作职责等等。此外还应建立学校的财经领导小组，明确财经领导小组是在校长领导下的对学校财经工作进行论证，是学校财务管理预决策的最高机构。高校还应不断完善财务管理制度，除了依据相应的财经法规建立学校财务制度，明确财务管理体制、预算管理、收入管理、支出管理、结转与结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、事业单位清算、财务分析与报告、财务监督等方面的内容，还应根据学校经济业务制定详尽的经济责任制、预算管理办法、经费审批办法、费用报销办法、科研经费管理办法、收费管理办法、往来款管理办法、财务工作内部监督制度、内部会计稽核制度等一系列的规章制度，并依据经济活动变换不断地更新和完善，切实做到对经济业务的处理“有制度可依、有制度必依、执行制度必严、违反制度必究”的原则，以健全的制度规范与约束学院财务活动。因此健全高校财务管理体系是发挥财务监督职能的保障。

3　加强精细化预算的编制，推动绩效预算的实施

当前部分高校编制预算缺乏科学的、完整的预算管理理念，每年编制学校的预算只求年度收支平衡，很少去考虑学校的长期发展目标、对学校各部门业务开支情况缺乏调研，对预算的编制较为粗放，存在“重预算总额，轻预算细项”，对预算的支出缺乏科学的分析与论证，存在“重预算编制、轻预算执行”，以及在预算的编制和执行过程中透明度不高等问题。

作为高校应加强精细化预算的编制，推动绩效预算的实施。高校的年度预算一经正式批准实施，就应成为全校经济工作的依据，预算管理的好坏直接影响财务状况及发展目标，因此应具备学院财务战略眼光。首先年度预算的编制要与学院中长期发展目标衔接，既要保证日常工作的运转又需要压缩一般性的开支；预算编制应该以教学为中心，突出其工作重点，还应通过确定高校预算精细化的管理目标，健全高校精细化预算需要的管理机制，通过对学校各部门业务开支调研后的情况建立科学合理的支出定额标准，将学院层面及各部门经费开支内容具体化、明确化、确保每一分钱都用在刀刃上。此外还应引入现代信息技术手段来改进预算编制的方法。

随着国家对高校教育的投入增大，学校资金规模也日益增加，对高校财务预算也提出新的要求，各高校在加强精细化预算编制的同时应不断推动绩效预算的实施。首先是要创建预算绩效考核文化环境，其次要制定如高校收益分析、收入支出结构分析、学校年度收支比率分析、资产收入比率分析、专项资金的利用率、资产设备的利用率等一系列的绩效评价指标体系，建立切实可行的激励机制，强化学院领导层的经济责任，将考评与问责有机的结合。还应加强在预算编制及执行过程中信息的公开，在学校推行“阳光预算”，让全校师生员工参与到预算管理中来，形成全体监督预算执行的良好风气。

4　加强财务信息公开化管理

高校财务信息公开根据公开的对象分为对社会公众的外部财务信息公开以及校内师生员工的财务信息公开。对社会公众的财务信息公开的内容依据教育部发布《高等学校信息公开办法》包括物资设备采购、重大基建工程的招投标、课题经费、财务审计和决算等信息。高校实施的财务管理休制是“统一领导，分级管理”因此对财务信息内部的公开首先应分成对决策层、管理层、业务层这三个层面，对各级建立分类、分级进行授权以满足不同层面的查询需求。此外还应建立定期或不定期对职工通告学院整体财务收支情况，各业务部门定期或不定期对本部门职工通告部门经费的开支情况的财务公开机制，扩大职工对学校财务的参与和监督的权力。

作为高校，是在利用国家公共资源进行活动，而不是一般的营利组织。因此应通过财务信息的公开增加各项工作的透明度，避免暗箱操作，从而有利于从源头上制止经济腐败，通过外部和内部的监督切实发挥财务的监督职能。

5　加强财务报账审核工作

高校在日常的财务报账中出现资金的浪费现象比较突出，比如借开会、培训等名目进行公款旅游；借举办会议、短期培训的名目滥发专家咨询及劳务费；在接待费中列支私人的餐饮消费；公款报销私家车的费用；办公用品购买及使用上有很大的浪费等等。从表面上看是财务审核不严，因此一些领导及职工认为学校财务的问题就是财务部门以及会计人员的问题，这种认识是不正确的。首先依据《中华人民共和国会计法》规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，会计单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

财务工作有它自身的局限性，财务人员往往只能通过原始凭证的审核来认定其真实及合规性。另外，部分高校财务报账程序是票据审批手续都齐全了再拿到财务来报账，只要不是违反财经法规的问题，对一些能左能右的事项报账人员也就睁只眼闭只眼。因此，上述问题实质上是学院内部整个管理层面的问题：经济责任不清、相互推诿、缺乏责任心。

但是财务人员应该加强对各类报销凭证的审核，对各类报销凭证除了审核票据本身的合法性、票据要素的完整性、签批手续的齐全、是否按预算项目执行等等。还应加强报销凭证的内容与供货单位所提供的货物与劳务是否相符，通过对与学校经常发生经济业务往来单位所提供的票据时间上的纵向审核查实有无存在发生经济业务时间在后但发票号在前的非正常现象。同时还应加强对现金报销的控制，加强对转账业务供货方与收款方是否一致等方面的审核等等。对原始票据的严格审核是发挥会计监督的重要手段。

高校的财务部门应加强对学校经济活动的控制和监督，坚决抵制违反财经法规事件的发生，为学院的经济活动健康、稳健的发展保驾护航。

参考文献:

[1]财政部.财政部关于印发《内部会计控制规范—基本规范（试行）》的通知（财会[2001]41号）[E B/O L].(2001-06-22).ht tp://www.chinac fo.net/csfg/mj.asp?id=A2007 7261723296260932.

[2]王宪光.新时期高校财务管理问题研究[J].教育财会研究,2005,(6).

[3]赵建军.我国高等学校财务治理问题研究[J].教育财会研究,2009,(5).

责任编辑：张隆辉

中图分类号：G647.5

文献标识码:A

文章编号：1672-2094（2013）04-0101-03

收稿日期:2013-07-04

作者简介：王霞（1978-），女，四川遂宁人，四川职业技术学院财务与国资管理处会计师。