关于高校财务管理问题的思考

黄爱华

(重庆文理学院财务部，重庆 永川 402160)

随着国家对高等教育投人的增加，高校办学规模和办学自主权的扩大、校办产业增多以及后勤服务的逐步社会化，高校办学经费的来源和结构都发生了很大的变化，办学条件不断得到改善的同时，社会各种不良现象如贪污、受贿、私分挪用公款、采购吃回扣、基建工程“暗箱”操作等违纪违法现象在高校也时有发生［1-2］．尤其是近几年，高校腐败案件频发，其形式多样，手段隐蔽，但绝大多数都离不开在账务上做手脚这一基本规律．因此，分析当前高校财务管理工作中存在的问题，探索预防高校财务管理问题的方法和途径具在重要的现实意义．

1 高校财务管理工作存在的主要问题

如何有效遏制高校财务问题成为推动高校党风廉政建设和反腐败工作深入开展的重要课题．纵观历次高校财务犯罪事件，大多由两方面因素所造成，一个是制度的缺陷，另一个则是财务人员犯罪．

1．1 制度缺陷方面的问题

1．1．1 高校经济责任制落实较难

纵观近几年高校财务问题，其中大部分都是由于财务人员自身素质不高或高校财务管理中存在漏洞所造成．尽管教育部和财政部早在2000年6月12日就颁布了《教育部、财政部关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》，但一些高校的领导和财政部门对文件精神熟视无睹，并未做研究或认真部署落实该办法，往往对领导干部的经济责任审计存在流于形式的现象．

1．1．2 高校财务内控制度不完善

高校不断发生的违纪违法行为几乎都发生在各项业务活动中，而这些业务环节又是经济活动频繁的环节．财务监管仅仅满足于建章立制而忽视检查落实也是问题存在的原因之一，这就是为什么尽管设有内部质量监测员，每年有质量监测重点计划，每月有质量监测报告，但财务问题还是时有发生的原因．

一些高校内部控制的主要问题表现为单位组织结构松散，出现权力重叠或权利真空，机构设置相互牵制少，岗位责任不明确，权限与责任不对应，无法做到明确经济责任．低质量的管理造成会计信息质量不高，更重要的是浪费了大量资源，内部控制制度不健全，还反映了单位责任人缺乏对会计工作的重视，或只重财务收支，轻会计核算，不清楚自身所应承担的责任．

1．1．3 高校财务部门监督制约机制存在缺陷

按照目前高校发展的要求，高校财务部门应该制定《财务管理控制程序》、《财务管理办法》和《会计基础工作和内部控制制度的若干规定》等制度．

如果高校财务部门监督制约机制存在缺陷，就会使职务犯罪有机可乘．高校的财务管理水平与高校教育事业快速发展的需要不相适应．内控制度不完整、不系统，内部管理控制混乱，主要是内部无严格的审计监督机制和良好的财务管理制度，制度之间相互作用不强，规定分散，会计岗位的设置缺乏相互监督，致使会计资料在传递过程中因相互脱节或因两个不相容职位缺乏相互制约而发生职务犯罪;还有些院校虽然内控制度一应俱全，但实际执行效果不理想，会计监督缺乏力度，会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式，内部审计工作得不到重视和支持，内审“再控制”职能受限，审计的质量和效率得不到保证，从而成为诱发职务犯罪问题的因素．

同时，随着目前高校多校区办公的情况，有内控制度，可是对人员配置的监督检查制度不健全，也会造成对财务人员的监督管理不到位．

1．2 高校财务人员方面存在的问题

从古至今，学校都被誉为圣洁的知识殿堂，但近几年在高等教育规模快速扩张，高校经费来源及使用的市场行为逐渐增多的背景下，校园已非世外桃源，高校也有少数财务人员经受不住市场经济大潮的冲击，利用职务之便行违法犯罪之事，由“经济警察”蜕变为“经济硕鼠”．

1．2．1 个人利益驱使

在市场经济浪潮的冲击下，人们的思想意识、价值观念都在发生变化．在会计领域也同样遇到了经济发展与道德进步“二律悖反”的困惑．如物质利益原则就恢复了其应有的地位和作用，物质利益原则在国家法律允许的范围内，已经成为经济发展的动力．但是物质利益原则也表现出其本身所固有的两重性，在建立市场经济体制的过程中，人们在追求物质利益时，拜金主义、利己主义、享乐主义、暴富心理等不良意识抬头，爱国主义、集体主义、全心全意为人民服务的思想削弱，致使社会上一些丑恶现象频现，生活在其中的人们包括财务人员的价值取向，也会同样发生变化．正是这种变化导致高校极少数财务人员抱着侥幸心理从事犯罪活动，以满足私欲［3］．

1．2．2 职务犯罪处罚苍白无力

职务犯罪处罚苍白无力，促使部分财务人员铤而走险挑战监督．有些院校为了学校的声誉，对职务犯罪问题的惩处存在失之于轻、失之于宽，造成腐败成本较小，因而极少数人敢于挑战监督，铤而走险，结果又往往“有惊无险”，从而滋长了高校职务犯罪的发生．

