税务会计和财务会计的差异性思考

中国船舶工业物资华南有限公司 周涛

税务会计，通常是指进行税务筹划、税金核算与纳税申报的一种会计系统。其是将财务会计当作基础，并随着财务会计的不断发展而产生并逐渐发展起来的。因此，可以说，税务会计和财务会计存在着紧密的联系，但又有着许多的不同点。在国外，其税务会计大多已经从财务会计中独立出来，有着一套独立的税务会计体系。我国在近几年来，随着会计制度和税收制度的不断完善，财务会计和税务会计也逐渐呈现出分离的趋势。

一般说来，财务会计主要是为企业的管理者和出资人提供相应的信息，而税务会计则主要针对企业各项资产负债的应纳税额进行核算，从而反映出企业缴纳所得税的详细情况。我国当前税务会计和财务会计的具体差异主要有以下几点：

一、核算的目的不同

税务会计主要针对企业的涉税活动来进行反映与核算，从而最大程度的保证纳税人可以依法纳税。换句话说，税务会计主要是为了使企业在最大化获取利益的同时，又符合国家的相关税收政策。至于财务会计，在日常工作中，则主要是记录与核算纳税人的业务，并对企业经营过程中的财务状况、现金流动以及主要经营成果等进行全面的反映。这一反映出来的结果通常会递交给企业的债权人、投资者以及企业的相关部门，从而为企业的经营决策以及国家的宏观调控提供有价值的和真实的信息。

二、核算的依据不同

一般情况下，财务会计在进行核算时，主要依据的是企业的会计制度与会计准则，并按照这两者当中的程序与方法对会计核算进行组织，从而提供相关信息。但不可避免的是，会计人员大多会根据对当时情况的判断以及自身的理解，从而往往出现一些类似的经济业务有着多种表述方法的现象，从而导致会计结果也有所不同。但这是正常的，因为其恰恰体现了会计方法的灵活性，以及会计准则的弹性。但对于税务会计而言，其在进行核算时，主要依据的是相关的税收法规。他们会按照其中的规定对所得税额进行计算后，向税务部门进行申报。

三、收支确认的标准与范围不同

对财务会计来说，为了客观全面的对企业的财务状况进行反映，其会将企业在经营过程中发生的所有收支都按照业务性质计入会计账户中。但对于税务会计来说，则只需将税法规定的收支计入会计账户当中即可，从而作为纳税所得的形成要素；至于税法规定之外的收支事项，尽管可能是企业实际已经发生过的，也不能作为纳税所得的形成要素。另外，对于企业自产或者是自用的产品，在财务会计那里，一般都不会计入在收入当中，而是计入在相关支出当中；但在税务会计当中，则等同于对外销售。换而言之，税务会计对于财务会计的列支标准有着非常细致与严格的规定，就拿工资性支出来说，财务会计通常会将所有的工资和奖金等都计入企业经营成本当中来，但对于税务会计来说，如果企业的实际支出数超过了规定的计税工资标准，则超出部分要作为纳税所得来进行计算。

四、处理会计事项的基础不同

通常情况下，会计处理主要有收付实现制以及权责发生制这两种原则。而对于财务会计来说，因为其强调企业在经营过程中是否已经发生收入，所以在日常当中主要采用权责发生制的原则。换句话说，财务会计确认的收入并不一定和企业多出来的资金流入量相等，同理，其确认的费用自然也有可能不等于企业的资金流出量，因而其确认的企业各期利润也就不能看作是企业当前可以支配的净资金资源。而税务会计因为具有强制性的特点，且在主体上不强调采用权责发生制的原则对企业的应纳税所得额进行确定，因而在对项目规定征收细则的时候，往往采用现金收付制和权责发生制并用的办法进行会计处理。

五、原则的不同

财务会计一般采用稳健的原则，其只对可能发生的费用与损失进行预计，对于可能发生的收入则不关注。而税务会计则不预计未来的费用与损失，只确认实际上已经发生的情况。

六、受相关税法制约的程度不同

因为财务会计的核算依据是会计准则与企业的会计制度，因而在对纳税人的业务进行处理时，当某项业务的处理办法与国家税法的规定有差别时，财务会计可以不遵循税法的规定，完全按照真实以及公允等原则进行核算。但税务会计却截然相反，因为其核算的依据是国家税法与会计准则，且税务会计会依法对纳税人的会计行为进行规范，因而，当某项业务的处理办法和国家税法的规定有冲突时，必须严格按照税法的规定进行调整。

总而言之，税务会计和财务会计有着一定的区别，但从二者的根源来看，其又有着统一的联系。因此，应该辩证的看待这种客观存在的差异，遵循二者自身的规律，积极从理论和方法上对它们进行完善，从而更好的为国民经济发展做出应有的贡献。

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