我国民办高校财务风险的防范管理研究

朱清秀，张 银

（安徽财经大学，安徽 蚌埠 233041）

1 高校财务风险概述

关于财务风险（Financial Risk）的概念，有广义和狭义之分.对狭义的财务风险，目前有两种解释：一是特指企业资本结构不同而影响企业支付本息能力的风险.二是对债务融资风险的扩展，认为财务风险是指企业在筹资、投资、股利分配等各项财务活动中，由于各种无法预期的因素作用，导致企业的实际财务收益偏离预计收益，因而蒙受经济损失的可能性.广义的财务风险属于一种微观范畴内的经济风险，组织的管理经营业绩会反映在其资金运动上，财务风险也就是组织在资金活动过程中反映在财务状况和财务成果上的风险.因此，财务风险的含义也就可以解释为组织在活动过程中反映在财务状况和财务成果上的风险.

高校财务风险是指由于多种不确定因素的作用,使高校实际财务收益偏离预期财务收益,从而产生学校帐面资金难以支付到期应付的贷款本金和利息,学校资产的价值难以冲抵债务数额,给学校造成损失的可能性.

2 我国民办高校财务风险及其形成原因

2.1 民办高校存在的财务风险

2.1.1 流动性风险

近年来高校不断扩招，不少高校大肆建设新校区以满足扩招带来的压力，因此大量举债，超出了负担利息支付的能力，这就是流动性风险.事业单位的修东兴风险可能会导致发不出工资、不能维持日常开支甚至各种教学活动无法正常进行.目前公立高校有政府作为保障，大部分债务而导致的财务危机也都由政府买单，而民办高校作为民间事业单位，没有政府作为支撑，自主经营、自负盈亏，流动性风险大.

2.1.2 债务风险

高校债务风险是指高校由于发展需要向银行等金融机构进行不良负债或过度负债而产生的严重影响科研、教学和人才稳定等一系列不良后果的可能性.不良负债是指以借款维持日常运转的举债行为,过度负债是指其借款数额超过还款能力的举债行为.借款是需要付出成本的，就是利息.企业可以通过超频的销售来负担借款成本，而高校是非盈利单位，没有利润，只能靠事业结余来负担借款成本，必然会造成教学、科研和后勤的运行不畅.

2.1.3 投资风险

投资风险是指高校在资金投放或调度过程中出现实际收益偏离预期收益的情况.比如为扩大学校收益对外进行的投资行为等.此外,投资风险还受经济、政治、文化、自然等宏观因素的影响，可能出现不确定的投资风险.

2.1.4 财务管理风险

主要是指高校财务部门机构设置不合理、人员素质问题以及其他原因所造成的财务风险.

2.2 民办高校财务风险的形成原因分析

2.2.1 外因分析

民办高校与公立高校不同，其所处的外部环境也加大了其发生财务风险的可能性，主要有以下几个方面：

生源不足.中国教育在线2011年发布的高招调查报告显示，在高考生源持续不断下降的情况下，很多民办高校将因为生源枯竭而面临严峻生存挑战.造成生源下降的一方面主要宏观原因是人口出生率的下降，这主要是由于计划生育的实施导致的.这份调查报告显示，伴随人口出生率的下降，高考生源在2008年达到历史最高值，即1050万，到2009年开始下降，最近两年一共下降了200万，并呈现出加速下降态势，据分析这种态势将延续到2017年至2020年左右.同时，高考录取率近两年呈现出快速攀升的态势，2010年全国高考录取率高达69.5%，2011年该项比率将继续攀升，录取人数达到675万人，较2010年再度增长2.7%.这种高录取率低生源的现象正在逐步的严重.没有政府拨款的支持，民办高校仅仅依靠学费和一些零散有限的社会资金来维持经营，如果生源状况达不到预期，势必会影响民办高校的长远发展，因此，民办高校生源的不足、招生不规范等行为也会使其财务风险高于公立高校.另一方面的主要原因是民办高校与普通公立高校相比，缺乏竞争优势，在民众心中，民办高校的地位不及公立高校.

内部财务制度及其执行缺乏宏观政策依据.民办高校作为我国高等教育改革中出现的一种新的办学模式，从萌芽到发展不过几十年.其特殊性导致其在各方面都没有现成的成功经验可以完全借鉴，只能是边探索边发展，民办高校的财务制度也如此.目前，由于民办高校财务制度不健全，使得民办高校各项财务制度大都照搬公立高校的方法.但是民办高校和普通公办高校存在着很多的不同，公立高校的财务制度也就不完全适用于民办高校的财务管理，甚至与之冲突，这种不完全适用性、矛盾及冲突会使民办高校的财务管理出现很多问题，如会计核算制度与其管理体制的不适应导致的成本管理弱化，成本核算不准确；因会计核算主体不明确而导致的不能准确反映民办高校的财务状况；审计制度不健全，监督力度不够导致的财产是否安全性、会计信息的是否真实、财务报告是否可靠等问题.这些问题都增加了民办高校财务风险发生的机率.

