浅谈内部审计职能在垄断企业规范经营中的作用

李海莲

[摘要]本文研究的是我国垄断企业内部审计有效性问题。对垄断行业的研究一直是经济学和法学等学科领域的热点,内部审计问题则是现今管理学等学科领域关于企业治理方面的热点。垄断企业自身要加强对内部审计的职能认识和重视。

[关键词]内部审计垄断企业职能有效性

一、内部审计的概念和特征

1999年，国际内部审计师学会对内部审计的定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值，通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。2003年，我国内部审计协会的：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

内部审计具有以下特征：

一是内部审计的目的是通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助企业提高其价值，这是所有企业都追求的最高目标。

二是内部审计侧重点是企业经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面，同时也拓展到以管理领域，是一项更为系统的监督、评价和优化的活动。

三是内部审计的标准是非法定，是结合企业自身经营战略、经营理念和内控模式进行的，具有柔性和开放性的工作，对全面提升企业的实力具有十分重要的作用。

二、垄断企业经营活动特点

一是投资规模巨大，产业链长，自成体系。如电力企业原来是发、输、配一体，设计、施工、运行一体，是高度垄断的，经过厂网分离、主辅分开改革后这种局面才被打破。在垄断的情况下各环节之间的关联交易十分普遍，其经济行为的公允性就值得推敲，内部审计的监督和评价十分必要。

二是垄断行业有不断扩张投资和扩大成本的冲动，由于垄断行业具有市场化程度低，产品价格一般按成本法定价，价格形成机制复杂，调整难度大的特点，垄断行业有不断扩张投资和扩大成本的冲动。

三是垄断行业的风险意识较为淡漠。垄断行业都关系国计民生，其产品供应及服务关系国家的形象，提高及改善垄断行业服务质量，提高效益，关系重大，在出现较大问题是多是通过政策调整的方式由国家埋单来解决。

三、发挥内部审计的作用，对提高垄断企业的价值重要的作用。

1.发挥内部审计的监督职能，降低关联交易

通过内部审计依据国家政策、财经法规对本单位经济活动进行审计监督，对垄断企业内部的交易进行严格的审计，做到交易真实、价格公允、机会均等。隶属是在经营主体间存在相互隶属或共同被第三方所辖；投资是交易双方相互持有对方的股权；控制是一方对另一方在市场、资源或其他领域有绝对的依赖，受益是对方的收益可通过特定的形式是另一方受益，如甲企业的职工持股会，持有乙企业的股份。对存在这类关系企业的交易要高度关注。二是关注交易之间价格的形成的方式和过程，方式包括招标、议标等，要对标底价格的构成的合理性进行分析，根据不同投标主体的报价，对中标价格进行分析；过程主要是对招标或议标过程的合法、合规性进行检查。单位和过程，对准确评价公司的竞争能力，经营能力、发展能力十分重要。

2.发挥内部审计的预警职能，合理控制投资和成本扩张。

开展事前决策审计，防范于未然。通过内部审计，企业可以了解资金投放方式的优化程度，投资对效益的影响，投资风险。一是根据企业的发展战略、企业的中长期规划和短期及企业的投融资能力，对企业的投资规模进行审计。要在深入研究国家产业政策和市场环境基础上，对本企业的应有的规模进行分析，对市场做出客观的判断，对企业的投资规模、投资强度、投资效益等做出分析，避免盲目扩张，为投资决策发挥好参谋作用；二是加强对项目开工的审计，垄断行业具有项目审批程序严的特点，因此要对项目审批的合法性要高度关注，要按照国家和地方的法规，审计关口前移对项目立项、审批、建设、投用的合法性进行审计，避免非法项目的上马。

3.利用内部审计的相对独立职能，对内部经营机构的经营行为和成果进行客观的评价。

经营绩效是每个企业都十分关注的重点，经营者集团关注所属分子公司的绩效，各分子公司也关注自身的绩效。内部审计作为经营者集团的“监控器”要发挥及独立的职责，对企业内部的绩效做出判断和评价。一是对企业内部绩效办法的科学性、合理性进行评价，内部审计具有掌握经营信息丰富，评价方法系统，评价依据充分的特点，对经营业绩的评价更为客觀。二是对经营成果和业绩的进行独立的评价，促使组织提高经营效率。 三是通过内部控制制度的评审，进行定期财务控制检查，建立双向考核制度等方式，将监督寓于管理之中，对被审单位的问题进行分析、判断、评价以及提出相应的建议，促进企业进一步提高经济效益。

参考文献：

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