审计工作转型的实践与思考

◎中国航天科技集团公司 罗倩

中国航天科技集团公司第四次审计工作会议明确提出了审计“融入中心工作，履行四大职能，实现四大转变，深化审计改革，加强队伍建设，提升能力水平，促进集团公司经济健康发展”的工作目标，在航天科技集团党组的领导和大力支持下，审计部门坚持“融入中心、服务大局、有效监控、防范风险、客观评价、促进发展”的指导思想，积极推进“四个转变”，融入中心开展工作，为促进航天科技集团经济健康发展发挥了积极的作用。

一、转型工作存在的主要问题

2009年起航天科技集团开始对内部审计体制进行改革，在各研究院建立了垂直管理或集中统一管理的审计新体制。调整经济责任审计重点，更加关注“三重一大”决策制度执行、主业发展的可持续性、内部控制的有效性、经营业绩的真实性和经营管理的规范性。对财务决算审计工作定位、重点与方法进行调整。将财务决算审计定位为鉴证审计，审计重点由对报表数据进行复核向检查财务决算工作程序和方法、会计政策执行及核算依据是否合规转变，有效地促进了资金管理水平的进一步提升。但我们也必须看到，转型工作还存在着一些问题：

一是个别单位，特别是其主要领导对审计工作转型的认识尚未完全到位，各单位的“四个转变”推进力度参差不齐。

二是厂所的刚性审计需求及多种经济成分组织的垂直管理问题还没有得到有效解决。

三是对审计工作“四个转变”的宣传力度不够，缺乏通过宣传来加强各级领导理解和支持审计转型的意识。

四是审计队伍人员数量、专业素质和整体能力还不能适应审计工作转型发展的要求，成为制约审计工作未来发展的因素之一。

二、下一步工作设思

3年多的转型实践证明，第四次审计工作会议提出的工作思路和“四个转变”的要求是符合国内外企业内部审计发展趋势的，符合国资委、审计署对转型工作的要求，也是符合航天科技集团发展内在需求的，审计部门要进一步梳理和研究解决好转型工作中遇到的困难和问题，继续将“四个转变”落到实处。

1.加强转型工作的理论研究和系统策划

要加强对转型工作的系统谋划。紧密围绕航天科技集团建立航天新体系的目标，正确分析并找出制约审计工作发展的短板，系统地研究和制定解决方案，以健全和完善航天科技集团内部审计体系建设为主线，以加强组织结构建设、完善审计制度体系、推动审计职业化人才队伍建设、拓展审计业务领域为主要内容，大力推动并完成审计工作转型。

要加强对管理审计概念和内涵的研究，进一步明确转型的目标和方向。厂所级单位的审计需求主要应由各研究院通过行政方法划分职责加以解决，建议明确厂所及其以下单位根据实际情况设立专、兼职审计岗位，以解决这些单位在日常业务流程和经营活动中对审计的需求。

2.加强对研究院的指导和检查力度

要加强航天科技集团对各研究院审计工作的管理力度。在坚持工作报告制度、部长例会制度的同时，建立审计计划管理制度。集团公司对要求审计的重点项目向各研究院正式下达工作计划，对列入工作计划的审计项目，各研究院审计部门除了向本单位报告审计结果，还必须向航天科技集团报告。通过建立审计计划管理制度树立上下一盘棋的思想，统筹利用好审计资源，实现审计微观效果和宏观效应的统一。

以信息化手段加大和充分利用审计资源整合成果。借助信息化不断创新和完善审计工作机制，在全系统建设审计信息平台，通过信息化技术手段有效掌握各单位项目的开展情况、审计资源利用情况，最终实现航天科技集团对审计资源的统一集中调配。积极开展网络审计，进一步整合审计资源，使审计工作由“各单位独立开展向航天科技集团审计业务一体化”的方向过渡。

3.全面落实审计业务转型要求

继续开展并推广综合审计。将综合审计定位为管理审计，通过对被审计单位战略管理、经营管理、风险管控的全方位审计，确保航天科技集团重点单位的主要经济活动能够在审计监督管理之下，不留审计盲区。同时，进一步融入航天科技集团中心工作，开展针对型号研制、批生产项目的型号经费审计，提前发现风险和不规范的问题，帮助企业及时整改。积极为航天科技集团事业单位改制、重组并购等改革工作做好支撑和服务。

逐步建立风险导向审计模式，突出重点，把高风险领域作为审计工作重点关注和介入的领域，并通过审计中发现的薄弱环节、问题较多的领域，为风险管理工作提供线索，从而发挥审计在风险管理中第三道防线的作用。根据国资委要求，开展内部控制评价工作，评价重点是内控设计和建设健全性、合理性以及运行有效性，揭示风险和缺陷，促进航天科技集团内部控制不断得到优化和改进。

审计重心更加注重从财务审计为主向管理审计为主转变。在审计项目和审计重点的选择上，更多关注影响整个单位可持续发展的问题，关注经济运行质量、效果和经营成果真实性，关注“三重一大”决策等内控制度的建立健全和执行有效性，揭示发展中的风险。继续推动审计关口从事后审计向全过程审计的转变，关注重大环节关键环节，做好事前预防、事中控制、事后补救和处置。

4.继续加强审计队伍能力建设

队伍能力建设是做好审计工作的根本和基础，要做到长远规划和当前措施相结合，常抓不懈。一是要做好审计选人、用人工作，并着重培养审计领军人才、业务骨干和审计专业人才，形成人才梯队，带动队伍能力的整体提升。

二是要大力促进审计人员到不同单位、不同岗位交流、挂职、锻炼，并形成一种机制，增强队伍的流动性，优化队伍知识结构和工作经验。

三是要建立学习型组织，完善岗位培训和职业培训相结合的后续教育制度；增强培训的针对性、系统性、有效性，在现有人员基础上，不断丰富审计人员的知识结构、强化综合素质，通过不断提升个人能力来激发审计人员工作激情。

四是要适当补充和加强总部、个别研究院和专业公司的审计队伍力量，缓解日益增长的任务需求与人员严重短缺的矛盾。

五是要逐步建立外部审计专家队伍，提高审计工作咨询支撑能力。

通过长期不懈的工作，打造一支职业化审计队伍，并使审计队伍成为航天科技集团培养综合管理人才的摇篮。

5.加大审计工作宣传力度

审计宣传作为审计工作的重要组成部分，是强化审计监督、扩大审计影响的重要手段，也是推动审计工作发展的重要力量。要加大对审计工作的宣传力度，为审计事业发展营造良好的舆论环境。一是要加大审计转型工作的宣传力度，及时宣传审计新观念、新思路、新举措和取得的新经验及新成效。

二是要树立“审计宣传是审计业务工作的延伸”的理念，及时、准确地宣传审计工作的成果，扩大审计工作的影响力。同时要积极拓展审计宣传渠道，一方面利用各种方式扩大对内宣传，另一方面也要通过多种渠道把航天科技集团审计工作及其成果向上级单位进行汇报，加强对外宣传力度。