高等院校会计学专业税法课程教学改革的思考

翟东进

(东北电力大学经济管理学院，吉林 吉林 132012)

税法课程是高等院校会计学专业的必修核心课程之一，同时也是我国注册会计师、注册税务师职业资格考试的考试课程。其内容涵盖非常广泛，既包括近20个税收实体法，又包括税收程序法。税法课程的内容决定了该课程具有时效性、综合性和实践性的特点[1]。而目前的教学效果反馈表明，我们始于教材理论、止于课堂案例或练习的税法课程教学，无法满足学生在学习时对知识内容的时效性和综合性的要求，更无法提高甚至培养学生处理涉税业务的实践能力。由于没有实训课程实现理论与实务的对接，学生虽然可以通过课程考试，但在从事办税员岗位的具体工作时，经常处于束手无策的尴尬境地[2]。

会计学专业作为一个应用性极强的专业，如果培养出来的学生连会计的基本岗位——办税员岗位工作都无法胜任，那我们的学生怎能在激烈的人才竞争中脱颖而出?税法课程教学改革如箭在弦，蓄势待发。

1 会计学专业税法课程教学现状分析

1.1 教材内容枯燥、更新滞后

由于税收是国家进行宏观经济调控的手段，所以规范税收关系的税法也处于不断地调整、更新中。正是因为税法的时效性特征明显，所以税法教材的编撰走向两个极端。一个极端为内容偏重税法基本理论的阐述，故其内容不必经常更新;另一个极端为内容偏重法条的罗列，故其内容每年修订一次。对会计学专业的学生而言，前种教材理论晦涩，内容枯燥，因缺乏相关案例而不具有实践指导性;后种教材虽频繁更新，但不定期的税法调整、相关文件或通知的出台仍使教材内容更新相对滞后，而且罗列的法条几乎无法激发学生的学习兴趣。

1.2 教学过程方法单一、手段落后

由于税法内容繁杂，教学时数略显不足。而教师为了完成教学大纲对授课内容的要求，多以讲授为主。满堂灌的“填鸭式”教学方法无法做到与学生实现时时互动，也无法调动学生思考的积极性。学生没有时间思考，只能片面接受老师的一言堂的教学状况，导致学生学习热情不高，学习效果不佳。虽然有些老师采用PPT教学手段，但由于税法课程的时效性强，教师无力频繁更新课件，所使用课件内容多为课程内容的提纲。先进教学手段的引入只是减少了教师板书的时间，对于激发学生的学习兴趣并无丝毫帮助。

1.3 实践教学环节基础太差

会计学专业作为应用性极强的专业，应突出学生实践能力的培养。而实践能力的培养必须依靠实践性教学环节。目前，多数高校会计学专业的税法课程教学重理论，轻实践;重课堂，轻课外。实践教学环节基础太差，突出表现为:实践教学设施不齐全;实践教学内容不完备;实践教学师资力量薄弱。

1.4 教学考核方式过于单一

目前，会计学专业税法课程多为闭卷考试，考试内容多侧重税收理论。造成学生考前突击即可轻松通过考试，而考后短时间内知识全面遗忘的状况频出。虽然有些学校最终成绩中包含平时成绩，但平时成绩多由出勤、作业完成情况等构成，无法考察学生处理涉税业务的实践能力。

2 会计学专业税法课程教学改革的思路

学生学习一般包括以下五个阶段:激发学生学习动机的准备阶段;接触学习内容的感知阶段;深化知识概念的理解阶段;牢固掌握知识的巩固阶段;熟练运用知识的能力形成阶段。卓有成效的教学必定配合学生各个学习阶段的特点进行，所以会计学专业税法课程的教学改革一定要从学生学习的各个阶段入手，做到有的放矢。

2.1 教材编撰及内容更新

税法教材不应由税法法条罗列、堆砌而成，而应该按照学习规律来设置内容。为了激发学生的学习兴趣，税法教材在体例设置时应增加一些寓教于乐的内容[3]。比如说每章正式内容前设置引导性的小案例，提升学生继续阅读的兴趣。每章中间设置一些生动、活泼的简单案例，检验学生对前面知识点的掌握情况。每章结束后设综合性案例题，帮助学生能系统的掌握本章全部知识点。

教材可以年年修订，及时补充新知识，提出过时、失效的内容。但教材内容的更新毕竟无法跟上税法更新的速度，为了确保授课内容能够与时俱进，教师要引导学生关注国家税务总局的官方网站(http://www.chinatax.gov)，以便随时掌握最新的税收法律、法规、条例、通知、解释等。

2.2 教学方法、手段变革

税收是时刻发生在学生身边的事实，比如说学生买电脑会取得增值税专用发票。教师应当循循善诱，以学生身边发生的最平常的经济事件引导学生熟悉税法。针对税法课程的特点，启发式教学法、情境式教学法是不错的选择。