外部监管制度的缺失.众所周知，民办高校的资金来源是民间而非政府投入的，民办高校财务出现的所有风险都要由民办高校自己来承担.因此在没有政府保障和监管的情况下，民办高校面临的财务风险要高于普通公立高校.目前，我国对民办高校的外部监管也不到位，为了降低民办高校财务风险，促进民办高校健康发展，民办高校应建立包括政府监督和社会监督在内的民办高校外部监督体系来进行监管.外部监管的缺失会影响民办高校的可持续发展.因为民办高校的资金来源很大部分是民间资本，民间资本对教育领域进行投资，不仅仅是因为其社会责任感或者办学热情，民间资本投资的性质决定了它一定要有利益和回报，在这种责任与利益共存的关系中，当民间资本的回报因受到如生源数量、办学成本等各种不确定因素的影响而不能达到预期目标时，因外部监管制度缺乏，就可能出现中途撤资的情况，使得民办高校难以持续发展.在现有的独立学院外部监管中，也存在着各种监督功能交叉、标准不一，分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力的问题.

投资主体存在的经营风险.民办高校的投资主体主要有政府、个人及企业等，但是除了政府外，其他投资主体本身的持续获利能力都不确定.投资主体的持续获利能力与民办高校的健康发展息息相关，如果投资主体能够持续获利，往往会间增强社会各界对其投资的民办高校发展的信心.相反，如果投资主体发生财务危机，甚至倒闭，民办高校被撤资，会导致其不能按期还本付息，利润分配不合理等问题，从而影响民办高校的可持续发展.投资主体的客观经营状况，是民办高校发生财务风险的重要外因之一.

社会认可风险.作为一种新型的教育模式，民办高校的发展一直受到社会各界的密切关注和评论，在目前情况下，普遍认为民办高校与公办高校存在一定的差距.经过调查我们可以发现，目前民办高校的师资力量远低于平均的水平，与普通公办高校相比更是存在一定差距，而民办高校内的收费要比普通公办高校的收费高出一倍左右，甚至更多，这种明显的“一低一高”现象势必会造成社会对民办高校的评价降低，不利于民办高校的招生及健康可持续发展，加大了民办高校财务风险发生的可能性.而且，处于人才“买方市场”的今天,用人单位一般习惯从名牌高校或他们信得过、关系密切的老牌学校中挑选毕业生,而民办高校正处于创办初期,社会影响不大,自身的“品牌”还未形成；再加上民办高校学生入学时是降分录取，基础普遍较差是客观事实,按照本科要求培养,能否达到一般本科毕业生的专业水平和综合素质能力水平受到社会的普遍质疑.

2.2.2 内因分析

基建投资数额较大.政府对于建立民办高校有一定的要求，特别是一些硬件设施.因此在民办高校成立初期，便面临着新校区的建设、教学设备的采购、以及各种教学资源的投入，需要大量资金.作为筹资渠道单一的民办高校，其自有资金根本不能满足需要，政府投入也非常有限，此时银行贷款就成了筹资的唯一途径.银行贷款可以解决民办高校的资金周转的矛盾，然而也潜伏着很大的财务危机.

产权不明晰.民办高校的办学模式有很多种，资金投入方式也不一样.有的是民间投资、政府资助，有的是个人投资，有的是企业和个人投资，资金投入主体不一导致理论民办各高校所有权存在争议.

经费分配不合理.由于民办高校是自主经营，自负盈亏，政府对民办高校的经费分配并没有明确的要求.很多民办高校薄师资、重大楼，把资金投入大规模的基建项目而非师资力量的增强上，很多民办高校从其他公立高校聘用一些兼职教师，很难保证教学质量，不利于民办高校的发展.

内部制度不健全、监管不足.由于民办高校财务制度不健全，正常经营所需的资产基本由学费支撑，很多高校存在内部管理松弛、监督不力、内部控制薄弱等问题，预算管理体制落后，不编制预算或预算编制不完善、不按照预算执行.

3 民办高校财务风险的防范与管理

3.1 提高风险意识，合理进行投资

对于高校财务部门人员，应当经常进行培训，提高业务素质和整体管理水平，使得风险在发生早期便可以将其扼杀在萌芽之中.另一方面，还应当避免过度谨慎，以防失去良好的投资机会.对于每个投资项目应当进行可行性论证，对每个项目的可能存在的财务风险进行评估，尽可能的实现高效投资.

3.2 加强内部审计，防范财务风险

民办高校的内部审计是指高校内部独立进行自我评价的一种活动，通过对民办高校发生的经济业务跟踪审计，监督其他控制程序的有效性，保证民办高校的经济平稳健康运行.民办高校的内部审计除了审计民办高校的会计账簿意外，还包括稽查、评价高校的内部控制是否完善以及管理层的执行效率和效果，并向学校管理当局提出审计报告以及改进的建议.因此，内部审计也是对其他内部控制的再控制.

3.3 提高人员素质，完善实务控制

随着民办高校规模逐渐扩大，以及民办高校业务越来越复杂，高校对财务人员的素质要求也越来越高.以往高校财务部门总是会根据上级领导的指示来记录财务活动，受外界影响很大，不具有独立性.财务人员往往也是一些知识老化的老员工，财务管理体制远远跟不上迅速发展的经济社会.因此，提高财务人员的素质，强调员工职业道德，完善实务控制，有着重大的意义.

3.4 建立民办高校财务风险预警系统

目前关于公立高校的财务风险预警系统已经逐步建立，但是学术界很少对民办高校的预警系统进行研究.面对日益严重的财务风险，民办高校财务风险预警系统的建立迫在眉睫.民办高校可以根据自身的特有情况，找出财务风险较大的几个风险点，选出一些量化评价指标，再设置一个警戒线，超出警戒的指标即为灿在风险的活动.因此，通过建立财务风险预警系统可以及早明确风险源，在风险出现苗头的时候便可以采取措施，对高校财务风险的防范具有很重要的作用.

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