浅谈事业单位财务管理内控制度的创新

陕西省考古研究院 刘峰

事业单位建立内控制度的主要目的是：保证国家的方针、政策和法规在本单位内部的有效贯彻实施；保证会计信息的真实性和准确性；有效的防范财务风险；维护财产和资源的安全完整；提高单位运营效率，确保预算支出目标的实现。事业单位在基础设施建设、大宗物品采购以及专项资金管理方面都需要一套完善的内控制度，这样可以有效预防、发现和纠正寻租行为，是事业单位预防经济犯罪的重要手段之一。本文从分析目前事业单位财务管理内控制度存在的问题着手，从制度创新层面提出相关对策建议。

一、目前事业单位财务管理内控制度存在的主要问题

（一）单位内部财务管理体系不够完善

部分事业单位内部并没有设置专门的财务管理或职能部门,工作人员也是由其他部门的一些人员兼职；部分事业单位内部没有一套统一的有关于财务管理的内控制度，简单地认为有了现有的各种规章制度，内控制度也就自然有了，并且相关规章制度不健全或是不能及时完善；财会岗位设置存在业务交叉，专业人员配置不足,导致财务部门和人员职责不明晰；有些事业单位并未设置内审机构,或设有内审机构也未能发挥其应有作用，一般是有章不循,设置的相关机构和规章制度只是为了应付上级检查；以上种种，使得财务监督与控制流于形式。如印鉴票据分管制度、会计人员分工的“内部牵制”等原则得不到充分落实。

（二）内控意识淡薄

内控意识是内控制度得以有效落实的重要基础。部分事业单位在整体氛围上缺乏内控理念，对内部控制知识缺乏基本的了解，对内控制度的重要性和现实意义认识不足，认为内控制度可有可无。特别是部分领导层，简单的认为内控就是财务部门的监管，想当然的认为有了部门预算就可以替代内部控制；部分领导层认为财会人员只是负责具体的执行情况，无权参与单位的决策和管理过程，否认财会人员在内控方面的作用。部分单位只是强调内控制度的制定，却忽视了制度的具体执行，内控制度被束之高阁，缺乏对实际工作的指导。如“以权代法”，只要相关领导同意签字，会计人员就予以报销。

（三）相关人员的综合业务素质有待提高

由于种种原因，部分专职财会人员并没有接受过正规的专业教育，整体素质有待提高，对国家的财经法律、法规、规章制度和方针、政策等把握不够准确，对本行业的业务特点、财务方面的基础理论知识和实践技能掌握等方面熟练程度不够，并且在实际工作中，部分人员只是盲目的顺应领导的安排，未能很好的保持财会的独立性，使得所作的会计记录不能准确反映经济活动，而财务信息失真也将严重影响到本单位财务核算的工作质量。同时，鉴于财会工作的特殊性质，要求财会人员必须具备较高的职业道德素质，这就要求财务人员必须具备客观公正、严谨踏实的工作作风，要有敢于坚持原则和同贪污腐败做斗争的勇气与决心。

二、实现事业单位财务管理内控制度的创新的途径

（一）充分发挥内部审计的监督作用，在监督方式上实现创新

内部审计部门与本单位的财务内部控制同处于一个环境下，对本单位财务内部控制的整体情况比较了解，能够准确把握事业单位内部会计控制方面才在的薄弱环节，所以，通过内审部门来监督财务管理内部控制可以有效降低成本费用，并通过行使相关职能，帮助有关控制部门加强和完善内部会计控制，充分发挥内部会计控制应有的作用，提高事业单位的工作效率。

要充分发挥内部审计的监督职能，就要进一步完善内审部门的建设，根据事业单位实际情况，创新内审机构设置。事业单位的经济业务相对简单，一般无需专设内部审计部门，从有利于内部控制的信息传递和沟通角度出发，可由事业单位的纪委书记兼任内部审计部门负责人（纪委书记一般为领导班子成员），内部审计部门可下设到纪委书记主管的纪检监察室，这样可以保证内审部门的独立性和权威性，有利于内审工作的开展。

