企业如何做好预算管理

○唐志徽

（玉柴船舶动力股份有限公司 广东 珠海 519175）

企业如何做好预算管理

○唐志徽

（玉柴船舶动力股份有限公司 广东 珠海 519175）

预算规划的是否合理，预算是否得到有效执行对企业下一期间经营目标的实现具有直接影响。笔者结合多年的实际工作经验，对企业应当如何做好预算管理进行了探讨。

预算管理 模式 预算编制

一、预算管理的概述

作为企业生产经营中一种综合的计划管理方法，预算管理在企业管理系统中地位显赫。随着市场经济的逐渐完善，预算管理的有效实施有利于降低企业的风险，有利于提升的企业价值，有利于推动企业不断发展。所以，在进行实践之前，企业往往会首先展开预算，并实施预算的管理工作。但是，受我国长期以来计划经济体制的影响，许多企业内部管理人员，特别是企业的领导者没有准确把握预算管理的内涵。对于预算管理的工作没有做到位。普遍存在预算管理目标不明确、管理核心不突出、预算执行力度不够等不良现象。这些问题之所以出现，原因之一就是没有把握好企业的预算管理的定义及内涵。故而，文章在此首先对预算管理的定义进行了概述。

1、预算管理的定义

预算指的是对企业行为计划的量化。企业通过这种量化为管理者进行计划的协调和贯彻提供了保障。有助于管理者协调、贯彻计划，是一种重要的管理工具。企业的预算有助于企业制定并实施计划，有助于企业内部协调交流，有助于企业进行绩效考核和评价，有利于为员工描绘发展愿景，从而起到激励员工的作用。

企业预算产生于生产经营的预测及决策基础，通过一系列价值等予以反应的计划或规划。企业的预算管理通过预算的这一过程对企业内部的各个部门的经营活动、各种资源的有效配置进行复核和评价的一系列活动。企业预算管理的实施有助于企业预算的实现。具体而言，企业的预算管理主要包括下述几个环节：从企业全局出发综合考虑预算期内所需的各项支出费用；根据预算的规定，指导各部门展开生产经营活动；对企业预算的执行情况进行实时监督和控制；针对预算的执行情况进行考核和评价。

2、预算管理所要解决的问题

（1）沟通问题。预算管理中首先要解决的问题就是沟通问题。因为预算并不等于上级对下级传达的一系列指标，也不是下级上报给上级的一大堆数据。预算需要上级和下级之间在反复沟通的基础上达成一致，最终确定要实现企业的生产经营目标需要哪些资源，这些资源应当如何分布。而这很明显需要解决的问题就是有效的沟通。

（2）预算编制程序问题。企业要制定预算，必须要有科学、合理的预算编制程序体系，一般而言，预算程序体系可以划分为三种：预算的组织体系、管理体系以及模型体系。企业的预算组织体系主要阐述用为明确预算所涉及到组织结构；预算管理体系主要是进行预算的编制、审定、协调、调整以及反馈；预算的指标体系主要是指预算所涉及的指标的选取和确定。预算管理中应当对预算程序的这三个不同阶段的问题进行妥善处理。

（3）预算的决策者。预算管理需要解决的第三个问题就是最终决策者问题。许多项目预算的最终决策者应当是企业的领导：股东或代表股东利益的董事会，这在某个角度上是正确的。但是进一步考虑的话，股东或董事会由于并不直接接触企业的业务，所以很难对企业的情况直接把握，所以，为了做好预算管理，应当制定预算管理委员会，而且最终的决策权交由预算管理委员会执行。

二、预算编制过程的管理

1、预算编制的起点

预算在编制时应当确定起点，预算编制的起点是管理预算编制的首要问题。一般而言，企业编制预算时的起点有两大类：以销售为起点和以目标利润为起点。

首先，以销售为起点。采用销售为起点进行预算的编制即以预期的销售收入作为编制预算的基础，进而展开对销售、生产、成本、利润以及现金的预算，该模式以销售收入作为主要指标，以利润以及现金作为辅助指标。

