APP下载

把握形势 开拓创新推进会计监督工作再上新台阶

2012-08-15吴奇修财政部监督检查局局长

财政监督 2012年15期
关键词:专员办财政监督财政部

■吴奇修/财政部监督检查局局长

会计监督是财政监督机构依法履职的重要内容。新的国际环境和新的经济形势使会计监督工作面临更加繁重的任务和更加严峻的考验。在今年1月召开的全国会计监督工作总结交流会上,刘建华纪检组长代表财政部党组做了重要讲话,对近年来的会计监督工作所取得的成效予以了充分肯定,对做好新时期会计监督工作提出了明确要求。为了贯彻落实国务院领导和财政部领导有关指示精神,财政部监督检查局专门组织9 个专员办召开了会计监管座谈会,并召集上市公司和会计师事务所座谈听取意见,深入证券交易所等基层单位开展调研,全面掌握了解有关情况,系统总结近年来的工作经验,准确把握下一阶段工作重点,推动会计监督工作再上新台阶。

一、全面分析,准确把握会计监督工作面临的形势和任务

会计工作是经济和财政工作的重要基础,是完善市场经济体制的重要保障,发挥着信息保障、决策支持、风险预警、管理提升等重要作用。加强对会计和注册会计师行业的监管,维护市场经济秩序,是《会计法》和《注册会计师法》赋予财政部门的重要职责。

自1999年以来,会计监督工作历经十几年的发展,取得了长足的进步,成绩有目共睹。从去年情况看,会计信息质量检查方面,围绕国家宏观调控和财政中心工作,充分发挥专员办集团作战的优势,对日化、能源、房地产等关系国计民生,百姓媒体非常关注的重点行业开展了联合联动检查,查处了一批典型案例,得到了国务院领导和财政部党组的肯定。证券资格会计师事务所点对点监管方面,对事务所的监管覆盖执业质量、风险控制、分所管理、合伙转制、财务管理等多个方面,动态、持续、全面的监督架构基本形成。各专员办基本上完成了“三年轮查一遍”任务,并首次对国际“四大”所开展了联合检查,在国内外和业内外引起了强烈震动。处理处罚和公告方面,财政部在严格审理、依法处理的基础上,将检查处理情况予以公开披露,对外发布了第二十一和二十二号检查公告,引起了媒体和社会公众的广泛关注,新华社、中央电视台、人民网、经济日报等主流媒体在第一时间进行了重点报道,将此次公告称为 “会计检查风暴”,但是公告的目的不是掀起风暴,而是为了使会计监督的社会影响力得到进一步提升。跨境监管合作方面,在欧盟监管机构宣布认可与中国审计监管等效、会计跨境监管取得重大阶段性成果的同时,坚持原则性与灵活性相结合,积极妥善应对美国监管机构入境检查要求,与香港的监管合作机制进一步完善。总的来看,近年来会计监督工作的思路更加明确,机制更加完善,手段更加先进,效果更加显著,社会影响日益扩大,有力巩固了财政部门会计监督的主导地位。

但也要清醒地认识到,新时期会计监督工作所面临的任务更加繁重,考验更加严峻,挑战更加艰巨,责任重大,使命光荣。一是新时期会计监督肩负着更加重要的政治使命和社会责任。中央经济工作会议提出“稳中求进”的工作总基调,要求准确把握宏观调控的力度、节奏、重点,根据形势的变化及时作出预调、微调,这对会计信息的真实性、及时性提出了更高的要求。二是会计信息失真的形势依然严峻。虽然目前会计造假的势头有所遏制,但会计信息失真的局面尚未根本扭转。资本市场持续低迷,个别公司虚假披露、欺诈上市等恶性案件严重损害了投资者利益,打击了公众信心,各方面对政府加强会计监管的呼声更加强烈,财政部门会计监督任务更加艰巨。三是会计监督面临国际化的巨大挑战。在开展国际会计监管合作时,如何与有关国家和地区监管机构进行沟通协调,如何进一步加强相互的信任合作,如何准确把握维护国家经济安全和履行国际义务的平衡点,是面临的一项新考验。这些情况都对会计监督工作提出了更大的挑战,必须予以高度重视,以更大的决心、更高的智慧、更多的努力去应对解决。

二、积极应对,统筹规划会计监督工作的整体思路

近年来,专员办会计监督工作取得了显著成效,探索形成了宝贵的经验做法,会计监督工作的科学化、精细化、规范化水平不断提升。但同时,会计监督工作仍存在一些亟待解决的问题,必须引起高度重视。

