民营中小企业财务管理缺陷及财务外包可行性①

江西财经大学会计学院 姜腾博

我国民营中小企业与大企业相比，在企业规模、组织结构、组织形式等方面有着明显的区别，多数企业的管理模式是所有权与经营权的高度统一，管理水平不高，特别是财务管理存在着诸多缺陷。随着新会计准则的实施和税制改革的逐步深入，企业的会计核算和税务处理越来越复杂，中小企业更加难以克服自身财务管理的缺陷。而近些年来由国外引入的财务外包模式，可以在一定程度上弥补企业的财务管理缺陷。事实上，财务外包已经被越来越多的民营中小企业所采用，企业通过与专业化的外包机构签订协议，将部分或全部财务工作委托出去。然而，现实中，很多企业对财务外包的深入了解还不够，有的在观望，有的在盲目外包。因此，有必要在阐释民营中小企业财务管理缺陷的基础上，对民营中小企业的财务外包可行性进行深入地探讨。

1 民营中小企业财务管理缺陷

我国民营中小企业普遍轻视财务管理，财务会计基础薄弱，财务监控不严，只注重简单的会计计算和出纳管理，在财会机构的设置、财务人员的配备、财务制度的建设等方面存在着诸多先天不足。

1.1 财务人员素质偏低

民营中小企业由于其发展前景及人们认可程度低，以及较差的工作机会保障，使其对优秀财务人员的吸引力远不如大企业，难以招到或留住高端的财务人才。很多企业管理者将财务工作交给自己的亲属或熟悉的朋友，以为这样自己的财务管理就不会出现错误，然而这些人相当部分未经过专门化、系统化的教育，财务观念淡薄，缺乏新的财务管理理念和财务管理技术，很难胜任财务工作。

1.2 财务机构不完备

在财务机构设置上，出于降低人工成本的考虑，有的小企业不设置会计机构，有的企业只设会计机构，而不设财务管理机构，财务与会计不分。有的企业即使设置了会计与财务管理机构，但也不规范，往往没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职，导致岗位设置重叠交叉、责任不明确、内部管理混乱，不利于企业的内部控制。更多企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。[1]

1.3 财务制度不健全

有些规模较小的企业根本没有财务制度，大多数中小企业缺乏完整的财会制度，不但在凭证记录管理方面无制度可言，而且在财务岗位职责管理制度、财务人员考核制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、分析核算制度等方面也混乱无序。[2]

1.4 财务会计工作流程不规范

在账务处理上存在很大随意性，会计核算常有违规操作。有的企业账目不全，有些企业虽建账，但在原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范。有的企业会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息失真。

1.5 财务控制薄弱

企业缺少有效的财务管理系统，缺乏规范的可操作性的财务控制方法，内部控制各个环节都比较薄弱。一是不注重日常现金流量的管理，缺少资金使用的长、中、短期计划，不编制现金收支计划，现金管理的随意性很大，当市场环境发生大的变化时，现金很难正常周转，造成企业流动资金不足。[3]二是成本控制不严，缺乏事前、事中控制能力，相当部分企业处于事后算账的阶段。三是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。

企业这些财务管理缺陷导致会计信息失真、财务管理混乱，影响到了企业经营管理能力的提升和企业的发展。这些缺陷有些是企业难以解决的，有些可以依靠企业自身力量来解决，但企业要付出很多精力和很大成本，而尝试财务外包的方式，有可能是一个更好的选择。

2 民营中小企业选择财务外包的可行性

目前，我国已经具备了企业财务外包的外部环境条件，而且财务外包具有一定优势，能够一定程度上弥补企业财务管理的缺陷，并服务于企业的发展。但是，财务外包并非完美无缺而适合于所有企业，其本身也有风险。因此，企业要对财务外包利弊进行充分可行性论证，以便确定外包与否及比较合理的外包方案。

2.1 我国已经具备了企业财务外包的外部条件

虽然我国的财务外包市场还处于起步阶段，但财务外包的外部条件已经具备，无论是从事财务外包的市场主体，还是财务外包的技术支撑，都能够满足民营中小企业的财务需求。

2.1.1 专业化外包机构的出现为财务外包提供了市场平台

目前，银行等金融机构、会计师事务所、咨询公司等服务机构的业务细化与能力增强，新兴的专业技术公司如财务公司、收账公司、代理公司等大量涌现，为企业财务外包提供了渠道。一些银行已经开展了针对企业的理财服务，如网上企业银行、电子结算业务、票据产品业务、投资理财、资产业务、负债业务等服务，使得原来须由企业财务人员亲自操办的一些业务可以交由合作银行完成。会计师事务所的主要业务已经从单纯的独立审计、资产评估向财务制度设置、税务咨询、投资咨询等管理咨询方向发展。一些投资、财务咨询公司和代理记账公司的兴起，也为中小企业采用代理记账、代理纳税申报、应收应付账款管理提供了可能。现在，一些企业已经习惯委托外部独立审计部门完成工程预决算审计和其他内部审计任务，委托收账公司完成应收账款的清收等。

2.1.2 网络技术的快速发展为财务外包提供了更有力的技术平台

网络技术的发展为外包行业提供了新方式、新平台，大大提高了外包的效率，是企业财务外包选择的重要推动力。企业进行财务外包，可以借助网络平台进行财务信息的传递。比如企业将外包的记账、报销、对账等繁杂的财务数据通过广域网传输给外包机构，外包机构进行数据处理后再传回总账系统。而且，通过网络这一技术平台，消除了财务外包在地域上的分离。[4]