1．2．3 部分财务人员综合素质偏低

部分财务人员综合素质偏低，有意无意导致犯罪．财务人员在做出违法违纪会计行为时，一般都在职权范围内，又出于主观故意、主动而为，反映出财务人员的道德素质偏低．其形成原因，固然也有社会风气的影响，但与教育不够有极大关系．在会计大中专学历教育中，系统的职业道德课几乎没有开设，财务人员后续教育规定中有会计职业道德内容，但从未有过会计职业道德培训．职务犯罪的产生与财务人员的业务素质也有密切的联系．我国1 000多万财务人员中，中高级职称人员仅仅只占20%，其余大部分都为初级职称人员，知识结构、学历水平和业务水平偏低，缺乏会计实务经验的人比比皆是［4］．财务人员知识缺乏，必然导致管理力不从心，在实际操作中对会计的核算原则、方法认识不全，理解不透，从而成为职务犯罪的又一因素．

2 预防高校财务管理问题的方法与途径

2．1 完善高校财务制度

建立健全内部控制制度是实现会计监督的基础，是内部会计控制的最终体现［5］．建立完善的内部监督制度，要在有效的治理结构环境下，解决好以下问题：

1)必须在巩固和完善日常管理的基础上，确定内部控制的对象、范围、内容和方法，并根据新任务、新情况，制定出相应的细则，使其更具可行性和可操作性．

2)完善内部会计制度，严格核算的基本程序，健全财产物资领用、财务收支审批等内部管理机制，建立内部牵制制度，明确岗位责任制，要确保不相容岗位的相互分离、相互牵制．特别是对资金管理的关键岗位和薄弱环节实施稽核，并组织定期、不定期或突击式的抽查、检查，发现问题，及时纠正，强化会计控制的监督力度，增强制度执行的有效性．

3)建立内部审计监督制度，强化内部审计职能．现代高校不仅要求有内部会计控制，而且还要有强有力的居于高层次的经济监督地位的内部审计机构进行监督或再控制．内部审计可以通过其对经济活动的全面、经常、及时的监督，促使高校建立健全科学有效的内部控制制度，达到内部控制规范化和自我约束的要求．

4)建立健全岗位责任制和健全岗位轮换制．做到一人一岗，对“不相容职务”实行严格分离．一个岗位如果长期由一个人担任，则容易掩盖错误，也容易让相关人员钻空子，有时甚至与外部相关人员“合谋”，搞权钱交易，为违法违纪行为提供方便．因此，每个岗位的人员应定期轮换，以强化控制功能，条件允许的话可3～5年轮换一次，无形中增加对某项工作的全面复核，避免职务犯罪．

2．2 加大财务人员素质培养力度

1)加强职业道德及会计专业知识培训．

在新形势下，对于高校财务人员来说不仅要求业务能力强，更要注重其道德水平的提高，还要增强法律意识［6］．因此，财务人员要时刻注意提升个人的道德修养．道德问题知易行难，只有不断地学习，不断地提高认识，道德水平才能不断地提升．胡锦涛总书记提出的“八荣八耻“社会主义荣辱观，是对中国传统文化的弘扬，是在市场经济的条件下，对中国人民精神品格内涵的丰富和发展，是对“以德治国”内容的丰富和发展．高校有关部门及国家和会计工作管理部门，应不断加强对财务人员的政治思想教育、职业道德教育、反腐倡廉教育，认真组织其学习社会主义荣辱观，知荣明耻，深刻领会其内涵，使财务人员牢固树立正确的人生观、价值观、道德观，使其在任何情况下，不丧失原则，不图谋私利，做到在履行职责中遵纪守法，廉洁奉公．

2)提高专业技术素质．

随着我国会计改革的深入和全球经济一体化，新的会计准则、会计制度及其相关的规定不断出台，财务人员只有具备较高的专业素质并不断地学习充电才能够胜任自己所从事的财务工作．因此，高校有关部门及国家和会计工作管理部门，应加大对会计准则和《高校会计制度》及会计专业知识的培训力度，使财务人员全面系统地掌握会计专业知识，并熟悉会计处理程序，精通会计法规、会计制度．对新进财务人员要严格把关，加强财务人员后续教育力度，全面提高财务人员的综合素质．

3)增强财务人员的法律意识．

财务人员法律意识淡薄也是职务犯罪的重要原因之一．不少财务人员因缺乏足够的法律意识，不能依法办事或执法不严．因此，可经常组织其学习相关法律，定期组织法律知识考试，并通过组织其听取法院对相关经济案件的审理进行现场教育，提高财务人员的法律意识，亲身感受犯罪人员对自己犯罪心理的剖析，使其自觉遵守会计法律法规，在自律的基础上强化他律，这样为防范职务犯罪又竖起了一座坚厚的防火墙．

4)增强财务人员的工作责任感和执行力．

有些高校财务人员个人工作责任感和执行力不强，也是基本素质差的一个体现，在日常工作中加强对其的教育和个人对工作责任感和执行力的培养也应是长抓不懈的一项基本工作．

［1］朱一新．新时期高校财务管理人员的素质［J］．中国科技信息，2008(24)：73．

［2］卿文洁．新时期高校财务管理人员素质现状及改进措施［J］．湖南农业大学学报：社会科学版，2006(6)：41-43．

［3］冯燕云．浅析如何提高财务人员的素质［J］．财务管理，2008(10)：39-40．

［4］刘建群．高校内部会计控制现状及其改进对策［J］．会计之友，2009(13)：50-51．

［5］李涛江．高校财务管理存在的问题及对策［J］．企业家天地，2007(5)：55-56．

［6］张捷，龙素英．高校财务人员如何提高自身素质［J］．中国商界，2009(9)：99-100．