应收账款的管理对策分析

王连彬

应收账款的管理对策分析

王连彬

福建省船舶工业集团公司

在现代企业经营中，随着市场经济竞争的日益激烈，为了增加市场占有份额,在竞争中取得主动，赢得商机，企业在不同程度上运用了赊销方式来扩大销售，赊销一方面增加了企业的销量，另一方面也产生了大量的应收账款，不可避免地形成了应收账款回收的风险。该文主要从应收账款发生的成因、存在的风险及管理对策等方面进行分析，探讨加强应收账款管理的对策。

应收账款 成因 风险 管理对策

应收账款是企业对外赊销产品、材料，提供劳务等而形成的应向客户收取的款项。该资产被客户无偿占有使用，如果企业没有明确的治理机制，应收账款可能会演变成企业财务风险。所以企业不仅要充分发挥应收账款扩大销售、增加利润的特殊功能，同时也要重视应收账款存在的风险，建立健全应收账款管理机制，最大限度地降低企业财务风险，保障企业持续、健康、稳定地发展。本文主要从应收账款发生的成因、存在的风险及管理对策等方面进行分析，探讨加强应收账款的管理对策。

1 应收账款发生的成因

应收账款发生的成因很多，主要是由于市场竞争激烈，企业为了增加产品的市场占有份额和减少存货压力等原因造成的。 应收账款的产生主要源于赊销商品这种促销手段的使用，赊销是商家为促进商品销售而采取的一种普遍的销售方式。采用赊销方式，一方面缩短了产成品的库存周期，有效降低了存货管理成本；另一方面，加速了沉淀资金的流动，促进了生产循环；此外，由于产品的销售，相应的存货毁损风险也转嫁到外部，减少了企业的潜在损失，因此企业多采用赊销方式来占领市场，保住及扩大市场占用份额。

2 应收账款管理不善对企业的影响

企业应收账款管理不善将会对企业产生很大的影响，主要有:

2.1 破坏企业资金循环周转

企业赊销产品，货款不能同期收回，致使企业流动资金被客户大量占用，若在约定期限内未能及时收回，长此以往将导致企业货币资金短缺，影响企业的正常资金周转，进而影响企业的生产经营活动，并且使企业丧失了一些投资机会，影响企业的长远发展。

2.2 加速了企业的现金流出

赊销业务是企业的一种销售行为，在现行税制下产生了纳税义务，企业必须在业务发生当期缴交相关税费及对赊销业务产生的利润预交企业所得税等税金，因此企业需提前垫付资金来缴纳各种税金，加速了企业的现金流出，且部分应收账款由于各种原因可能收不回，导致出现呆账、坏账，加大了企业的损失。

2.3 应收账款形成坏账，影响企业经营业绩

受购货商的影响，企业无法收回的应收账款，形成坏账，影响了企业的经营业绩；无法取得相关证据的坏账损失在企业所得税清算时必须按损失金额调增缴交企业所得税，进一步加剧了企业的负担，减少了企业的净利润。

2.4 应收账款对企业融资的影响

财务报表中的应收账款数据是金融机构融资审核时的重点关注指标，金融机构对应收账款的客户方及期限都会重点关注调查，评估潜在的财务和经营风险，了解可能出现的损失情况，调整贷款企业财务绩效，客观评估企业资信，因此异常的应收账款可能影响企业的融资，提高企业的融资成本。

3 应收账款可能导致的风险

一切事务总是经历由量变到质变的过程，大量应收账款的产生将破坏企业的现金流，削弱了企业的短期偿债能力，影响企业正常的生产经营活动，使企业融资规模不断扩大，资金成本不断升高。若企业没有加强应收账款管理，催收不及时，跟踪不到位，将导致大量坏账的产生，当坏账超过企业正常周转的资金需求量时，企业将面临着资金链断裂而倒闭的危险,严重制约了企业的生存和发展。据国内外企业倒闭的原因分析，很大一部分企业的倒闭并不是企业不赚钱，而是企业的资金链断裂而导致的，由此可见，应收账款管理不善的危险性之大。

4 应收账款风险产生的原因

撇开购货商的主观恶意行为，从企业内部分析，应收账款风险产生的原因主要有:

4.1 企业重视不够和缺乏风险意识

很多企业的管理者只注重生产经营工作，而忽略了应收账款管理，缺乏风险管理意识，未经评估，盲目采用赊销战略争夺市场，导致大量货款无法及时收回。

4.2 企业缺乏应收账款评估管理机制

企业未能对客户进行资信评估,对客户的财务状况、历史交易记录等情况不调查、不分析、不评估，有的虽调查，但不充分、不认真，导致错误使用赊销手段,引发货款拖欠、损失的情况发生。

4.3 企业应收账款管理机制不健全

企业没有建立健全销售管理制度、应收账款管理制度，对赊销管理缺乏明确的管理规定，职责、权限不清，对产生的应收账款没有认真清理和回收，导致企业内部治理无章，放任自流，大量的应收账款对不上、收不回，对损失的应收账款无法追究责任。

4.4 缺乏有效的内部控制监督机制

由于体制、机制、制度、环境等原因，企业大都没有形成完善的公司治理结构，内部控制薄弱，经济业务随意性大，缺乏有效的监督机制。许多企业内部会计监督不力、控制和管理弱化，导致应收账款管理缺乏有效的内部控制监督，造成损失。

