浅议我国企业内部审计的现状及对策

王 颖

一、我国企业内部审计存在的主要问题

内部审计工作是企业进行内部管理的重要内容之一，随着我国经济建设的不断发展，我国企业内部审计工作也面临着许多新的问题与挑战。虽然经过多年的探索与改革，内部审计工作的质量有了明显提升，但是存在的问题与不足仍然需要我们加倍关注。

（一）职能定位问题

我国企业的内部审计职能定位一直以来都处于相对模糊的状态，对于审计的真正含义就连许多企业的高层领导者与决策者都不能很好的判定。一种说法是，内部审计是企业进行生产经营活动的监督部门，一种说法是内部审计是监督职能与评价职能并存，还有人认为内部审计应该是集监督职能、评价职能、见证职能以及信息反馈职能于一体的综合性职能部门。对于内部审计工作的职能定位五花八门，实在不利于有效提升内部审计部门的工作效率与综合质量。

（二）缺乏独立性

长期以来，绝大多数企业的内部审计部门都依附于企业财务管理部门，但是从内部审计的工作目的来看，依附于其他部门而缺乏足够的独立性终将让内部审计流于形式，无法起到真正的内部审计作用。内部审计需要通过权力的独立行使以及工作人员的自主客观判断来履行对企业部门的有效监督与管理，而失去了相对独立性的内部审计工作必然会受到更多的外在因素影响而无法有效行使自己的职能与权力。

（三）内部审计工作效率低下

由于长期以来企业内部审计工作的形式化、机械化，从而造成内部审计工作在对有效资源的合理利用方面存在许多问题，让审计工作无法实现效率上的大突破。许多企业的内部审计人员无法对手上的信息进行科学、合理的审计与分析，无法通过自己的专业知识和理论基础对企业的生产经营活动作出合理化的风险评估和预测，无法根据企业的现行状况进行具有针对性的审计工作，从而让企业内部管理问题迟迟得不到有效解决。

（四）审计队伍素质偏低

内部审计工作效率不高、质量不高的另一个原因在于实际从事审计工作的工作人员自身素质偏低，素质偏低主要表现在专业知识过于单一化，由于内部审计隶属于企业财务管理部门，所以大多数内部审计工作人员仅仅掌握了财务会计方面的相关知识，而对企业制度管理、企业资源管理等方面的知识相对欠缺。同时，许多内部审计工作人员对本职工作缺乏应有的热情，责任心不足，积极性与主动性更是无从谈起，此外也不重视对自身知识结构的更新与升级，从而让内部审计工作质量一直停滞不前。

（五）其他问题

除了上述比较突出的存在于企业内部审计工作中的问题之外，还有如工作范围相对狭窄，只关注企业财务会计方面的工作而不太涉及企业经营管理层面，这样的内部审计只相当于企业财务会计审计而并不是企业内部审计。还有目前许多企业对内部审计工作并无真实的实际需求，许多领导者把内部审计当作了必须完成的任务而不是自己切实需要的工作，所以内部审计工作在领导管理层得不到应有的重视，无法发挥实际作用。

二、加强企业内部审计工作质量的思考

我国企业内部审计工作存在着上述许多问题，如果企业想要切实提升企业的内部管理质量以及企业在市场竞争中的能力，就必须真正的对内部审计工作重视起来，具体而言，改善企业内部审计工作现状需要进行以下几个方面的思考。

（一）确保内部审计工作的相对独立性

相对独立性对于企业内部审计工作的有效开展具有非常重要的现实意义。只有审计人员具有了独立行使审计职能的权利，才能真正运用自己的客观判断进行自己的工作，只有具有了相对独立性才能真正的不受到企业内部其他部门的影响，真正行使其产品服务质量检验、企业内部工作流程监督、企业内部管理控制的工作。所以在确保内部审计工作相对独立性的问题上，应该将内部审计工作与企业财务管理部门相分离，内部审计部门应直接对企业最高领导层负责，对于较为大型的企业，还应酌情设立专门的内部审计办公室或工作小组，并且将内部审计部门独立行使工作权利制度化，用规章制度对内部审计部门的相对独立性进行保护。

（二）明确内部审计工作的职能定位与工作性质

只有明确了内部审计工作的职能定位与工作性质才能更好的开展内部审计工作，才能有的放矢的将内部审计工作的作用发挥出来。内部审计工作不是隶属于财务管理部门的分支项目，内部审计工作是企业内部管理工作的一个延伸，它是属于企业内部管理活动的重要组成部分。由于现代企业普遍实行了所有权和经营权的分离制度，企业实际经营者多数情况下并不是企业资产的实际拥有者，所以一方面内部审计部门必须帮助企业资产所有者对企业经营者进行监督控制，确保企业资产所有者的合法权益，另一方面内部审计又要帮助企业经营者进行企业管理，让经营者能够通过内部审计部门的职能发挥有效管理企业内部名目繁多的各种组织与部门，从而实现企业管理水平的提升。所以内部审计是有效进行现代企业管理的重要环节。