一是监管方式较为单一。监管对象点多面广与监管力量薄弱之间的矛盾更加突出,缺少对重点企业的日常会计监管机制,检查的覆盖面极为有限,检查的威慑力无法有效建立。二是检查成效不够突出。突出表现在集团作战优势还未完全发挥,选户分散、重点不突出,检查的规模效益和系统性、全面性有待进一步提高。三是处理处罚威慑不够。《会计法》等法律法规长期未修订,存在处罚种类少、力度不足的问题;处理手段单一,缺少公开通报和责任追究机制,严重影响了会计监督的效果和权威。四是监管能力亟待提高。社会发展日新月异,经济交易和会计核算更加复杂化,会计舞弊的手段也变得更加隐蔽和复杂,查处的难度大大增加。五是行政风险日益加大。检查公告实现逐户公告以后,社会公众对会计监督越来越关注,被检查单位的法律意识也在不断增强,更加“较真”,导致复议、诉讼等行政风险加大。

从座谈情况看,大家对上述问题也有相同的体会,都迫切希望从全局的层面进行系统解决。在这些方面,我们做了积极的探索和努力,也取得了明显的成效。自去年9月第七次部长办公会专题研究财政监督工作以来,财政部党组高度重视财政监督的顶层设计工作,财政部监督检查局多次召开局长办公会和局务会专题研究,专门成立了课题组进行攻关,还数次召集专员办座谈听取意见,并紧密结合廉政风险防控工作,围绕建立相互制约、相互协调的预算监督机制,取得了初步成果。在大家的积极努力下,财政监督工作得到了财政部党组前所未有的高度重视,今年春节后的第一次部长办公会专题听取了财政监督工作汇报,研究部署全年监督检查工作思路和计划,大大增强了财政监督工作的权威性、规划性。年度监督检查计划首次经部长办公会研究通过,这么多年来还是第一次。专员办自行组织的监督检查,实行备案制度,必须经财政部监督检查局局长办公会议集体审议通过方可实施,既注重调动专员办的积极性,又从顶级层面规避风险,充分体现了“规定动作”与“自选动作”的统一性和灵活性。在财政部党组的关心支持下,财政监督工作近期取得了一系列突破性进展:2月23日第三次部长办公会专题审议通过《财政部门监督办法》,3月2日以第69 号部长令形式颁布,5月1 号正式实施;优化日常监管事项文件正式下发;中央基层预算单位综合监管工作在全国全面推开;财政部内预算指标管理系统等信息化平台向监督检查局逐步开放;等等。可以说,财政监督顶层设计的许多设想和思路已经或者正在逐步实现,财政监督迎来了一个难得的机遇期。会计监督作为财政监督工作的重要组成部分,要珍惜当前来之不易的大好局面,围绕中心、抢抓机遇,进一步强化大局意识、责任意识,力求实现新突破、取得新成效、再上新台阶。

三、突出重点,进一步明确会计监督工作的发展方向

今后一个时期,各专员办要坚持服务大局、高位思考,将会计监督作为财政部门全面履行宏观调控、市场监管、公共服务等政府职能的重要抓手,紧紧围绕经济社会发展大局和财政中心工作,根据财政监督工作的整体思路和要求,统筹规划、系统设计会计监督工作,进一步拓展职能手段,创新机制方法,明确工作重点,不断提高工作水平和服务保障能力。

(一)把握监管重点,建好“根据地”

会计监督对象点多面广,包括7900 多家会计师事务所、9 万多名执业注册会计师和上千万户企事业单位,不能追求“包打天下”,必须有所取舍、突出重点。专员办要在财政部的统一组织下,把主要精力放在关系国计民生、与财政管理联系紧密、社会高度关注的重点领域,进一步加强对证券资格会计师事务所、上市公司(拟上市公司)、中央企业的监管,建立专员办会计监督的“主阵地”。

在证券资格会计师事务所监管方面,财政部已经作出了“点对点”监管的制度安排,今后要继续坚持和完善“点对点”监管机制,积极推进综合评价、分类监管,根据事务所的规模、业务性质、内部质量控制进行有针对性的监管,不能眉毛胡子一把抓。要综合利用动态监控、约谈、专项调查、事务所自查和重点检查等多种方式,丰富监管手段,提高监管效率。要对事务所执业质量、人员资质、内部管理以及财务核算进行全方位监管,并重点关注事务所系统风险和核心业务,引导事务所以质取胜、健康发展、稳步做大。近期,财政部将密切关注证券资格会计师事务所转制、整合的最新情况,综合考虑专员办人员配备和工作量,对各办的监管分工作进行适当调整。

