高校创收项目全程跟踪审计系统研究

2013-01-21莫裕清彭顺生

赤峰学院学报·自然科学版 2013年10期

关键词：票据效益意见

莫裕清，王樱，彭顺生

（湖南信息职业技术学院，湖南长沙 410200）

1 创收项目审计、全程跟踪审计概念

1.1 创收项目审计

创收项目审计属于经济效益审计.经济效益审计就是审计人员根据审计标准，运用专门的审计程序和方法，对被审单位经济活动的效益性进行评价，并就其中存在的问题提出建设性意见，帮助被审单位寻找提高经济效益的途径[1].

它包括效益额和效益率两个方面的内容.所谓效益额审计是以自益性效益决策作为主要目标，对被审单位经济活动中实现的效益额是否稳步增长进行审查.只要效益额在显著增加，则表明扣除消耗以后的社会财富净增长加快，综合权衡利弊得失，应该说经济效益是提高的.所谓效率审计是指被审单位的经济活动，是否以尽量少的劳动消耗或劳动占用，生产出更多符合社会需要的产品，如对劳动生产率、资金利税率、总产出效益率〔其公式为:工业总产值(现价)于(固定资产净值+定额流动资金)〕的审计，均属于效益率审计[2].

1.2 全程跟踪审计

从项目需求分析、调查研究、立项、预算到项目执行期间及后期管理等全过程审计参与，在过程中进行有效的评估并给予合理的意见与建议，有效的控制项目给单位带来的各项风险.

2 网络全程跟踪审计创收项目的主要环节

为了有效地控制人为地差错给审计带来的风险，通过计算机软件系统来全程跟踪审计创收项目是现代审计发展的需要.

为了有效的对各个子单位的创收项目进行监督和管理，通过设计与实现软件系统，对项目整个流程实行网上申报、审核、核算和评价.包括如下4个主要环节.

2.1 项目申报立项

2.1.1 项目需求分析与市场调研

立项部门对欲创收项目开展需求分析，充分市场调研，形成前期调研报告，填写需求分析表，并撰写可行性分析报告.

2.1.2 创收项目审核

项目各级审核人对创收项目做全面分析，并确定是否可以立项.创收项目欲实施单位提交立项申请、调研报告、可行性分析报告→审核人对调研报告、立项报告可行性分析→立项申请中收费标准和立项的预算等进行效益分析?是否违规申报.

2.1.3 创收项目立项

各级审核人（多人盲审）通过，批准立项.批准立项通知给项目欲实施单位，并把相关资料呈报相关部门备案存档.

2.2 项目实施过程管理

项目实施过程是整个创收项目中最重要的一个环节，它是创收项目真实收入的体现，在监督管理上非常重要，此环节出现问题，整个监督管理会管理不到位，从而变为空谈，在此过程中，网络票据是验证整个创收收入的一个有效凭据，每一笔收入都要给客户一个网络票据，票据的防伪性也变为很重要.

生产销售类，部门产品管理人员填报每日出入库单，会计每日网络在线填报销售收入帐单，审计部门相关责任人审核，部门负责人审核.

培训、考证、考试类，培训管理人员在线录入考生、培训生信息（或者考生、培训生在线填报），会计为每个考生、培训生开网络收入票据，每个考生、培训生票据编号与本人信息中的编号一致（票据上的编号、个人信息上的编号、结业证书编号一致）.每日自动生成收入总额，会计每日对账，审计部门（或监督管理审核部门）人审核，部门相关负责人复核.

其它类，会计每日填报每笔收入帐单（或者直接网上开票据给客户），并保存原始收入单据，系统每日自动生成总收入账单，会计每日对账，审计部门（或监督管理审核部门）相关责任人复核，部门相关负责人审核.

2.3 创收项目结算

在上面2中生成的数据，形成项目收入总报表，所有收入纳入学校财务管理，根据相关规定开支结算.系统自动计算单位可使用资金和留存基金.单位使用资金都要在网络上填写支出凭证，实现资金使用的透明化.

2.4 效益评估与网络评价（审计建议）

审计监管部门对创收项目的效益进行分析与评价.并网上给出评价意见.

3 网络全程跟踪审计创收项目的设计

3.1 项目立项

项目立项必须经过网络审核最终确定项目是否立项，该过程的结果在整个项目中起到关键作用，审核通过项目立项后才能进行下一步工作，它起到启后的作用.在立项阶段对项目立项按照工作流进行，首先普通审核，再进行高级审核，然后审计监管部门审核，最后进入超级审核.立项流程如图1所示.

