企业经济责任审计的风险及对策研究

苏博

［摘 要］本文主要对企业经济责任审计的风险进行了详细的阐述,并在此基础上提出了相应的对策来提高国家的审计单位的工作效率。

［关键词］经济责任审计；风险；对策

［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2012）27-0089-02

1 前 言

现在,越来越多的企业开始对企业中的经济责任审计重视,这主要是由于现在我国的各大企业事业单位开始意识到企业的审计工作的重要性,所以,一些相关的审计机构也开始了全面的技术革新,其中主要是由理论到实践有了实质性的进步,审计工作的进步和发展使我们国家的综合审计水平得到了较大的提高,从而使我国企业中的一些腐败现象得到了较好的遏制。本文主要是对一些审计工作中所存在风险进行了分析,并在此基础上提出了一些相应的对策和方法。

2 经济责任审计风险及其意义

经济责任审计风险,指的是企业中的审计机关或者审计的工作人员在日常的经济审计责任过程中,出现了这样或者那样的错误,产生这些错误的主要原因是由于相关责任人对其所管辖的责任出现判断失误,从而使企业发表出了和事实并不相符的审计评价和结论,这样就会使审计主体对所造成的损失要承担相应的责任。在我国,从20世纪80年代就开始对领导干部的经济进行审计工作。随着社会的不断发展,在我们国家近几年来,由于全面深入推行经济责任审计工作的原因,我们国家已经将经济责任审计风险的防范提到整个审计部门的日常议程上来。所以,在我国,研究经济责任审计风险所形成的原因具有十分重要的意义。

3 经济责任审计风险的成因分析

3.1 客观因素

（1）我国现行的审计管理体制具有一定的局限性。由于现阶段的国情,现在一些审计机关都是按照1982年所实施的宪法设立的。也就是,在县级以上的地方政府要设立审计机关,它行使的职责是在本级政府和上一级审计机关的共同领导下进行的。作为我国的地方审计机关,一定要在其行使权力时服从本级审计机关的领导,并且所取得的审计费用要由当地政府支出,审计部门中的审计干部的调动和任免都是在本级审计部门的领导下进行的,但是审计业务的管理工作是要服从上一级审计部门的领导和管理,如果发生审计触及到地方主要领导的授意和决策时,审计机关就会受到来自各个方面的巨大压力,这样就会很难处在一个相对公平的立场上来发表意见。

（2）环境会计因素的影响。现在我们国家正处在经济转化的时期,我们将从原有的计划经济转向市场经济,法律环境变化十分快,但是其相应的会计法规和会计所使用的准则并不十分完善,现在越来越多的会计造假现象严重,一些铺张浪费和偷税漏税的现象还在不断出现,领导干部的经济责任审计所涉及的内容比较多,有无形的,也有有形的,所以在这种比较差的会计环境下就会出现一些审计对象提供的会计资料并不真实,也不完整。在一些单位内部,一些离任的干部为了使自己可以顺利地升迁,就会在会计资料上下工夫,使所呈现的会计资料完全失真。所以,在这种情况下,会计资料的不真实、不完全,直接影响到了审计结果的真实性,其也给审计工作带来了诸多的风险。

（3）审计成本的制约。现在我们国家的国民经济在飞速地增长,这样就会使得社会对于企业单位领导的审计需求量大大增加,但是我们国家的审计工作人员和审计工作所需要费用增长的却很缓慢。因而国家的审计机关所面临的工作任务十分繁重,并且他们可利用的经费比较少。通常情况下,审计责任的审计对象的数量十分庞大,在每位领导换届或者有岗位调动时都会由审计部门按照其在任职期间的表现做出相对公平的评价,这就给审计部门加大了工作的难度,使其所承担的责任加重,从而使审计工作的工作风险加大。此外,现代审计工作主要对被审计单位的内部控制制度进行评测,审计部门要在此基础上进行审计工作重点的确定,并采取抽样的方法,分析性测试技术。这些审计方法的运用会使得审计的结果带来一定的误差,从这方面使得审计工作存在一定的风险。

（4）没有统一的审计评价标准。在我国,审计工作的实践过程中,还没有一个完整的且具有代表性的评价标准和体系,这就给审计部门在进行审计工作时的界定带来了一定的困难,从而出现了一系列的问题：一是只是对单位的表现进行评价并不对单位的某个个人。在审计的实践过程中,有的审计人员为了使自己身上承担的审计风险变小,就会认为领导干部任期时的经济责任审计是不同于财务收支审计的,其有一定的特殊性和风险性,所以只是干脆对单位的财政收支情况进行简单的评价,并不对领导个人在其任职期间的个人履行经济职责方面进行评价。二是评价的范围宽泛。在实际的审计评价工作中,有的审计人员总以为可以对领导干部进行全面的评价,因而就有可能对一些超越审计单位所管辖范围的财政支出进行评价,把一些不属于经济责任的评价内容人为的加到对领导干部的评价范围中去。

