现代企业集团资金管理中存在的问题及对策

陈建新

近年来，我国企业的数量在快速增加，为我国税收及就业岗位做出了积极的贡献。但这些企业大多是以利润、市场份额为追求的唯一目标，忽略了财务管理在企业中的重要地位，加之一些企业领导者对财务知识的匮乏，使得企业的资金管理缺乏应有的监管，会计信息严重失真。财务管理方面的欠缺，尤其是货币资金管理方面的不足，已经严重制约着企业的长期可持续发展。

一、企业资金管理中存在的问题

（一）集团企业资金的集中管理与内部多级法人分散占用的矛盾突出,导致企业资金使用效率低下

在集团内部企业间，个别子公司拥有大量闲置资金，未安排支出用途，而个别子公司却为筹集短期资金而承担高额银行利息；个别子公司之间以及与母公司之间存在大额拖欠货款，集团内部无法调剂解决；还有部分集团内部子公司当经营状态好的时候，企图逐步摆脱集团的监督与控制，而当经营状况不好的时候，又回过头寻求集团的资金扶持，过度依赖集团公司。集团内部各子公司与母公司的资金未能被科学有效的分配，最终导致资金成本的大幅度提高以及企业资金使用效率低下。

（二）缺少健全有效的资金内控管理制度，易导致贪污舞弊现象的发生

一是现金与银行存款管理方面。企业中存在未按规定限额留存现金、超时限送存银行、现金收入不入账、随意甚至多头开立银行账户等现象，这样就为挪用现金、“白条”抵库的发生提供了土壤。二是内部审批管理方面。由于管理者的权力过于集中，导致企业在资金支出中存在较大的主观随意性。三是印章和票据管理方面。有些企业存在将预留银行印鉴由出纳一人保管、购入、使用、转让票据不作备查登记、管理者将企业证照出借收取使用费等现象，这样不但伤害了企业的利益，而且为侵吞公款、携款潜逃提供了机会。四是内部监督制度方面。目前企业中虽然设置了相应的财务监督制度，但由于管理者对财务状况的模糊及财务人员只按领导意图进行会计核算，使得监督制度形同虚设，未能发挥其规范、监督财务核算行为的职能。

（三）财务从业人员对会计知识的贫乏，使企业的资金管理存在许多漏洞

有些企业管理粗放，对财务人员的任用和调整比较随意，不重视员工的培训工作，严重影响着财务人员素质的提高，最终导致企业内部会计机构及岗位设置不合规，甚至出现会计人员无从业资格上岗现象的发生。再者会计人员对财务知识学习的淡化也导致企业未能按照规范的程序进行会计核算，企业资金管理存在诸多漏洞。

二、解决企业资金管理问题的对策

（一）在集团内部建立良好的资金循环机制，集中调度集团内部资金，提高资金使用效率

一是保证集团内部资金循环的畅通，在材料的采购上，要严把质量、价格关，防止资金的浪费；在产品的生产上，要在做好市场调查与预测的基础上，生产适销产品，防止资金在产成品上的积压；在产品的销售上，加强客户信用风险分析，保证及时收回账款，防止坏账的发生。二是在集团内部建立资金补偿机制，做好资金在各子公司之间的分配管理，要对企业资金的分流进行监控，合理制定利润分配政策，使资金用于扩大再生产和促进企业发展，保证资本金的保值与增值。三是在集团内部实行资金集中管理。按照收支两条线的原则设立银行账户并统一调度和使用资金；利用集中起来的存量冗余资金对内部需求资金的企业进行有偿借款支持，开展内部融资业务，提高资金使用效率和效益。

（二）建立健全企业内部资金控制制度，并保证其得以有效执行，彻底杜绝舞弊行为的发生

我国企业应从以下几个方面建立内部资金控制制度，使企业资金业务更加程序化和规范化，并配合财务人员业务能力的提高，在制度与执行两方面彻底杜绝损害企业利益、侵吞公款、携款潜逃等违法违纪行为的发生：一是将不相容岗位分离。制定资金岗位责任制，明确每个岗位的具体职责权限，确保与资金相关各个岗位相互分离、制约、监督。二是规范现金、银行存款业务。现金收入方面，对当天收到的零星现金收入要及时入账并存入企业基本账户，并将开票与收款工作适当分离；现金支出方面，要严把原始凭证审核关，对不合规、无领导签字的票据一律不得入账；每天下班前要对现金进行仔细盘点，并做到与账面金额保持一致；银行存款方面，企业要对账户的开立进行严格的审核，不得将账户外借，也不能将公款存于职工个人名下，定期将银行对账单与银行存款日记账进行核对，认真及时地编制“银行存款余额调节表”。三是建立完善授权审批制度，明确审批人对资金业务的审批方式、权限、责任，审批人要对每笔资金业务票据的真实性进行审核，只有经过审批人审批并由审核人审核后的原始凭证，才能由出纳办理支付手续。四是建立健全印章票据管理制度，一方面对企业票据购买、使用、转让的情况进行详细的备查登记，并对存放的未使用票据进行定期盘点，保持与账面一致；另一方面强化银行预留印鉴的保管，强调不得由一人保管法人章、财务专用章、银行印鉴等全部印鉴，做到随时与开户银行对账。五是加强对资金的监督检查，明确资金监督部门的职权，赋予监督人员对日常资金业务的监督检查权利，以确保资金内部控制制度能够更好的落实到位。

（三）强化财务人员法制观念及职业道德观念，提高会计人员素质，使企业资金管理制度得以有效执行

财务人员的素质决定着一个企业资金控制制度的最终效果。要提高财务人员的业务能力，保证每个财务人员必须持证上岗，并且每年进行会计后续教育，不断为财务工作人员充电；另一方面要强化财务人员的法制观念和职业道德观念，使其了解财务工作的重要性及违反财经纪律的严重性，从源头控制贪污舞弊行为的发生；再者，企业也要为财务工作人员提供必要的福利保障待遇及广阔的发展平台，使每个财务工作人员能在平凡的工作岗位上体现不平凡的人生价值。

[1]陈海宜.经营者财务论[J]，企业家，2010，（5）.

[2]张红玲，韩冬梅.浅谈加强企业资金金管理的几项具体措施，财政监督，2007年08期.

[3]王春敏.加强企业资金安全管理的几点建议，时代金融，2011年第21期.