财政部门会计监督的重要内容之一是确保会计法规、准则制度的贯彻落实和有效执行,而上市公司是执行会计准则的主体,所以财政部已经连续多年将上市公司作为会计监督检查的重点,在确保上市公司有效执行会计准则、提高信息披露的公开透明等方面发挥了重要作用。最近正是上市公司年报集中披露阶段,各专员办要结合 “逐日盯市”,做好分析排查,着手建立辖区内上市公司和分工监管事务所审计客户的基础信息库,着力完善现场监管和非现场监管等日常监管机制,逐步过渡到以非现场监管为主要手段。专员办必须牢牢把握上市公司、拟上市公司会计监管这一阵地,加强监督检查力度,从源头上提升上市公司质量,促进资本市场健康发展,切实维护群众切身利益和社会稳定。

国有企业特别是中央国有企业是国民经济的支柱,是国家和人民的共同财富,也是财政政策资金扶持的重点。目前中央企业实行条线管理,管理层级多、分(子)公司多,地方财政部门不负有直接监管责任,对中央企业特别是分支机构的监管总体来讲比较薄弱。财政部和专员办作为履行中央财政监督和会计监督职责的主体,应将中央企业列为会计监管的重点对象。要在财政部的统一组织下,充分发挥专员办上下联动的体制优势,对辖区内央企分支机构的财务管理、会计核算、内部控制、国有资本金预算、财政资金使用等情况加强日常监管,树立财政部门的会计监管权威。

中央企业、上市公司是证券资格会计师事务所的主要客户,相当一部分央企本身就是上市公司,因此这三块阵地是紧密结合的整体。专员办要充分利用双向延伸这一独到手段,将日常监管和专项检查有机结合起来,统筹建立覆盖全面、严密高效的监管机制。

(二)加强全国联动,打好“组合拳”

提高会计监督成效,不能“东一榔头、西一棒子”,必须打好“组合拳”。在检查选户上,必须集中力量、突出重点,紧紧围绕国家宏观调控的重点领域和财政资金投入的重点方向,每年重点选取数个垄断行业、大型企业和大型会计师事务所作为检查重点,切实提升监督成效。在检查组织上,财政部将组织专员办发挥统一部署、集团作战的优势,在全国范围内开展联合联动检查,对企业总部与子(分)公司从上至下开展系统性的全面检查,对于集团总部和骨干企业(如上市公司)安排专员办交叉检查,对处于同一地区的企业分支机构由当地专员办统筹安排就地检查,从而提高检查的效率和成效。为了确保联合检查的质量和成效,财政部将加强组织指导,确保联合检查做到“八个统一”:统一计划、统一组织、统一方案、统一进度、统一审理、统一标准、统一处理、统一公告。同时要充分发挥各专员办的主观能动性,尊重首创精神,尊重自主权,提升发现问题的能力。除了组织方式的联动,专员办在检查时还要注意检查内容的联动,统筹协调会计监督与财政收支监督职能,从多个角度发现和处理问题,实现检查成效最大化。同时,要进一步提升研究和分析问题的能力,对检查发现的问题进行系统的归总、梳理和分析,剖析其根源,找出体制性、制度性的问题,达到“发现一个问题,完善一项制度;检查一户企业,规范一个行业”的效果。今年检查结束后,将就发电企业集体亏损、交通建设资金管理使用等中央和社会关注的焦点问题形成专题材料,上报国务院和财政部党组。

(三)加大处理力度,增强“威慑力”

一是加快推动相关法律法规的修订完善。目前《注册会计师法》修订工作已基本完成,修订草案中明确了责任认定和行政执法的依据,规范了对违规行为的处理处罚。修订草案现已上报国务院法制办,有望今年报人大常委会审议通过。下一步还要重点推进《注册会计师法》实施条例、《会计法》的修订,并对《会计师事务所审批和监督暂行办法》、《会计师事务所监督检查工作规程》进行修改。二是统一处理处罚尺度。目前财政部监督检查局结合近年来的集中审理情况,正着手起草会计监督检查处理处罚指导意见,在征求专员办和地方财政部门意见后进一步修改完善,争取今年下发执行。在今年的检查中,还将对联合检查的电力、交通等行业开展集中汇审,先审理把关、统一尺度,各专员办再分别下发处理处罚决定,从而将审理关口前移,提前化解行政风险。三是完善集中审理机制。今年财政部监督检查局局务会决定成立了审理委员会,由局长任主任,分管局领导任副主任,负责内审的相关处处长、党风廉政建设联络员和相关业务处处长为成员,对重大事项进行集中审理、统一把关。此外,进一步完善了专家论证、集中约谈、交叉复核等做法,有效控制了处理处罚风险和廉政风险。四是研究建立重大问题通报制度。要将检查发现的问题和处理情况,向企业集团总部、主管部门和地方政府通报,督促其整改落实和加大责任追究力度。五是加大公告宣传和曝光力度。在坚持逐办、逐户公告的基础上,进一步完善会计信息质量检查公告的内容和指标设计,提高会计监督的透明度和影响力。研究建立重大典型案例公告制度,通过新闻通气会、专题报道等多种方式,加大对典型案例的曝光和宣传力度,有效扩大会计监督的社会影响。

