试析企业面临的会计风险与防范对策

2012-10-09杭州大地税务师事务所蒋小华

财经界(学术版) 2012年11期

杭州大地税务师事务所蒋小华

任何企业在开展经济活动的时候都会面临许多种风险，若无一定的防范风险的意识，则必定会给企业的生产与经营带来明显的困难，使企业陷入困境，影响长远发展。本文主要阐述企业会计风险的主要表现以及防范的措施。

一、企业面临的会计风险的表现

(一)企业会计监督不到位的风险

企业会计内部控制中因无全过程、全方位的严格监督与规范落实，导致监督不力。现如今有不少企业不了解、不清楚资金的流动状况，暴露出监督不良或缺少内部监控的问题，更有转移资金、擅自挪用或独自占有企业资产等违法犯罪现象。虽然企业会计的内部管理与控制也存在监督职责以及多项监督体制、机制，但因监督者缺乏必要的手段与信息及时了解企业整体财务状况，导致监督制度难以发挥应有的效用。因企业的监督工作大多是事后控制，这也难免造成企业监督、管理工作的滞后，一旦产生新情况、出现新问题，就会对企业有较大的损失。还有个别企业管理者不明了企业的财务状况，会计从业员工也没有足够熟悉企业的经营形势，因其处于附庸地位，常常只能依照领导的思想和方案去处理事情，造成财务管理时刻服从于会计核算，会计核算则紧跟领导的部署与安排办事，导致财务监督出现了不少形式主义的作风，资金漏洞非常严重。

(二)会计信息失真的风险

如果企业的会计信息出现严重的失真现象，就不会为企业的科学决策提供有力的保障。在当代企业管理中，信息数据作为财务管理中不可或缺的依据，所以说企业应当经由对准确、翔实的会计信息的把握来控制企业物流、资金流等现实状况，不过因不少企业出现信息不公开、不透明、暗箱操作或不对称等弊端，考虑到自身根本利益，有太多企业管理部门也不愿意及时准确地提供消息，个人会为了一些意图，认为制造信息不透明、不公开的现象，造成企业的高层决策人员无法获取精确的财务消息，决策的本身缺乏科学性与合理性。除此之外，企业在各个层面、各部门都产生阻断信息的现象，还有个别部门制造假消息，这也同样导致信息数据的以假乱真，最后报表不翔实、会计核算欠标准，有部分合并而成的会计报表也不能反映出企业实际的生产经营状况。依照国家财政部门关于会计信息质量的调研工作的结论，现如今我国绝大部分企业都存在具体差异的信息失真，因财务信息失真，会直接关乎企业制定合理、科学的决策，也阻碍了政府宏观调控职能的有效发挥，对社会监督也不利。

(三)会计环境复杂化的风险

伴随科技的持续协调发展，对于企业会计信息化进程有着不断深远影响。企业会计软件逐步实现网络化、数字化，施行远程报账、远程审计、网上报税、网上采购、网上支付和网上银行等业务活动，特别是ERP理念的深入普及与系统的广泛应用，使计算机网络设备不单纯是会计的工具，而且更是内部控制的重点对象。然而，企业会计的内部控制不会是简简单单地管理会计信息，而应当是对整个企业物流和资金等的有效集合。所以说，内部控制范围也持续扩大并不断复杂化。在通常意义上的会计系统中有不少工作目标也是经计算机网络实现的。这种程序化的企业内部控制不但取决于应用程序的正确有否，假如应用程序出现了漏洞与缺陷，则计算机不会即刻对逻辑事项进行处理与判断，产生问题也很难按时发现。此外，还要强化对登录密码和权限划分的保护，以防范对企业带来不必要的经济损失。