启发式教学法要求教师根据教学内容的需要启用不同的启发点，启发点一定要贴近学生的生活，只有贴近学生生活的启发点才能激发学生的学习兴趣。启发式教学方便学生和老师的互动。比如说讲授个人所得税章节时，教师可以晒晒自己的工资条，和学生一起计算应缴纳的个人所得税的金额。也可以让学生晒晒其亲朋的收入，大家一起探讨有没有办法通过纳税筹划减少应缴税额。将一言堂转变为大家讨论，不但提高学生的学习兴趣，而且提高了学生的学习效果。为了提高课堂讨论的效率，教师可以将学生分为若干小组，课堂讨论的成绩按避税幅度大小评定。

情境式教学法就是由教师给学生创建开业登记、领购发票、防伪认证、纳税申报、缴纳税款等不同的工作情景，使学生产生身临其境的现实感。这样学生不再是税法学习被动的旁观者，主动学习的他们一定会积极思考，寻求解决各种问题路径。

随着教育投入的不断增加，各高校基本上实现了多媒体教学资源合理配置。但目前存在的误区是多媒体教学等同于PPT教学。多媒体教学手段包括幻灯片、录像资料、音像材料、三维动画和PPT等。现阶段，涉税的多媒体教学资料数量有限。我们可以自己制作，而且我们也有条件自己制作税法的多媒体教学资料。最简单、最经济的方式就是将DV引入课堂。例如，在讲授如何进行税务登记时，我们不必罗列企业进行税务登记需要准备的各种文件，而是用DV跟随某一企业实地进行税务登记。这样学生对税务登记的过程可以获得直观的认识。企业网上办税的过程也可以使用DV全程记录。录制各种DV的工作如果由一名教师负责，工作量和工作强度太大。我们可以让学生参与进来，将所有的DV录制分给不同的学生小组完成。这样，在他们完成录制的过程中，不但在专业知识方面有收获，而且也提高了他们与税务机关、与办税企业的沟通能力。这种做法将有助于复合型人才、实用型人才的培养。

2.3 加强实践性教学环节

由于纳税环节涉及大量纳税申报表的填写，涉及纳税软件的使用和网上办税平台的登陆等一系列具体操作，而目前鲜有高校在实验室中配备相应的纳税软件和模拟网上办税平台，所以税法课程的实践性教学环节一直是高校会计学专业税法课程改革的瓶颈。为了给广大同学创造一个办税的真实环境，我们可以从以下三方面加强实践性教学环节，提高学生的实际操作能力。

(1)建立纳税实训实验室。

教师通过搜集或编写大量的实训案例，采购各种纳税软件，建立模拟网上办税平台等工作为学生建立纳税实训实验室。学生模拟各种纳税人身份，进入相应的税务办理流程，并且进行网上办税的模拟演练，实现学生的理论知识与实务处理应用的对接。

(2)建立校内税务师事务所。

由学校提供办公场地、联系税务师事务所进校办公，专业教师和税务师事务所工作人员共同指导会计学专业学生进行顶岗操作。这样学生可以不出校门就完成涉税实务操作，而且由于涉及的行业众多，实践内容比在单一企业见习要更为全面、深刻。

(3)建立校外实习基地。

高校通过校企联合等方式建立校外实习基地，教师可以定期带学生到企业考察经济业务、熟悉纳税业务全过程，实现理论和实践的无缝对接。

2.4 改革教学考核方式

高等院校应在传统闭卷考试的基础上，增加开卷、半开卷以及课程论文、调查报告、操作考核等多样化的考核方式，并增加这些考核方式在最终成绩中的权重，使考核方式更具科学性、合理性[4]。

3 总 结

高等院校会计学专业税法课程教学改革的发动者是教师，在学校提供改革的硬件资源的同时，学校也一定要加强教学改革软件的支持力度，给与有特色的教改项目相应的政策扶持。给与教材的编撰出版工作以一定的资金支持;让教师每年能有机会走入企业或者税务师事务所进行实践锻炼，建立税法教师的年度派出机制，给与实践指导教师时间上、工作量考核方面的支持。只有从硬件、软环境两个方面辅助教师进行课程教学改革，才能从根本上保障高校会计学专业税法课程的教学质量提高。

[1]李晓红，谢晓燕.高校税法课程教学改革研究[J].会计之友，2010(10):122－122.

[2]蔡博，朱晓丹.复议会计专业《税法》课程教学改革[J].北方经贸，2011(9):85－85.

[3]卢美龄.应用型本科《税法》教学方法研究与开发[J].会计之友，2010(8):123－124.

[4]雒园园.谈高校会计专业《税法》课程教学改革[J].合作经济与科技，2011(9):113－114.