关于国有集团公司对外投资内控方案的探讨

■陈佐发 哈尔滨投资集团有限责任公司

一、对外投资内部控制存在的问题

一方面，许多企业的职工特别单位的班子成员对内部控制制度的认识不足只是停留表面的制度建立，没有真正的去贯彻执行，没有对对外投资项目进行详尽的可行性分析和项目风险的评估，忽视了项目内部控制的重要性。另一方面，有些企业的管理者不具备应有的素质，只凭主观意识去行事，给企业经营管理带来了不利的影响，甚至造成投资失败损失巨大的现象。

二、加强对外投资应从以下几个方面做起

要不断地提高企业管理层对内部控制的意识。建立完善和切实有效的对外投资内部控制制度。完善公司内部治理结构，明确经济责任。提高对外投资的经济效益。全体职工为了不断加强和完善集团项目的管理，进一步深化投资项目跟进监督建立健全集团项目的内控制度，通过有效监控手段，保证集团项目的顺利实施，结合集团项目的特点和实际情况，应制定集团项目内控工作方案。

1.项目的提出与审定。项目的提出是由集团各部门（单位）根据自身发展的需求提出适合公司发展的项目。以上项目由总经理办公会议审定。确定的项目需具备项目的可行性报告及项目建议书等要件，同时明确项目具体实施部门（单位），形成会议纪要备查。

2.项目的责任主体。集团确定的每一个项目都需要明确责任主体。每个项目都应该建立相应的组织机构，明确项目跟进的责任人。同时明确项目审批手续、资金使用、跟踪审计、工程招投标、工程质量、安全生产、廉政风险预警、落实责任制等 8 个重要工作环节，跟进监督责任人。

3.项目的跟进监督。对需要跟进监督检查的项目，应由集团总经理办公会议确定。按照项目重要节点监督检查的主要内容适时开展监督检查。对跟进监督过程发现问题及时向主管领导通报，必要时提请总经理办公会议。要详细记录检查内容，并将项目建设和跟进监督情况，由检查部门负责具体填写并存档备查。

4.项目内控的重点。（1）立项阶段。①项目建议书由项目承担部门负责编制，如需要可由项目承担部门委托专业机构进行编制，综合计划部门负责监督跟进。集团分管领导负责组织对建议书的委托建议书的主要内容和格式，对工程质量标准、投资规模和进度进行论证分析，要明确编制的要求并取得有效的批文。并由总经理办公会审定。②项目可行性研究由实施部门提出初步意见，并提出是否需要组织专业评估机构进行论证的意见由集团分管领导审定，必要时提请集团主要领导审定。③项目的确定，由项目承担部门经分管领导同意报请总经理办公会议审定。

（2）设计阶段。①初步设计应采用招标的方式进行，由项目承担部门提出招标的意见，由集团分管领导或集团主要领导审定实施签订委托设计合同，在设计合同中应明确设计单位的权利和义务，建立相应严格审查和批准制度，确保工程质量。②施工图由设计单位提出，要有严格的概预算编制与审核制度。要召开施工图会审会议，并形成会议纪要。制订严格的设计变更管理制度。由项目负责部门（单位）实施监督。

（3）招标阶段。①所有项目实施都应该本着公开、公正、平等竞争的原则进行招标，由项目负责部门（单位）按照国家、省、市招投标的规定委托招标代理机构进行项目招标，招标信息的披露，由项目责任部门提出招标内容，由集团相关部门监督整个招标过程，由项目实施单位和集团纪检监察等相关部门负责检查招标程序和文件。形成监察记录并存档。招投标应明确招标的工程项目范围、招标方式、招标程序。②项目承担部门在签订合同前应报集团分管领导同意由集团主要领导确定，然后签订正式合同。③特殊情况下，不能进行招投标的项目，应由项目实施单位提供不能招投标的原因和意见报分管领导审定后，提请总经理办公会议确定，同时要形成会议纪要，以集团文件形式上报市政府相关部门。项目实施单位对于不能正常招投标的项目也要按照议标的有关程序和内容补齐相关手续。

（4）项目的建设阶段。①施工进度、质量和安全。项目的责任部门负责办理工程前期的所有手续和许可证。负责安合同监督整个施工过程，同时要会同监理部门共同对整个项目的工程进度，施工质量负责，监督施工单位，严格按照工程设计和技术标准施工，并建立全面质量控制制度，加强对施工单位的安全检查。②项目物质采购。重大设备和大宗材料的采购要按招投标方式。由项目责任单位负责，分管领导审定，明确责任追究方式。建筑材料和设备由监理机构进行检验，确保工程物资符合设计标准和质量要求。③项目价款结算。按照工程资金计划，由项目责任部门提出意见，按照监理及委托会计师事务所审核后，经分管领导同意，集团主要领导审定，由集团财审部负责付款。④项目建设中变更，由项目实施部门提出，一般经由集团分管领导同意，特殊情况报总经理办公会议审定，然后实施。

（5）项目的竣工验收阶段。竣工结算与决算。竣工验收应履行规定程序，至少应经过施工单位初检、监理机构审核、正式竣工验收三个程序。重点项目验收是由建设单位、设计单位、施工单位、监理单位等组成验收小组，共同审验，聘请专家由实施部门（单位）具体负责，项目的实施部门加强对工程竣工决算的审核，先自行审核，再委托中介机构实施审计。

（6）项目后评估阶段。项目实施后，项目责任部门应对完工工程项目预期目标的实现情况和项目投资收益等进行综合分析与评价，总结经验教训，为未来项目决策和提高投资决策管理水平提出建议。回头看，报告的编制，设计、施工监理是否合理，回避制度的贯彻落实。

（7）奖惩分明严格执行。在国有集团对外投资中，投资决策占举足轻重的地位，决策失误可能导致整个投资项目的失败，甚至危及企业的存亡，选择投资项目还要把握时机建立风险机制，对投资项目要建立奖惩制度并严格执行。