对乡镇卫生院实行会计集中核算管理的思考

禹州市卫生防疫站 董多娇

一、会计集中核算中心的运行模式及原则

2011年7月，禹州市卫生局成立了会计集中核算中心，在市财政局国库集中支付中心的监督指导下，对22所乡镇卫生院实行财务集中管理，根据《会计法》、《基层医疗卫生机构财务制度》等法律法规相关的规定，借鉴了外地卫生部门集中核算的会计工作模式，结合禹州市财政部门会计工作管理经验，实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，在乡镇卫生院原有财务人员中专设一名报账员，通过会计集中核算中心代理各单位会计核算职能，每月底对各乡镇卫生院提供财务报告和分析资料，报账员依据返回的会计资料与辅助账目进行核对，及时反馈情况，以便更真实、准确的反映卫生院的会计信息。

会计集中核算中心对全市22所乡镇卫生院实行财务集中管理，具体负责各乡镇卫生院的资产、预算、收支、票据、账目等相关的财务收支事项，各乡镇卫生院的资产和资金所有权不变，经费开支渠道不变，资金性质不变，另一方面强调乡镇卫生院资金整体运作，合理安排使用资金。各乡镇卫生院所有会计事务统一由会计集中核算中心负责办理，原银行账户保留，由会计集中核算中心集中保存各单位财务印鉴，会计集中核算中心不再单独设立银行账户。

会计集中核算中心根据各乡镇卫生院日常零星开支办公费用等，核定一个月的备用金保证正常周转。乡镇卫生院所有收入资金应及时上缴银行账户，实行收缴分离，不允许坐支或挪用。

二、会计集中核算中心运行中发现存在的一些问题

(一)认识不够统一

乡镇卫生院会计集中核算作为一种新的核算方式，改变了人们对以往会计核算方式的习惯思维，在较大程度上也触动了一些群体和人员的切身利益。有的乡镇卫生院领导认为财务审批权没了，自己说话不算数了，完全受会计集中核算中心约束；财务人员（报账员）对自己的岗位职责认识不清，认为自己不是会计人员，原有的会计责任已不存在，放松了对单据的审核，不需再对财务负责，一切由会计集中核算中心把关负责。

(二)现金管理混乱

一些乡镇卫生院领导和报账人员对《现金管理暂行条例》重视程度不够，对于购药品、购材料等的大额支出不进行转账支付，甚至有些卫生院就根本不购买转账支票，而用现金直接支付。如果乡镇卫生院对票据的真实性不重视，缺乏警惕性，就可能造成失误。

(三)账物核对不及时、库存物资入账不及时

会计集中核算中心只负责资产的报表提供和财务核算，不与乡镇卫生院进行账物核对，部分乡镇卫生院不能及时进行帐物核对，即使核对也不向会计集中核算中心反馈从而不能及时做出正确的会计处理。一些乡镇卫生院对于未付款的库存物资和应付的账款不及时入账，甚至造成一些卫生院库存药品成负数。这样帐实不符，就使会计信息失真，失去了监督作用。

三、对策与建议

(一)加强内部审计

会计集中核算后，一些乡镇卫生院认为单位自己不记帐了，对自己的责任不清楚，内部控制环境薄弱，对于不相容岗位和职务没有做到分离，不能够起到相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制，因此要加强内部审计力度，严格审查提供给会计集中核算中心的原始凭证，延伸追踪审计工作，还要对乡镇卫生院内部控制的健全性和有效性进行评审，找出薄弱点，确定审计重点。同时帮助乡镇卫生院建立健全内部控制环境，使乡镇卫生院明确自己的责任，努力节约开支，提高资金使用效率，加强资产管理和防止资产流失，理顺乡镇卫生院财务管理体制。

(二)严格现金管理

按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》所规定的现金使用条款，结合禹州市乡镇卫生院业务工作实际，对各单位的业务收支活动涉及到的现金使用情况进行规范、明确。当日现金收入必须当日送存银行，不允许单位坐支业务收入发生的现金，不得私设“小金库”。支付单笔现金不得超过2000元，超过2000元以上的单位开支按照应支付单位给予的票据所加盖公章名称开具转账支票或汇票予以支付，

(三)强化库存物资管理

乡镇卫生院医用库存材料（药品和卫生材料等）是关系广大人民群众生命健康的特殊商品，因此必须加强对其的管理，保证其质量。一方面要落实相关清查制度，会计集中核算中心要定期和乡镇卫生院的财产管理人员进行物资清查，保证账目和实物相符，落实管理责任制。另一方面要健全各项保管制度，保证库存物资的质量和数量。同时，财政部门也要加大对乡镇卫生院财产物资的监督检查力度，最大限度地保证国有资产不发生流失。

(四)建立和完善各项制度

新形势下实行的乡镇卫生院会计集中核算管理制度，是实现乡镇卫生院管理经常化、规范化、制度化的有效形式。要保证其正常、高效运行，就要建立完善包括会计档案及会计软件的保管和维护制度、会计岗位责任制度、单位收支流程的管理、业绩绩效评价制度以及奖惩制度等，加强乡镇卫生院内部的管理。

实践证明，目前在乡镇卫生院实行会计集中核算，推行财务集中统一管理，是实现乡镇卫生院财务管理经常化、规范化，制度化的有效形式，不仅可以规范财务行为，强化财务监督，更有利于提高资金使用效率，增强财务管理透明度，预防财务违犯案件的发生，当前的主要工作就是巩固会计集中核算的成果，以加强财务管理和预算执行控制为主要任务，理顺内外关系，转变工作职能，不断改进和总结管理工作方法，促进财务管理工作适应基层医疗卫生机构的长远发展。

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