（二）提高财会人员综合素质，在人才培养方式实现创新

高素质的财会人员是确保各项财务工作顺利进行的重要基础，是推进事业单位财务管理内控制度创新的主体。事业单位要适应新形势、新情况，重视对财会人员的培训工作，要有组织、有计划地对其进行培训，不断更新财会人员的知识。首先，要提高财务人员良好的思想道德水平，大力培养其对党忠诚、为人正直的品质，使其能够在诱惑面前坚持原则。其次，要加强财务人员业务素质和职业判断能力的培训。笔者所在单位的主要业务是文物考古、发掘，相关工作基本上是在野外进行的，笔者常常会见到各种形式的原始凭证、五花八门的原始凭证填制的格式和内容，这些原始凭证严格来讲，均不符合《会计法》的相关规定，但是，从文物考古、发掘工作所处的实际环境而言，这些原始凭证也是唯一能取得的，如果一味坚持按照国家财务法律法规进行账务审核，不仅违背了成本效益的基本原则，而且，相应的文物考古、发掘工作也难以进行。由于存在这种现实情况，要做好本职工作，不能仅仅停留在学习国家财经法律法规、部门规章制度上，要到工作的第一线去，要通过与熟悉考古、发掘工作的业务人员了解和走访考古、发掘现场周边环境，逐步提高职业判断能力，使得报销凭证有既符合实际业务工作流程、环境，又是合理、有效的原始凭证的支持。

（三）增强内控意识，从思想上重视内控制度创新

强化事业单位领导层的会计与内控责任,提高其内控意识，增强其对内控的认识水平。《会计法》和《内部会计控制基本规范》明确规定,单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体,对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。这就要求相关负责人要不断学习内控方面的知识，提高对内部会计控制制度建设重要性的认识。同时要明确单位负责人、会计机构负责人、会计业务经办人员等相关工作人员在内控制度中的责任和要求，建立一套健全有效的制衡和激励奖惩机制，充分调动整个内部控制系统人员的积极性和主动性，并以此来带动全单位人员一起重视，参与内部控制，营造良好的内控氛围。

（四）建立一套完善的内控制度

加强内控制度建设，从制度上保证内控的有效实行。第一，建立一套合理有效的内部制约机制。要明确单位内部各部门的职能性质、相关工作人员的责任范围和职责权限，通过合理分工，建立岗位责任制。单位内部应按不相容职责相分离的原则，设立财务管理相关岗位、明确职责。内部控制制度可以保证各项会计核算资料的真实性、合法性与完整性，在各职能部门的经办人员之间形成一种相互制约的机制，确保财政资金的安全完整性，最终提高财政资金的使用效率。第二，建立一套完善的内部核查制度。主要审核单位资金的来源和收入是否符合合法性和完整性的要求；审核单位各个职能部门的各项支出是否符合效益性原则；审查单位内部财务管理制度本身是否存在漏洞；审查单位重大经济事项执行情况，及时监测相关经济活动资金流的主要流向。

三、结术语

事业单位财务管理内控制度的创新是对实现财务资金保障有力、财务核算准确高效、保障财政资金安全、提供优质高效服务的财务管理目标的有效保证。事业单位财务管理内控制度创新是顺应社会主义市场经济改革和事业单位改革的必然要求，事业单位要紧密结合单位实际和实际工作中遇到的现实问题，不断适应新形势，在借鉴西方相关理论和实践经验的基础上，自觉探索一套适合我国国情的内控制度。

[1]罗小明.浅议行政事业单位财务管理存在的问题及对策[J].中国经贸导刊2010（24）50

[2]俞小飞.论完善行政事业单位会计内控制度[J].中国农业会计2009（11）16

[3]杨晓华.关于加强行政事业单位内部控制的思考 [J].财会研究（综合）2010 （9）115