2.1.3 财务软件的广泛应用为财务外包提供了更为经济的平台

外包机构购建一套财务软件，就能建立几十套甚至上百套账，雇佣少量的IT人员，就能保障日常维护，这提高了设施的利用效率，降低了企业与外包机构之间的交易费用。

2.2 财务外包有助于弥补中小企业财务管理的缺陷

外包机构拥有专门的财务人员，在经验、技术、方法与信息等方面具有优势，可以使企业获得有力的专业技能支持，能够弥补企业内部资源的不足，弥补企业财务管理方面的缺陷。

2.2.1 有利于企业降低成本

企业将业务繁杂、重复性高且价值含量小的环节或者企业并不擅长的环节进行外包，可以减少财务人员、特别是不再聘请高水平的财务管理人员，也可以不设置专门的财务管理部门，不购置相关的软硬件设备，而是直接利用外包机构的技术力量和技术设施，从而减少财务人员的人工成本、财务部门日常运转成本、财务部门办公设备的采购成本、维护成本和升级成本。对于那些业务较少或业务的季节性波动较大的企业，选择财务外包更能降低企业成本。

2.2.2 有利于提高企业管理水平

外包机构在与不同客户合作中，积累了丰富的财务管理经验，能够提高企业会计信息质量，为企业提供有力的财务管理服务，有利于企业及时应对经济环境的变化，降低筹资和投资决策的失误。同时，通过与外包机构建立良好的合作关系，不仅可以为企业带来高质量的财务管理服务，还有可能借助其专业优势，帮助企业财务人员提高财务管理能力。[5]

2.2.3 可以提高企业会计信息的透明度，有利于提高企业的融资能力

外包机构的专业管理能力及其专业人员的执业水平可以降低会计信息虚假的概率，从而保证提供的财务信息质量，而作为第三方独立存在的外包机构操作的财务信息更具可信度，对外披露的财务报告可以增强企业融资的能力。

2.2.4 可以稀释企业某些风险

企业财务外包时，可以将企业不擅长、容易出现管理纰漏而导致企业损失的财务职能外包出去，从而降低了企业的经营风险和财务风险。如通过外包机构与税务部门的协调而合理避税，通过外包机构的专业咨询指导而降低投融资活动的风险。

2.3 财务外包有可能给中小企业带来风险

由于市场环境的不确定性、外包项目本身的复杂性，使企业签订外包合同时不可能完全考虑到未来可能出现的各种不利因素。即使已签订的条款也无法保证全面、有效地执行，也会给企业带来风险。

2.3.1 信息安全风险

企业在财务与会计处理过程中形成了大量内部信息，有的信息属于企业商业秘密，在外包过程中有被截取、丢失和泄露的风险。这种风险除了源自于外包机构缺乏应有的职业道德、外包机构人员频繁流动导致的企业信息被他人窃取、信息处理和传递过程中技术不完善外，更根本的是外包机构对客户信息资料的安全保密措施不完善，没有建立严格的保密制度。

2.3.2 服务质量风险

我国的外包机构市场是个新兴行业，有关制度尚不健全，外包机构的能力及服务观念参差不齐。一些规模小、实力差、管理不健全的外包机构以短期盈利为目的，依靠较低的收费招揽客户，扰乱了财务外包市场。就从业人员而言，部分外包机构的从业人员流动性较大，业务素质不高。同时，由于信息的不对称，企业很难掌握外包机构的业务能力。如果企业与内控不健全、管理水平不高，业务能力不强的外包机构合作，不仅不能提高企业财务信息质量，降低管理成本，还会加重企业风险。[6]

2.3.3 成本失控风险

财务外包并非一定能够降低成本。 由于外包契约的不完备性、信息不对称，以及企业与外包机构之间的沟通不畅等, 可能造成外包业务执行中超出企业的控制范围。这时，外包机构很可能以企业无法掌握的理由，要求提高服务价格，否则，就降低财务服务质量。如果企业更换外包机构，将增加额外的转换成本。无论怎样，都将增加企业的额外成本和相关费用。

2.3.4 过度依赖风险

财务外包后，不利于企业自身财务人员的培养，也会使企业的一些财务骨干认为不能全面管理企业的财务业务而流失，这在一定程度上削弱了企业的财务管理能力，一旦外包机构要求提高服务价格、降低服务质量或突然中断服务，将使企业处于被动局面。另外，随着企业内外部经营状况的变化，需要外包机构在服务方式、服务水平作出相应调整，但当外包机构不能根据企业发展水平做出相应调整，或对需求的变更不愿意调整时，企业的发展就受到制约。

总之，财务外包可以作为企业的一个选择，但是，财务外包并不适合所有的企业，也不是所有的财务内容都适合外包，企业在确定财务外包前必须做充分的调研论证。

[1]刘峥.浅议中小企业财务管理存在的问题及对策[J].现代会计,2011(03).

[2]王琛.中小企业财务管理存在的问题及对策研究[J].现代企业教育,2011(24).

[3]徐锦前.我国中小企业财务管理问题及其对策分析[J].决策探索,2011(12).

[4]关莉.企业财务管理新理念——财务外包[J].经济论坛,2009(08).

[5]赵雅玲.论中小企业财务外包的利益[J].经济研究导刊,2010(29).

[6]陈耀明.中小企业财务外包利弊分析[J].科技创业,2011(02).