（三）改革企业内部审计工作方式

内部审计既然对企业内部管理工作具有如此重大的促进作用，那么内部审计工作的方式是否符合时代发展的需要以及企业自身发展的需要就显得尤为重要。企业内部审计工作的重心应该是如何有效实现企业生产经营目标，所以内部审计工作应该是企业经营管理的监视器。通过建立完善的企业内部审计监督管理体制，实现对企业生产经营活动的全面预警。内部审计工作应该将服务对象确定为企业最高管理层与决策层，帮助企业最高管理层与决策层更好的实现企业生存与发展。国企的内部审计工作方式多为事后性监督检讨，虽然这种工作方式也能够在一定程度上起到促进企业发展的目的，但是由于缺乏事前预测、事中控制环节，所以无法实现企业的全面监督控制作用。所以现代企业的内部审计工作方式应该是事前预测、事中监管、事后评价三位一体的全方位内部审计工作模式。全方位还表现在不仅对于企业的财务会计信息进行有效监督，还要对企业的生产经营项目、企业预算、企业合同、企业投资以及流动资金进行有效管理监督，从而极大的发挥内部审计工作的前瞻性、主控性特点，让内部审计工作真正发挥出全过程监督管理作用。

内部审计工作方式上的转变，另一个突出表现还在于实现信息技术的全面应用。过去多数企业内部审计工作都是由人工操作完成，对于一些大型企业来说，全程依靠手工操作，必然会给工作人员带来巨大的工作压力与精神压力，同时也会因为人为失误而造成内部审计工作的质量大大受损。所以要建立现代化的企业内部审计工作新模式，就必须加强对信息技术的全面应用。企业内部各个部门都应该实现办公自动化，并通过企业内部局域网与企业内部审计管理部门的连接，形成一个四通八达的信息传输交流网络，让企业各部门的实际工作情况能够通过网络第一时间为内部审计工作所掌握，内部审计部门能够通过网络化管理实现对企业各部门的监督控制、对企业资金的有效管理、对企业资产情况的及时跟踪，从而大大提升内部审计工作的工作效率及工作质量，而且网络化管理模式能够帮助内部审计部门更加有效的实现全过程监督管理职能，能够更快的发现问题、解决问题，帮助企业规避生产经营风险，强化企业内部管理水平与质量，促进企业的进一步生存与发展。

（四）加强企业内部审计规范建设

企业内部审计工作的水平提升离不开职业化、规范化的全面建设。在建设工作中，首先要加强对内部审计工作的法律法规建设，因为市场经济虽然属于市场，但市场经济也必须服从于法律。内部审计工作作为企业内部管理的重要组成部分，必须要以法律为准绳，所以国家应该出台相应的配套与现代化企业管理的内部审计法律法规，将企业内部审计工作制度建设引入法制化、规范化发展轨道，让企业内部审计工作最大限度的避免随意性、主观性问题，提升内部审计风险防范水平和工作水平。

其次要进一步规范企业内部审计工作的科学范围。随着市场竞争环境的日益严峻，企业内部审计工作的范围也随之不断扩大，为了适应现代化企业管理需求，与时俱进的调整内部审计工作范围也是势在必行。现代企业内部审计工作范围不应仅仅局限于企业财务会计工作方面，而要最大限度的拓展工作范围，将企业资金使用审计、企业合同合法化、合规化审计、企业合同经济效益审计、企业下属各单位经营状况审计等统统包含进来，从而扩大信息收集范围，帮助企业管理者与决策者作出更加有利于企业进一步生存发展的科学决策。只有确定了工作范围，企业内部审计才能更有针对性的进行工作改革与效率提升。

在企业内部审计规范化管理的同时，还要加强内部审计的行业规范化管理，国家要加强对各层级内部审计工作组织的规范化、科学化管理，要完善地方性内部审计组织的建设与完善。要将内部审计行业发展往规范化、体制化方向引导。

三、结束语

随着我国国民经济的不断发展，我国企业的内部审计工作对于企业管理的重要性也日益突出，内部审计工作也正在被越来越多的企业领导者所需求。内部审计工作能够最大限度的提升企业生产经营效益、能够为企业最高管理者、决策者提供更为科学有效的信息数据，能够帮助管理者更好的进行企业内部管理。只有进一步加强企业内部审计工作建设以及国家审计行业规范化建设才能确保我国企业内部审计工作水平的切实提升，才能帮助企业建立真正符合企业自身发展需要的现代化内部审计制度。

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