做好公立医院内部控制探析

路剑波

[摘要]随着医疗卫生体制改革的不断深入和市场经济的快速发展，公立医院的改革已到了攻坚阶段，新形势下如何做好医院内部控制工作,使有限的卫生资源更安全有效，为公立医院改革做好贡献。本文就在新形势下如何做好公立医院的内部控制工作谈一点体会。

[关键词]公立医院内部控制

公立医院属行政事业单位，但公立医院较一般行政事业单位相比有较强的特殊性，与企业相比也不相同，所以本文认为，公立医院的内部控制在执行行政事业单位的内部控制制度时，还要借鉴企业的内部控制制度。

一、强化公立医院领导班子风险管控意识，促进公立医院加强和规范内部控制

公立医院领导班子对公立医院的内部控制工作负总责，负责内部控制的建立健全和有效实施，院长是第一责任人。

公立医院的内部控制是为了实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。是医院行政领导、职能部门负责人、和全体工作人员共同实施的，旨在实现控制目标的全过程，。

公立医院应编制好内部管理手册，使全体工作人员掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

要成立风险评估组织，对公立医院的经济活动进行定期全面系统和客观评估，评估人员应由医院管理人员、医护业务人员、财务审计人员、工程技术人员以及外聘专业人员等组成。要保证经济活动风险评估工作的权威性、独立性和及时性。经济活动风险评估结果要形成书面报告，指出关键的风险点，提出相应的内部控制措施和建议。

二、做好内部环境控制工作，设计好内部控制工作的组织架构，建立健全好内部控制的规章制度

建设好规范的公立医院治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限并相互分离，形成科学有效的分工和制衡机制。塑造好公立医院的文化氛围并影响员工的内部控制意识，是公立医院建立与实施内部控制的基础。

公立医院应设立内部控制职能部门来组织协调医院的内部控制工作的建立实施和日常工作，内部审计机构具体对公立医院的经济活动进行审计、监督，并对内部制的设计有效性和运行有效进行评价。

下列岗位要列为内部控制的关键岗位：预决算编制和绩效评价、资金管理、票据管理、印章管理、物资和固定资产的采购和管理、建设项目管理、债权债务管理、经济合同管理等岗位。

对这些岗位必须明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。对其中的关键性岗位上的人员和部门負责人要实施定期轮岗制。对以上岗位必须要将各岗位工作制度，工作流程，权限进行规范，并公布，使每一个职工知晓。对国家政策有规定须持证上岗的岗位必须持证上岗。

三、抓好重点环节的控制工作和风险评估工作

公立医院应抓好下列环节的控制工作：医院的预算和决算的编制调整控制、医院收入和支出的控制、医院的物资和固定资产的采购控制、医院的财产物资的使用管理的控制、医院建设项目的控制工作、医院的债务债权管理的控制工作、医院经济合同管理控制等工作。

对以上环节的控制可采用预算控制、不相容岗位分离控制、内部授权审批控制、业务流程控制、资产保护控制、会计系统控制、信息技术控制等措施进行控制。

医院对经济活动进行风险评估时，要重点关注下列风险：

公立医院是否按照国家有关规定建立了内部控制制度，是否督促工作人员认真执行内部管理制度。

公立医院是否健全岗位责任制和议事决策制，经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离。

内部控制有效实施情况是否纳入医院内部相关部门及其分管领导的考评体系。

内部控制的关键岗位的设置、人员配备等是否符合国家有关规定和内部控制的要求。

内部控制关键岗位人员轮岗、部门互审等制度是否得到有效实施。

内部控制关键岗位人员离岗或工作交接是否存在责任不清和相关资料丢失等情况。

内部控制关键岗位人员是否定期接受培训，是否掌握国家有关预算、收支、政府采购、资产和债务管理、基本建设、经济合同管理、会计核算等各项规定，以及单位相关的内部管理规定。

医院大额债务的举借和偿还是否经过充分论证，并由医院领导班子集体决策，债务管理流程是否明晰、职责是否明确，医院是否存在无力偿还的情况。医院是否存在未经授权对外订立合同的情况，是否违反相关规定签订对外担保、投资和借贷合同，是否存在利用虚假合同套取资金的情况，是否存在已经发生经济收入但不订立合同或不交存合同而私设“小金库”的情况。

医院是否建立内部监督机制，对经济活动的重要环节开展定期和不定期检查，是否对内部控制设计和运行的有效性进行评价，医院对外部和内部监督检查，以及经济活动风险评估中所发现的本单位存在的问题，是否及时按要求进行整改。

五、小结

总而言之，完善的内部财务控制制度是医院正常运转十分必要和有效的保障体系。通过有效的内部控制制度建设，形成完善的内部牵制和监督制约机制，才能合理保证实现内部控制的目标。