5 应收账款的管理对策

要有效地对应收账款进行管理，关键是要对应收账款的源头进行控制，完善制度，建立规程，明确职责，加强评信，从源头控制低质量的应收账款的产生，同时建立完善信息沟通平台，实现应收账款及时、高效的全程监控，从而提高应收账款的回收，减少坏账损失。对此，本文就应收账款管理提出以下对策：

5.1 完善制度建设，加强客户授信管理

建立和完善应收账款管理制度和客户授信管理制度，建立客户风险评价体系，加强客户授信管理，有效控制和防范商业信用风险。具体来说，就是赊销前对客户进行资信评估，根据客户的财务状况、偿债能力、经营状况、商业信用等实际情况，授予其一定的赊销额度和赊销时间，将赊销业务控制在限定的额度内，由此来加强应收账款的管理。它包括应收账款发生之前的资信调查、事前审批、事中控制、事后分析等措施。应注意的是，企业应本着成本效益原则，授予客户赊销额度时一定要有效益观念，在成本效益分析评估的基础上开展客户授信管理工作，不要盲目为了扩大销售而良莠不分，盲目授信，使企业陡增收款风险。

5.2 加强赊销业务管理,明确职责分工

根据内部控制不相容职务相互牵制原则，企业应明确各职能部门在赊销业务中的职责及权限，明确授信审批权限，明确授信使用规定，明确账款催收原则，明确部门职责分工，设立专人加强对客户授信的管理，建立客户管理档案，定期进行客户资信调查评估，实时跟踪客户财务状况，掌握客户经营动态，防范客户经营风险给企业带来的损失。

5.3 加强合同管理工作，建立完善合同台账管理制度

企业应加强合同管理工作，聘请法律顾问审核规范合同文本。企业销售商品时，除能即时结清的业务外，都要签订书面合同，明确买卖双方的权利义务关系，在合同条款中明确规定购货方付款的时间、金额，合同的订立必须履行严格的审批程序。企业要注意收集、记录、保管好各类业务书面凭证，做好法律风险防范基础工作。生效后的合同必须建立合同管理台账，加强应收账款管理，企业要及时更新台账，掌握应收账款异常情况，及时采取有效措施回收账款，必要时采用法律手段保全资产，降低损失。

5.4 建立完善信息沟通平台，加强应收账款内部协作管理

企业应利用网络建立信息沟通平台，使相关信息实时更新，改变传统信息传递缓慢，信息更新周期长，内部互不通气状况，以利于各级使用、管理、监督人员实时掌握动态情况，快捷处理相关业务，防范应收账款风险。通过有效的信息沟通平台的建立，改善内部协同合作的工作环境，促进企业内部的快速交流和沟通，解决因内部沟通不畅、信息不及时造成的应收账款处置措施不当、信息滞后、监管不力等问题。

5.5 加强应收账款的催收工作

其一，企业要落实应收账款催收责任，明确销售人员的货款回收直接责任；其二，建立账款回收考核机制，加强对经办部门经办人员货款回收的绩效考核；其三，根据客户信用等级对应收账款进行分类管理，加大对信用等级低的货款的催收力度；其四，企业每月定期通报应收账款回收情况，重点关注、解决异常状况。此外，企业应加强销售人员培训，提高销售人员追债技巧。

5.6 充分发挥财务监督管理功能

其一，企业应建立应收账款财务分析反馈机制，通过应收账款的账龄分析，应收账款的周转率及应收账款的增幅与主营业务收入增幅的对比指标分析等，及时发现异常，查找原因；其二，企业应根据应收账款指标分析结果及时调整客户授信政策，加强赊销业务管理，避免财务状况的恶化；其三，企业应根据应收账款的账龄分析，督促相关责任人加大账龄异常款项的催收，逐笔关注回收结果，对无法收回的及时采取相应的措施，尽量减少损失。企业应充分发挥财务监督管理功能，通过财务的分析反馈机制，达到应收账款的监督管理目的。

5.7 发挥应收账款的融资功能

企业应携手金融机构，充分发挥应收账款的融资功能，根据资金需求及各应收账款的不同特质，将应收账款抵押融资，或保理，或将应收账款证券化，盘活应收账款，既解决赊销所带来的资金短缺问题，美化财务报表；又促进企业加强对应收账款的管理，依靠金融机构的丰富资源，强化购货商的资信调查，提高应收账款时效性管理，推动企业销售业务管理和客户授信管理水平的提高，引导企业进入良性的销售业务管理轨道，促进企业健康、稳步、长效地发展。

6 结论

现代商品经济发展中，随着商业信用的不断发展，企业间的赊销业务日趋频繁，应收账款的产生也日益增多，若应收账款管理不善，将会给企业带来极大的风险，严重的甚至会导致企业倒闭。因此，企业必须加强应收账款管理和控制，建立严密、有效、可操作的内部控制制度；加强销售业务管理，完善客户信用评估体系；建立应收账款分析反馈机制，充分发挥财务监督管理职能，依法维护应收账款的安全、完整；加强应收账款催收力量，有效地控制应收账款的风险，最大限度地保证企业经济利益不受损害，促进企业可持续、健康、稳定地发展。

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