微型企业的税收征管待加强

（杨胜会 熊双俊 瞿秀梅 周胜龙 杨徐蕊）

一、微型企业发展及税收征管现状

微型企业是一种新型的经济模式，在一定的社会政治经济条件下萌发，并逐渐发展壮大。微型企业多以家族式和个人独资形式存在，管理机构、制度不健全，缺乏民主集中决策和集体智慧管理。微型企业融资渠道主要是亲戚朋友和熟人，一般在10万元以下，注册资金少，固定资本少，大多数微型企业经营所需的工具和设备粗糙而简单。

微型企业多从事养殖业、百货零售、家电销售、建材销售、饮食业、服务业、中介机构及农副产品的种植销售等业务，采用直销方式，且以服务本地市场为主。

微型企业有十分相似的经营模式，大部分是以“前村后店”和“前街后厂”的模式组织生产运作，缺乏有效的质量管理，采用劳动密集型的技术和手工艺，运作方式灵活而富有流动性。微型企业员工以家庭成员为主，从业人员一般在10人以下。微型企业一般没有建立正式的会计科目，没有规范的会计活动。

在经济社会转型时期，经济结构将越来越多元化。个体经济以其灵活的经营管理方式和有效的激励机制而迅猛发展，微型企业税收征管成为税收工作的重要内容。政府将微型企业发展壮大纳入十大民生工程，鼓励“九类人群”自主创业，鼓励中小企业发展壮大。近年来，微型企业在政策的鼓励下像雨后春笋般发展。当前，重庆市秀山县微型企业迅猛发展，从县“微型企业办公室”获悉，到目前为止，全县共办理微型企业339户，其中，国税登记的有245户。

目前，微型企业的税收征管方式是按照“有据、有利”的原则区别对待的。对微型企业中的个人独资企业，如果属于小规模纳税人，统一实行定期定额征收。对不具备查账征收条件的微型企业，主管税务机关应按照有关规定，进行核定征收。对管理较为规范的微型企业，进行辅导建账，引导纳税人改善经营管理，待条件成熟后对其实行查账征收。对国家明确规定不得进行核定征收的微型企业，在做好宣传工作基础上，辅导建账，实行查账征收。

二、微型企业税收管理存在的问题

根据对秀山县35户微型企业走访调查，存在如下问题：

一是核算不规范、准确，不能按时准确报送财务报表。35户微型企业均存在财务制度不健全，核算不规范、准确，不能按时准确报送财务报表，占被调查业户的100%。

二是纳税意识淡薄。微型企业对税法的遵从度不高，纳税申报不按时、不准确，申报金额与实际经营额悬殊太大，甚至经常进行零申报。在35户微型企业中按时主动到税务机关申报的有25户，占应申报户数的71.43%。经税务管理人员在每月15日最后申报日电话催报的9户，占应申报数的25.71%。从申报经营额来看：涉农微型企业5户其申报经营额全部为零；非涉农微型企业30户（其中1户未申报），申报的有28户企业经营额在2000—3000元之间，有1户申报的经营额为10000元。申报表填写也极不规范，呈现漏项不全的情况达100%。部分涉农微型企业对农业税收优惠政策不闻不问，对税务机关的优惠政策宣传不重视，没有及时到税务部门办理相应的税收减免手续。

三是少数微型企业为了骗取国家的扶持资金进行虚假注册。少数微型企业的经营地址不实、经营项目子虚乌有，从未发生过经营业务，在税务登记证办理之后，骗取了微型企业扶持资金就无法与企业法人、会计联系，使税务机关陷入难以管理的尴尬境地，同时严重影响了税收征管“六率”考核指标的达标。如秀山县某面条经营部于2011年5月26日注册微型企业，从办理税务登记以来，已连续2个月未申报，在这次调查核实中，我们发现该户微型企业联系电话打不通，实地查看该面粉厂系他人在经营，这是一个恶意注册登记骗取国家微型企业扶持资金的例证。

三、促进微型企业健康发展的税收征管对策

（一）切实加强微型企业户籍管理。税务机关要落实专人进行微型企业的户籍管理工作，建立分行业、分地域、分经营类型的微型企业基本户籍档案，做到纳税人的基本情况清楚。

（二）优化纳税服务。税务人员应深入实地查看微型企业的实际生产经营情况，帮助他们解决生产经营中遇到的困难。特别是在税收优惠政策减免税落实、财务核算及财务管理辅导、办理发票领购及纳税申报等方面给予帮助，优化个性化服务。

（三）建立健全微型企业分类税收管理机制。对不具备查账征收条件的微型企业，应当综合考虑地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，比照同类型、同地段、同行业的个体工商户经营额，分类逐户核定营业额和应税所得率。对管理较为规范，纳税意识较强的，具备查账征收条件的微型企业，积极辅导建账，引导纳税人改善经营管理，对其实行查账征收。对涉农微型企业，税收机关要主动积极帮助他们，按法定程序做好税收征前减免工作，确保税收减免税优惠政策落实到位。对于恶意注册，以骗取国家微型企业扶持资金为目的的微型企业，在办理税务登记证后，不按时申报的失踪微型企业，除按《税收征管法》规定查处外，坚决移送相关部门处理。对未办理税务登记证的微型企业，应通过工商对比信息，按照法定程序依法督促其办理税务登记。