浅谈高速公路建设中财务管理的实践探索

王宇 李悦虹

【摘要】高速公路是一个国家的重要基础设施，对推动国民经济发展作用重大，其资金投入巨大，投资回收期长，效益显著。中国高速公路建设迅速发展的过程中，其财务管理日益完善的同时，也产生了许多新的问题，文章以辽宁省高速公路建设为例，对其在财务管理实践中存在的问题进行分析，并针对这些问题提出相应的改进措施。

【关键词】高速公路建设财务管理实践探索

一、前言

辽宁省高等级公路建设局（以下简称“省高建局”）成例于 1995年8月，是辽宁省高速公路建设项目法人单位，负责高速公路建设项目的设计审查、工程招标和工程组织管理等各项工作，其前身是辽宁省高等级公路建设总指挥部办公室和沈大高速公路建设总指挥部办公室。省高建局下设办公室、计划科、财务审计科、招标管理办公室、征地动迁科、总工办、监察科等职能部门，分别执行高速公路建設中不同阶段与环节的任务，通过多年的高速公路建设工作，省高建局总结出一套完整、系统、操作性强的高速公路建设管理经验，在财务管理方面取得较大成绩。但是我们也应该看到，随着经济发展对公路的需求越来越大，省高建局也面临着更为严峻的挑战，尤其是在财务管理方面，因为高速公路建设和管理涉及的单位多，社会层面广，投资巨大，而各利益关系复杂，从而财务管理工作也就更加多样化和复杂化。

二、辽宁高速公路财务管理的现状及问题分析

（一）融资结构不合理，资产负债比例大，进一步影响财务的安全性

伴随着我国高速公路建设的发展速度提高，辽宁省高速公路建设的资金需求也不断加大，对我国单一的财政资金投入已经供不应求，远不能达到经济高速发展状态下对高速公路的建设需求，而我国高速公路建设的首要问题就是资金来源紧缺。因为我国高速公路建设的投资规模的不断增大，随之对资金需求量也不断增大，这就导致需要经过不同的途径来满足资金来源并进行融资。目前我国辽宁省的主要问题是呈现在资金来源多样性。其中包括的方面有各种专项税费和财政性资金、转让经营权、BOT融资、股票、债券、或者直接通过外资、通行费的征收、企业自筹资金，银行贷款成为重要的融资途径作为资金的主要来源。然而省高建局的建设融资体系中，是以商业银行和政策性银行所提供的贷款为主，其占主要部分，而中央和地方政府的财政投入的比例比较低，其它则为公司上市发行股票、企业长期债权，或者筹集外资和民间资本进行投资。从中可看出辽宁高速公路建设主要款项还是来源于银行信贷，但是这容易造成省高建局的在公路投入建设中的成本负债率过高，导致财务资金压力不断加大，另外在高速公路建设财务管理系统中会出现经营亏损风险和资金流动不畅、短缺等不利的情况，在对未来公路的建设发展中造成负面的影响。

（二）财务监督机制不健全，对高速公路建设资金的控制管理不力

省高建局负责整个辽宁省从地方到国家的高级公路建设任务，财务管理数据庞大，而目前在建设工程中仍存在财务管理混乱和腐败现象，其中一个重要原因在于缺乏健全的监督管理体制。从地方到省级高速公路的财务人员对于公路建设的评估、投标、预算审核、评标、经济合同拟定,以及竣工验收等整个高速公路全过程中的管理与决策都未积极参与的情况很多。然而由于高速公路建设投资项目规模大、周期长、资金管理层次多样化，资金体系存在着期限较长，而往往是几家施工单位参与合作，施工进度往往不同步，明细账的核算繁琐与混乱，资金投放的数量和时机都很难掌握。因环境或者条件限制，导致高速公路建设中缺乏匹配的管理控制制度,进一步导致浪费、挤占、挪用等违规现象的出现，成为了建设资金管理中较突出的难题。尤其是在高速公路建设的规划与设计招标、施工4个主要的问题上,缺乏有力度的管理和稽查，腐败现象很难避免，造成国家很大亏损。根据省高建局多年来统计，辽宁省高速公路建设在投入项目的前期工作中，很多没有进行可行性研究和评估，而导致项目选择不当，对资金控制不力，造成巨大的浪费，还出现随意扩大工程规模、变相搞概算外的工程、未能保证资金专款专用等问题。