3.2 主观因素

（1）审计人员的风险意识薄弱。国家的审计单位是依照宪法规定设立的,他们是要履行职责内应有的责任和义务,其所需经费是由国家财政支出的,并获得同级政府所保证的,一般情况下不会引起法律的诉讼。对于由于审计机关所出具的不合理的意见所要承担的责任,在这一方面法律还没有明确的规定。所以,没有法律责任的压力,一些审计人员内心的审计风险意识薄弱,他们一般只是为了完成任务,在实际的审计工作中,不注重审计工作的质量,这就导致了审计结果的不合理性。

（2）审计方法的落后。如果现在的审计工作人员仍然采取传统的审计方法,只是对账、证、表进行审查并出具相关的审计报告,那么他们就会使工作的重心偏离,不能很好的把握审计工作的重心,从而使审计工作的风险大大加大。

4 审计风险的主要原因分析

4.1 审计结构和人员独立性不足

现在我们国家的审计机构是不能独立于其他机构和部门之外的,其内部的审计人员和被审计的对象如果存在一定的利害关系就会使审计工作的风险性大大增加。一些不良的环境因素也会使审计人员迷失方向,从而禁不住各个方面的诱惑而使自己在工作中丧失原则,使审计工作的风险加大。

4.2 审计权限存在一定局限性

在审计的实际工作中,审计主要是通过被审计单位所提供的相关财务资料来发现问题,但是一些违纪的问题并不一定可以在被送审的资料中发现,这主要是靠审计工作人员深入调查才能获得的。因而,如果被审计单位不向审计单位提供真实有效的资料就会使审计工作存在一定的风险性。

4.3 审计人员综合素质不高

在审计工作中要求审计工作人员具有较强的能力,它不仅要求审计人员要具备查账的能力还要求审计人员对宏观的经济管理知识有一定的了解,并可以对现行的国家法律法规有一定的判断能力,但是,我们国家现有一些审计人员的业务综合素质还不够全面,这就使得审计工作受到严重的影响。审计人员的综合素质得不到有效的提高,就会影响整个审计工作的进行。

4.4 审计对象任期较长,审计风险大

在我国,大多数的领导干部任期都比较长,有的可以连任十几年,那么他们在单位任期期间就会形成比较多的会计资料,有的财务人员更换比较快,导致新的财务人员对过去的账目并不清楚,使审计人员在进行财务查账时的工作量加大,同时也潜在着很多的审计风险。

4.5 经济责任界定问题存在很大难度

如果在审计部门审计工作时,出现单位违纪的行为,他们往往相互推卸责任,这样就给审计部门的审计工作带来一定的困难,无法对责任的大小进行合理的划分,从而使审计工作存在一定的风险。

5 经济责任审计风险应对措施研究

5.1 强化内部控制制度

内部的控制制度是整个经济责任评审的主要内容,它也是我们国家有效防止经济责任风险的手段之一。所以,在实际的工作中我们要对单位的控制制度进一步地加强,使整个的工作可以有效的进行。企业内部的控制制度一般可以分为两个部分,即会计控制制度和管理控制制度,其实最重要的是对会计控制制度的管理,只有将审计工作的实质测试内容和范围明确,才能提高审计工作的效率。

5.2 改善审计手段

经济审计工作一般会持续很长时间,因为其所涉及的工作内容较多,相关部门要求结果比较急,所以,审计工作做的十分仓促。我们必须将账面的审计和实际的调查结果结合起来,增加审计线索的来源渠道。只有这样才能使审计工作顺利进行。

5.3 加强审计队伍的建设

提高相关审计人员的职业道德水平和他们的责任心,这样才能真正的从政治思想和业务能力方面体现审计人员的整体素质。建设一支廉洁、高效的经济责任审计队伍来适应现代社会对于经济审计责任的要求。

5.4 恰当做出经济责任审计评价

评价要有一定的原则,归纳起来可以分为三点内容：一是要坚持依法审计的原则。审计工作人员在进行领导干部的经济责任评价时要和我们党和国家的相关政策相符,要严格按照审计的法律进行评定。二是要实事求是,我们要从实际出发,按照事物原来的面目进行评价,不能夸大也不能缩小。三是要坚持客观、公正的原则。审计工作人员要站在第三者的立场上,客观公正的对被审计人员进行评价。

6 结 论

总之,审计工作随着社会的发展而不断地变化,我们国家的审计机关和工作人员只有利用合理的方法和评价体系才能真正的使审计工作高效地进行。

参考文献:

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［2］丁海萍.企业经济责任审计常见问题及对策［J］.中国乡镇企业会计,2009(10).

［3］方存士.企业经济责任审计面临的问题及解决途径［J］.中国对外贸易(英文版),2011(12).