图1 项目立项流程

3.1.1 普通审核

由普通审核用户审核，用户一般为欲实行创收项目部门的主要负责人，该审核用户对自己部门创收项目是否可以立项初步审核，并上报创收立项相关资料的最初审核人，审核完毕，网络签字，并递入上一级审核.审核完毕后将自己已经审核完毕的待审核资料（项目可行性分析报告和项目立项表）传递给下一级用户进行审核，如图2所示.

3.1.2 高级审核

对普通审核用户传递的资料审核，由高级审核用户完成，高级审核用户由系统专家库中自动抽取产生的两个用户，对普通审核用户审核的资料同时平行审核，将审核意见传递给审计监管部门负责人，如果两个高级审核用户审核都通过，本次审核通过，若两个高级审核用户审核意见不一致，本次审核不予通过，下次重新审核.如图2所示.

3.1.3 审计监管部门审核

对高级审核用户的审核意见整合，如果两个高级审核用户的意见均为同意，则审计整合意见为同意，如果有一个高级审核用户的意见为不同意则审计整合意见为不同意立项，将整合的审核意见传递给超级审核用户.

3.1.4 超级审核

超级审核由超级审核用户完成，对审计监管部门审核结论分析，签批审核意见，如果审计部门审核意见为同意，同意立项，否则将整合的审核意见传递给可操作用户，项目不予立项，项目重新立项审核.

图2 普通和高级审核

创收部门项目欲立项，必须填报立项表.同时要编辑可行性分析报告，必须对创收项目的经济效益和社会效益进行分析，并预计项目带来的各方面的风险及自身承担能力.项目立项表和可行性报告必须上传审核.

项目申报必须按照流程完成，可操作用户登录后进入项目立项模块，首先上传可行性分析报告，上传后再填报立项表（审核项灰色不可填），最后进入审核，审核一级完成后，审核意见自动记录入申报表中，每级审核意见自动在立项表中记录.

3.2 项目实施

创收项目在实施过程中的管理是整个项目审计监管中最重要的环节，如果这个环节出现问题，整个项目的审计监管就失去作用.一个项目的效益体现就在这个环节中，为了很好的监督管理，提搞资金审计效益，对项目进行网络和实地跟踪检查相结合，使用网络票据来监督创收方的收入，通过实地监督检查加强监管力度.实施流程见图3所示.

图3 项目实施流程

3.2.1 网络票据

可操作用户（创收部门会计）对参加该项目人员必须开据网络票据给缴费方，缴费方以网络票据上的编号享受付费后相应服务.

为了加强网络票据的安全性，在票据底纹增加防伪标识，并在票据上自动增加票据编号.票据上会计为经系统安全审核通过的用户，出纳也需要通过系统审核.该网络票据不作为报销凭证，欲报销可以到财务部门换取正式发票.该票据能够打印输出.数据库系统自动实现票据金额的统计.

3.2.2 实地监督抽查

网络票据必须作为缴费人员的一个付费后接受服务的一个首要凭证，为了杜绝有人员付费后没有开据票据的行为，审计监督部门必须抽调人员到项目实施期间跟踪抽查.该阶段把不开据网络票据行为列为经济处罚行为，加大监督实施力度.监督人员名单由监督部门在监督数据库中抽取.监督人员必须填报每次监督检查情况，填报现场检查数据表.监督人员根据项目实施进度表进行实地检查，项目实施进度表是在项目实施2天前，可操作用户必须填报的表，它是项目实施进度情况表，它不可缺少，审计监督管理部门根据进度表进行现场检查，获取基本数据.

审计监督管理部门负责人登陆系统，审核网络数据与现场检查数据是否一致.如果不一致，抽调人员现场再次考察，填报监督表，如果此次数据依旧不一致，将审核抽查意见反馈给创收项目实施部门负责人（即普通审核用户），请实施部门给予解释，不能解释的给予相应处罚.审计监督管理部门意见反馈单.实施部门收到意见反馈单后，在回复一栏进行回复，然后把意见反馈单返回.

审计监督管理部门对创收项目实施过程进行评论，对现场跟踪检查情况与网络跟踪数据进行比对，对整个项目实施情况进行总结，写出总结性意见与建议.

