优化企业内控管理研究

2013-03-27邓琳

中国乡镇企业会计 2013年1期

邓琳

健全和完善企业内控管理体系，提升企业的会计信息质量，进而保证为企业的管理者提供准确、真实的信息，对企业管理具有导向性。如果企业的内控不严，企业管理者提供给会计的信息就会被扭曲，影响企业自身的健康发展。同时，优化企业内控管理体系是提高企业经济效益的重要条件，目前许多企业的整体盈利能力水平仍然不强，企业对内控管理重视程度不高，严重影响经济效益的提升。因此，找出企业实际存在的问题，优化企业的内控管理体系成为企业目前发展所必须面临的问题。

一、优化企业内控管理的障碍

目前，大部分企业已经开始注重优化内控管理，但仍然存在一些不利于企业优化内控管理的体制性、政策性和其自身发展所形成的障碍。企业的内控管理优化对加强企业市场竞争力和实现企业又好又快的发展十分重要。因此，要积极采取有力措施尽快消除这些障碍。影响企业内控管理的主要障碍有：体制障碍、内部人障碍、人事制度障碍、企业自身发展阻碍等方面。现在大部分企业实行层层代理的形式，各层级企业的代理人对管理企业的任何决策起决定性的作用，但其私人利益取代企业利益就会导致内控管理体系的失效。因此，企业的多层行政代理体质阻碍了企业优化内控管理体系的顺利进行。其二，企业的管理层及职员由于自身的利益无法满足，进而阻碍了企业优化内控管理体系，形成了企业内控管理优化的内部人障碍。其三，财务、资产和人事管理的相互脱节形成了阻碍企业内控管理优化的因素，企业在选拨管理者和调配时，不注重考虑企业长远利益而多关注当时的业绩，使得一些经济漏洞和不良信息不能及时有效的发现，内控管理也因人事管理阻滞和搁浅。其四，企业发展到一定程度后，其纵深发展受到限制，一般会考虑实行多元化的发展策略。但一部分企业没有实行战略性决策和经营性决策的分离，普遍采用了分权管控模式，使得总部失去了制定企业战略、内部资源配置的决策权，缺乏合理的母子公司管控模式成为了企业优化内控管理体系的主要障碍。

二、优化企业内控管理的策略

1.构建相对完善的内控管理体系

优化企业内控管理体系，要以企业内部的经济活动为中心，并依据各项经济活动的各个环节，按照其所属系统制定出一套相对严密的纵横联系的程序和方法，使得各个职能部门和环节保持分工、协调、均衡一致，自动进行监督检查，改正错误，使得各项经济活动能够按照企业的方针、政策、计划要求正常地进行，进而提升企业经济效益。

2.构建相对健全的财务管理体系

要建立现代化的企业制度，就要积极规划组织，特别是企业的财务管理组织，它是企业优化内控管理体系最重要的环节之一。首先，企业要构建全面完善的财务流程管理制度，各个部门和全体职员要密切配合工作，增强财务流程管理理念，规范财务流程管理的行为，提升流程的执行力，坚决追究在财务流程执行中造成重大损失的人员责任。其次，企业要有效监控特殊性质业务行为，对特殊性质业务行为进行准确、全面、及时的检查，杜绝财务流程管理的漏洞，严防假账、账外账等违规行为。第三，要严格按照相关规定，执行财务授权审核制度，严格审核授权范围，规范操作流程，严防企业的授权失效。

3.构建相对有力的内部审计体系

企业构建内部审计体系，对自身实行关键控制和监测程序是内控管理有效进行的一种途径。企业要严格落实内部审计制度，将事前审计、事中审计、事后审计三者有机结合起来。企业一般从四方面来构建内部审计体系，即财务审计、管理审计、效益审计、流程审计。首先，企业要对依据国家相关法律、法规，对企业报表、会计工作流程规范性等常见的财务管理工作进行合规性的审计。其次，企业要构建管理审计体系，依据企业的各项管理章程对管理者责任及内部流程进行审计，比如，对离任职的审计、工程竣工的审计、项目评估的审计等。第三，企业要构建效益审计体系，对企业的经营业绩进行详细审核，分析财务资金调控和管理是否有效、预算分配是否合理，重大项目投资、专项资金监管是否到位、企业有无资源的损失和浪费，以此来提升企业经济效益水平。最后，企业应该严格把控业务流程中的关键控制点，根据业务性质进行流程控制点的审核。