其次，以目标利润为起点。该方法起始于企业的目标利润，进而编制收入预算、成本预算，在反复试算平衡的基础上，直至达到企业的目标利润。这种编制模式多为以利润最大化作为经营目标的企业所采用。

企业在选择预算编制的起点时，应当明确区分不同方式的利弊，比如目标利润为核心虽然能够激励企业不断提升利润水平，但是也可能会导致短期行为的发生，加大企业的经营风险和财务风险。因此，在编制预算时，企业应当综合考虑多方面因素，结合企业的实际情况，围绕企业的战略目标，展开预算。

2、预算编制的原则

预算管理中应当注意把握编制预算的原则，一般而言，预算编制时应当把握以下原则。首先，坚持量入为出的原则。企业在编制预算时，必须考虑企业期间内的收入和财力，只有在一定收入的范围之内的预算才是具有可持续性的。其次，应当坚持实事求是原则。企业在编制预算时必须坚持实施求实，避免因为瞒报、虚报、隐匿、舞弊等现象而导致的错误预算。再次，坚持综合预算和部门预算相结合的原则。所谓综合预算是指企业在编制预算时必须对企业内部和外部的资金进行统筹。同时，在编制预算时还应当坚持总体预算。而部门预算就是对单位内部总体的核算，它涵盖了企业内部所有的资金收支预算、资金的专项预算和正常预算、企业总体的预算和企业内部下属单位的预算。

3、预算编制的方法

首先，拟定科学的预算目标，使预算在编制过程中有的放矢，避免因盲目预算而导致的工作的无序性。预算目标的确定在整个预算管理过程中居于关键性的地位，预算目标设定的是否准确，关系到企业编制预算的正确性、预算的执行过程是否可控、预算的后期评价是否科学准确。所以预算管理应当明确指出：企业在设定企业的预算目标时应当综合考虑以下两点。第一，预算的目标应当具有导向性和可调整性。所谓预算目标的导向性指的是企业在设定其预算目标时应当着眼于企业的长远利益和长期竞争优势，充分考虑预算目标的导向性作用。所谓预算目标的可调整性，是指预算的目标并非“一经确定，永行不变”，而是应当根据企业自身经营过程中围绕企业的经营战略做出适当的调整。第二，预算目标的可执行性和层级性。强调预算目标的可操作性，即评价预算是否能与企业实际情况相符合。作为企业战略目标的具体体现，企业的预算目标必须相对清晰、明确，从而使其具备可理解性和可执行性。预算的目标应当具有层级性：通常而言，企业有多重不同的组织机构，当然也包含多个层级的管理层、业务部门以及执行部门等等。对于不同的层级，企业预算的目标也不同，与之相伴的则是不同的权利和不同的义务，所以，企业在确定预算目标时必须考虑与具体的管理层级相适应，这样才为企业的预算管理提供积极的作用。

其次，预算管理应当坚持销售业务的起点位置，并不断适应市场的需求。随着我国经济体制改革的日渐深入以及市场经济的不断成熟和深化，我国的市场化进程也呈现加快趋势。在激烈的竞争体系下，谁拥有市场，谁就会有更多的机会成功，同时，谁失去了市场，谁就无法在充满竞争的市场上生存。但是，市场瞬息万变，风险无处不在，这就对预算管理提出更深层的要求，即预算管理必须对市场上的风险性以及多变性加以考虑，从而使预算具有弹性。故而，市场在某种程度上引导了企业发展的方向，也就在一定程度上引导了企业进行预算管理的方法。销售是企业中与整个市场最贴近的环节，所以应当将其作为企业进行预算管理的起点。作为预算管理的基础预算编制，预算编制应当以哪种方式为起点是编制预算时应当解决的首要问题。而在面对着日益激烈的市场竞争的前提下，为了适应竞争，企业应当以销售为起点，以销定产的原则逐渐为越来越多的企业所采用。