项目实施过程中，所有收入上交学校财务进行财务专员统一管理.项目实施到最后就是结算，在结算中要计算项目成本，计算提成比例，创收部门按照使用学校资源情况给付学院提成比例（包含支付高级审核人员工作经费，财务部门专项管理人员工作经费）.审计监督管理部门管理经费另外从总收入中提取一定比例，作为学校创收项目审计工作经费，该项经费可作为一些社会效益好的项目的奖励.

3.3 项目结算与项目经费支出

3.3.1 项目结算

可操作用户按照项目立项表中提成比例，系统根据项目实施阶段项目收益（网络票据中体现的数据）自动计算各个项目提成金额，作为项目专项经费.

项目经费必须由学校财务部门统一收支，财务部门和审计监管部门可联合派财务人员，对学校创收项目经费进行收支管理，工作人员工资统一由审计监管部门从项目提成比例中开支.

3.3.2 项目经费支出

项目经费的使用必须80%以上用于项目管理，部门要从项目经费中支出费用需由可操作用户（部门会计）网上填报报账单，一般支出填报收支报账单，出差费用报销填报差旅费报账单.经由部门负责人审核同意，报学校项目管理财务人员审核，审计监管部门审核，超级审核人审核同意后，支付经费.报账过程产生的一些附件由项目管理财务人员保管，并在网络报账单上标记附件张数.

3.4 效益评估

效益评估主要有经济效益和社会效益评估，创收项目的经济效益主要指项目从立项→实施→结算→后期管理过程中，优化管理产生最优成本，最大化收益.整个项目的经济效益系统可自动统计，审计监管部门对网络票据数据和现场检查数据比对可查出整个项目的收入，项目收支报账中支出项列为成本部分的为成本支出，最后剩下的为项目产生的经济效益.经济效益值20%-50%为正常收益.

社会效益主要对该项目给社会创造的价值和在社会上造成的影响.在效益评估中，社会效益值大于80%的项目，学校可以给予一定经济奖励，社会效益低于20%的，可以取消该项目.对在项目实施过程中出现管理不当给学校带来负面影响的，追究项目相关责任人的责任，并给与一定经济处罚并与其他处罚结合.

4 主要功能实现

系统主要功能体现在系统数据的自动更新、数据流审核和用户角色管理.软件基于BS结构，用户通过WEB浏览器（IE、NetScape、MyIE2等）连接服务器实现各种业务功能，采用APS.NET+SQL Server实现整个跟踪系统，ASP.NET实现网路平台的开发，SQL Server实现后台数据库连接与管理,并实现数据库数据的自动更新.为了使财务数据的安全性更高，系统在局域网内部系统使用，并增强了用户权限管理.

4.1 用户管理

用户访问系统有权限限制，访问用户有五种：一种可操作用户，一种审核用户，一种超级用户，一种是审计监管用户，一种是项目结算的财务会计和出纳.

（1）可操作用户.上传资料、填报票据、表格资料、财务报账经办人，并把资料传递给本部门负责人审核.

（2）审核用户有普通审核用户和高级审核用户.普通审核用户一般为申报立项部门负责人，对本部门上报资料审核，并给出批改意见，确定是否进入上一级审核，并把资料传递给上一级审核用户.高级审核用户，对申报部门的立项资料，项目执行资料进行审核.

（3）超级用户.一般为高校校级领导，终级审核用户，用来生成增强系统安全的特殊码，添加删除高级审核用户.

（4）审计监管用户.负责整个系统资料的审核，将审核意见传给超级审核用户及普通用户，出具审计结论，作为项目结算的主要依据.

（5）会计和出纳.对整个学校创收项目进行财务报账结算.

4.2 数据库自动更新

数据库表之间的关联与自动更新，通过数据库中触发器实现，将数据修改相关代码段集成到触发器中，实现一个数据表数据的变化引起其它表中数据的变化，维护数据的一致性.如更新修改数据库中数据时候，通过如下触发器实现[3].

4.3 数据审批流程

流程进行是在逻辑控制系统的控制下进行的，首先由申请人生成项目立项表，并提交操作.逻辑控制系统根据审核流程，在流程表单库中获取审核流程.由于是单一审核的流程，因此处理人的操作可以完成所指定的操作.在这里可以预选指定操作为核准、驳回或弃权.逻辑控制系统根据处理人的操作做出响应的处理[4].审核工作的工作流如图4所示.