二、企业会计风险的防范对策

(一)完善企业会计风险预警和评估系统

为了保证会计信息的可靠性、实效性和准确性，以防范管理者和财务工作员工对报表进行欺诈和操纵，维护企业的财产安全，遵守法律法规以便于提升企业的信誉与形象，从而规避额外的资产损失。此外，企业也要依照风险及经济目标的不同，强化各种带有差异的控制模式的建构，进而逐步构筑一个可以有序防范风险的内部控制系统网络。对会计风险的评估任务是分析、识别企业经营进程中、财务报告中所暴露的潜在性风险，根据此风险确定降低风险管理的原则和方式，风险因素也会把企业内部控制制度中的每一环的纰漏之处完整地呈现出来。会计风险会对企业的长远生存与发展产生较大影响，这也会显著地降低企业的竞争力，危机企业的商品价值。企业唯有充分意识到会计风险，进而考量、注重对会计风险的调控与防范，才能主动地趋利避害，强化内部控制，自觉、积极地开展风险分析与预测工作。会计风险评估任务的主要步骤是：确定企业的整体目标与每一个时期的目标，把极有可能出现的会计内部风险与外部风险展开辨别，科学、合理地分析风险存在的可能性以及形成的原因、后果等，并给出切实可行地风险放空解决方案。

所以说，企业必须积极、主动地构筑会计风险预警监测与控制体制，以便于把每一种财务风险与经营风险尽最大可能地予以降低，确保企业能够在无会计风险障碍的气氛中健康发展。预警机制的构建会将企业早已面临、或者即将要面临的会计风险做出提前预告，以引起企业会计从业人员的高度警觉，并在企业各管理阶层开展有效地财务预警和现金预警任务。

(二)改善企业会计风险防范的计算机硬件

企业要规范会计在计算机交易系统中的授权修改程序，并构筑接触控制程序，使得不从事会计工作的员工不能直接浏览到加密文件、源程序和技术类材料等，来不断构建电子信息数据的按时备份与保存，并不断强化信息数据的定期、定时监测机制。此外，还有必要派有专门的技术人士做出定点杀病毒工作，将一切有巨大风险的、并有较大几率对企业计算机内的会计信息随时侵入的病毒遏制在萌芽状态，经由网络防火墙病毒等设备，构筑会计网络的合理、安全的监测与控制。企业应当强化、保障机房设备的齐全化和完整性，加大对计算机硬件设备的维护与检查力度，提升计算机的监督效能，使其更好地、更可靠地对企业会计风险进行防范。

(三)加强企业会计人员的队伍建设

人才是企业发展的支柱，当前企业在市场竞争的实质归根结底是人才的数量与质量的较量，企业高层管理者必须清楚这点，就要加强会计从业人员的专业技能培训，不断创新会计风险防范的手段与途径，提高工作效益；其次要加强思想政治工作，让职员牢固树立以人为本的新理念，通过培训使会计从业人员都能以高度的热情、较强的思想政治素质和诚信、爱岗的工作态度投身于本职工作中；第三，建立健全绩效奖惩机制，完善一整套针对会计人员的激励与处罚制度，使会计从业员工都能自觉、主动地将业务工作纳入到日常管理体制之中，提高全体职员的业务素养；最后，要加强企业的文化建设与法制建设，提高员工的法律意识和法制观念，借助于浓厚的文化底蕴增强会计部门员工的凝聚力和企业认同感、归属感，不断提高员工的精神风貌和工作热情。

(四)加强对会计信息的管理

企业会计信息传递的实效性与信息的真实性都会对企业制定决策产生重要影响，针对于企业业绩评价的客观性、企业资金的安全性等也起到不可忽视的作用。企业会计信息的控制主要表现在其保密性、真实性和信息传播、共享的即时性的管理与控制。企业应当在内部与外部之间、各部门之间建构高效、优质、运行顺畅的信息管理系统，促进实现会计信息的资源共享，有计划地防范会计内控管理中的突出风险。此外，企业还需定期预测、分析、评估信息系统，以保证信息来源渠道的畅通无阻，并确定其会否实现企业管理的需求。为避免信息对外界泄露，企业内部也要建立信息授权管理制度，对信息的采集、运用和加工工作展开明确地授权，并和有关职员签署保密协议。