再次，预算管理的重点在于对成本进行有效的控制。在公司收益确定的前提下，成本费用的高低决定了企业最终经济效益的高低，决定了产品的最终竞争水平。客观上而言，每一个企业都有自己的优势或是竞争力，所以，在开展企业预算管理时，必须将重点放在对成本费用的控制上。在展开对成本费用的控制时，首先应当重点确定同成本费用存在密切关系的因素和指标，它关系到企业成本的构成、成本的分析，对其的控制是否有效关系到企业最终成本的高低。同时，在对成本费用进行控制时，企业还应当把成本费用指标进行层层分解直至最基层的组织或个人，比如将总体的费用控制目标分解到部门、继而到车间、最终到个人。在指标分解的基础上，实施责任到人的管理。

最后，坚持预算管理应当把握资金的平衡，以为企业能够进行顺利的生产经营提供保障。作为企业的血液，资金是企业赖以生存的基础，也是为企业资金能够顺畅地流转提供保障的基础，尤其是面对资金短缺的企业，预算管理把握资金平衡的准绳更是意义深刻。

三、预算执行过程的管理

企业的预算是否有效，是否有利于实现企业的最终目标，关键的一点在于预算的执行，所以预算的管理应当特别注意在预算执行过程中的管理。而在执行过程中，所要重点关注的就是对预算的实施监督以及保持预算的一致性。

1、保持对预算执行的实时监督

预算执行过程中的管理应当重点把握对执行过程的实时监督。一般而言，预算执行的过程或结果，反映了预算是否得到有效的贯彻和执行。因此，企业对预算执行的评价和检查不能等到预算执行结束后才开始，而应当在预算执行的整个过程中实施监督。在预算的执行过程中，应当力求及时对整个过程进行监督，分析预算执行的偏差，分析偏差产生的原因，追根溯源，找出偏差产生的原因，并探讨改进措施。只有如此，企业才能更加准确地把握预算执行的效果，把握各种方案的执行情况，及时差错防弊，避免错误或损失的进一步扩大。

2、保持预算的一致性

预算一旦制定，就不应当轻易进行调整。因为企业在编制预算时一般是建立在一定的假设基础上的，倘若所依赖的假设条件存在变化，那么就会导致预算产生偏差，所以预算的编制在起始阶段就应当特别注意考虑预算的调整，通常，如果日后在企业预算的执行过程中所发生的事项属于之前编制预算时考虑的范围之内，则不应当进行调整。一般而言，企业不应当轻易调整预算，除非受到不可控因素的影响，该影响对企业原预算的执行产生影响较大，而且需要经过企业相关领导和决策部门认可之后，才可以进行调整。通常情况下，企业调整预算的时间为半年一次，不易过于频繁。

另外，在对执行过程中还应当注意对工作的评价之后所进行的措施。很多企业在进行预算管理时会将企业预算实施的成果同相关人员的业绩进行挂钩，通常而言，对于奖惩的实施应当注意分段执行，不可操之过急、不可一步到位，因为阶段性的成果并不等于整体工作的结果；一般而言，对于企业在执行过程取得的良好效果，应当及时加以奖励，以便增加工作人员的积极性，而对于工作当中出现的瑕疵，应当进行调查分析的基础上谨慎的予以惩罚，除非查明原因，方可酌量惩罚。

总之，预算管理为企业财务管理的重要组成部分，有利于对信息进行及时和准确的反应，有利于企业把握预算执行过程中存在的问题，从而有助于及时分析问题、解决问题。而企业的预算管理又应当分为两大方面展开——预算的编制方面和预算的执行方面，最终促进企业价值的提升。

[1]李永辉：严格成本控制提高企业竞争力[J].经济师，2010（8）.

[2]王海杰、马冬梅、孙晓燕：浅谈企业财务预算管理[J].农场经济管理，2009（3）.

[3] 刘永新：企业财务预算管理浅析[J].技术与市场，2010，17（6）.