（三）财务管理人员素质亟待提高

对高速公路企业的经营管理会计人员有着重大作用，会计人员的素质能直接影响质量与财务工作，但目前省高建局的财务部门管理人员在素质和业务方面存在参差不齐现象，财务管理人变动较大，这对于企业内部机构的有效结合有不利的结果，可能会出现会计人员无证上岗的情况，会使会计团体缺乏必备的基础素质，存在着无证上岗，业务熟练度不高、甚至会出现法制观念淡薄，导致会计基础工作不扎实。财务人员的专业知识和理论素质等方面的知识储备不足，从业资质结构偏低，对于成本核算、定额管理以及盈亏分析的技术欠缺，导致不能有效的发挥会计应有的职能水准，使得会计监督虚浮化，也带来违规运用建设资金的腐败现象。

三、完善高速公路建设中财务管理问题的对策

（一）优化资本融资结构，加强风险防范

对与辽宁高速公路在合资方面的现状，在今后的省高建局在融资方面除了稳妥利用好国家政策投资和银行的贷款资金外，还应该拓宽融资渠道，形成多样化筹资格局，并探索研究适合公路建设和管理企业发展的资本结构，在经营中根据企业的效益资金情况和前景评估来有效的调整优化资本体系。由于省高建局在公路投资建设中受到地域、微观经济以及经济发展程度不同等因素影响，单一的资本体系结构不适应其建设的需求。所以应该依照自身的经营力度和所在环境合理的对融资结构进行有效的调整，对融资规划和方案进行预测和仔细筛选，尽可能的降低资金成本投入。另外还要加强对负债资金的管理，并有效的安排负债期限与种类，要加强风险防范的力度，建立出财务管理方面的预警机制，采用现代科技手段预测财务风险，从而有效的化解潜在的财务风险。

（二）加强管理，提高管理水平

我国高速公路建设的资金需求巨大，和公司经营业绩的盈亏起着决定的作用，省高建局在建设投资过程中应该加强省高建局等相关单位自身对项目的管理和监督职能，资金投入前，必须分派专业人员进行项目可行性的评估调查，对未来的交通量进行科学分析预测并对高速公路合理的投放资金额度，有效的计算投资项目的风险和盈利的差额，并做出合理的决策方案。在工程项目的前期，不仅应该进行仔细的预算评估，将总体概算分层消化，分为路基土建、绿化、里面工程、交通工程、机电工程等，一定严格的控制好车的变更准备，项目前期开工后，要召集管理部门跟施工体系修复完善会计的账务处理事项，加大施工期的动态资金管理与监控措施，时刻观察资金流动方向，以有效地保护公路建设的稳定性前进。

（三）改进修复高速公路的财务管理、监控体系

在加大企业内的审查监督和发现能够有效遏制公路建设中违反规定和贪腐情况，省高建局在修复加大完善内部审查方面可以从几下方式着手，第一是要进一步深入改革经济责任审查制度。实施责、权、利相互结合的办法，制定并出台财务管理深入细微化的单项审核款项，并将责任内具有控制性的财务指标归入经济责任内，加强考核力度，促使责任人能真正具有管理成果，充分发挥其管理潜力和责任感，第二是对去年的参与施工与投入运营的单位，由审计部门带领组织系统内部的审计人员进行交叉审计与审查，即通行费征收和收支预算的交叉审计核实，要严格实施财务收支的两条线路，确保核算准确无误，货币资金管理体系要严格，无漏洞出现。建立健全资金监督制约机制。

（四）进一步提高会计人员业务素质

《国家高速公路网规划》出台后，建设辽宁高速公路将更加的艰巨，对于财务的管理人员也有了更高的要求，会计人员也面临更为严峻的挑战，不仅要积极学习新知识，更新自己的知识结构，更要不断的提高自己的专业理财能力和管理素质。省高建局一方面应加强对会计人员的培训，开展业务考核与学习，使会计人员更好的学习与交流，提升业务水准和熟练度。另外要加大会计人员的职业道德观念与法制理念的力度，同时建立完善的企业各项规章与制度，增强职业道德与法制观念。同时需在企业内部科学合理的安排会计岗位、规划好会计人员，并明确落实各自的职责权限的明细，建立内部的牵制与稽查制度，使得加强对会计工作的内部监督稽查与控制力度。

参考文献

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作者简介：王宇（1977-），女，研究生，辽宁省高速公路管理局盘锦管理处，中级会计师；李悦虹（1978-），女，本科，辽宁省高速公路管理局盤锦管理处，中级经济师。

（责任编辑：刘影）