(四)提升监管水平,练好“真功夫”

提高检查成效、树立监管权威,最终还是依靠监管水平和能力的提高。会计监督队伍的力量是有限的,要使有限的力量发挥更大的作用,必须创新监管手段,提高工作水平。一是要重视干部的学习和培训,提高队伍素质。会计监督工作专业性很强,干部队伍素质的高低,是决定会计监督工作成败的关键。要在坚持每年举办会计监督业务培训班的基础上,以集中培训、现场交流、业务论坛、赴事务所锻炼等多种形式,开展多角度、多层次的培训交流,不断提高干部的理论水平和业务技能。二是要进一步完善监督检查机制,规范工作程序。进一步总结和完善检查选户、查前培训、现场检查、查后审理、处罚公告等工作方法和机制,制定和完善一整套明确、详细的规章制度和操作指南,进一步提高会计监督的科学化、规范化水平。三是要加强会计监督检查软件的推广应用。目前会计信息质量检查软件已经开发了单机版和小组作业版两个版本,配发至全国专员办使用。要继续做好相关操作培训工作,指导和推动专员办在今年对大型企业集团的检查中全面应用检查软件,提高会计监督检查的技术水平和科技含量。四是要充分利用监管信息系统,强化日常监管。目前注册会计师行业行政监管信息系统二期已经上线运行,各专员办要充分利用好这个平台,依托会计师事务所业务报备,加强对事务所执业质量的动态监控和分析研究,增强日常监管的及时性、针对性。五是积极推进会计报表单一来源机制,从源头上解决企业编造多套报表问题。财政部将以事务所业务报备系统为基础,推动报表单一来源机制建设,会同有关部门抓紧研究和进行试点,研究解决信息共享和互联互通问题,对会计信息失真问题进行源头综合治理。

(五)注重部门协调,办好“议事堂”

治理会计信息失真是一个庞大的系统工程,财政部门既要发挥会计监督的主导作用,又要加强部门合作,有效整合监管资源。财政部历来重视与有关部门的协调配合,并建立起了相应的协调沟通机制。各地专员办在这方面也进行了积极的探索,如部分专员办与审计特派办、证监局、地方国资委、财政厅、注协等部门初步建立起了“1+5”工作机制,建立了会计监督联席会议制度、年报集中布置制度、会计监督工作援助制度、信息共享制度等,通过整合监管资源,提升了会计监管效率。今后,要总结推广以上经验,形成财政部门牵头协调,审计、证券监管、国有资产管理等相关部门共同参与的会计监督工作格局,加强沟通协作,构建互有分工、相互协作、运转协调的会计监管体系。一方面财政部门要主动加强沟通协调,建立起互信互动的合作关系,通过信息共享避免重复检查,发挥各自优势,形成监管合力;另一方面,会计监管是《会计法》和《注册会计师法》赋予财政部门的法定职责,财政部监督检查局和专员办守土有责,要进一步加大监督力度,树立监管权威,形成覆盖全面、运转协调、规范高效的会计监督体系,巩固财政部门在会计监管和注册会计师行业行政监管方面的主导地位。

2012年是 “十二五” 规划的第二年,要以更加昂扬的斗志,更加奋发有为的精神状态,更加扎实有效的工作举措,全面开创会计监督工作新局面,充分发挥会计监督在保障财税政策执行、促进经济结构转型、服务保障民生、深化改革开放等方面的积极作用,以更加优异的成绩迎接党的十八大胜利召开!★

猜你喜欢

专员办财政监督财政部
直面新形势新要求充分发挥财政监督职能作用
财政部驻各地专员办会计监督机构负责人名录
加强财政监督探索创新之路
财政部会计司司处级人员名录
财政部会计司司处级人员名录
财政部驻各地专员办会计监督机构负责人名录
财政部会计司司处级人员名录
财政部会计司2015年工作要点
财政部驻各地专员办会计监督机构负责人名录
财政部驻各地专员办会计监督机构负责人名录