如何进一步强化企业内部审计的作用

[摘要]内部审计：指在一个组织内部建立的一种独立评价活动，并审查和评价该组织活动。企业只有通过加强理论研究、改变审计观念、理顺关系、优化控制环境、完善组织机构、建立内部控制信息披露制度、强化法律责任等手段，才能改变现状，使内部审计在我国现阶段经济环境的企业管理中发挥其应有的监督和服务功能。

[关键词]强化企业内部审计作用

一个企业内部控制体系中内部审计是非常重要的组成部分，通过审计企业各项经营管理活动，并监督和评价，是防范经营风险的依据和保障。同时，建议并督促企业管理者建立完善、有效的组织体系，促进企业经营目标的实现。企业对自身内部审计的准确认识和把握，可以指引企业经营走向良性有序的发展道路，致使企业能够遵循全球经济一体化发展的规则，在激烈的市场竞争中谋求自身的持续发展。

（1）加强理论研究、改变内部审计理念

1.内部审计目标要明确

验证并报告受托经济责任全面有效履行的特殊经济控制是内部审计的目标的本质。所以内部审计的目标要定位于以提高企业经济效益为核心上,将监督融于加强企业风险管理、完善公司治理,保证企业有效利用现有的经济资源,确保企业遵守法律法规及规章制度,为实现企业经营管理目标提供有价值的服务。

2.准确把握内部审计的职能、地位及其性质。

企业组织内部审计就是一把“双刃剑”，具有着双向职能，即监督职能和服务职能。对此，内部审计基于自身特点和环境，监督职能是有限的，它与第三方的外部审计的监督职能有着很大的区别，它是不能代表国家或其他政府机构对企业组织和企业管理者进行监督的，它只能在企业组织内部代表企业董事会或组织管理者，对内部其他相应部门和工作人员所从事的经营活动及其结果以及整个企业内部管理完善和运行状况进行监督。因此，内部审计在企业会计信息质量要求的治理中所发挥的作用，从职能上看，应更加注重它的“服务”职能，内部审计并不能同国家审计或其他机构审计一样，对企业及其管理者进行审计监督，其职能更以提供经营、管理信息服务为主要任务。

（2）理顺内部审计与其他形式审计的关系

从审计组织结构上看，目前我国审计监督评价结构体系由政府审计、内部审计及社会审计构成。三种审计形式处于“三足鼎立”，并驾齐驱，各有侧重的形态。而就企业本身而言，内部审计具有先天的资源及信息优势，它独立客观地监督和评价企业经营活动内容及内部管理的適当、真实、合法等有效行为，是企业监督评价机制与公司内部治理结构的重要组成部分。

（3）进一步优化企业内部控制环境

企业内部控制的环境因素是所有其他要素的核心。所以，我们应不断使企业内部环境得到改善，加强董事会、企业管理当局的责任意识和品德修养的培养，提高企业工作的参与意识，调动他们的积极性，为企业内部审计高质量完成工作职能打下良好的基础条件和氛围。那么，要优化控制环境必须不断加强企业文化建设，从企业领导到每位员工都应培养出优秀的文化意识，使企业在经营和管理过程中，具有独特的经营哲学、理念意识、道德规范、精神风貌和企业形象，进而更加有效的企业内部控制管理，更加充分的发挥内部审计工作职能。

（4）建立有效的企业（公司）内部审计组织，完善治理结构

1.建立适应现代企业制度的内部审计模式

在现代企业制度中,股份制是企业主要的、典型的组织形式。目前,在国际上,内部审计机构的隶属关系大体上可分为四种类型:第一,受本单位董事会或董事会所设的审计委员会的直接领导,内部审计人员不受企业经营管理部门的约束;第二,受本单位最高管理者直接领导,如厂长、总经理的领导;第三,受本单位主计长(或总审计师、总稽核师)的领导;第四,受董事会审计委员会及主计长双重领导。内部审计机构直属领导的层次越高,其独立性越强,权威性越高,也越容易开展工作。这几种组织模式各有利弊,但比较而言，董事会领导模式应是现代企业中内部审计机构模式的最佳选择。

2.建立合理化、科学化的内部审计组织结构

无论任何形式的审计其最基本的属性就是客观性、独立性。然而，建立适应现代企业制度的内部审计模式和审计组织结构，不断使其合理化、科学化、正规化，才能实现审计工作的这些特性。虽然企业各种审计模式互有利弊，但总体来看，隶属层次和地位越高，其权威性越大，就越能充分的发挥审计的职能作用，实践中已充分的证实此点。

参考文献：

[1]时现，2008，“现代企业内部审计的治理功能透视”，《审计研究》第4期

[2]张彦主编，《内部审计》，上海财经大学出版社，2010.3

[3]张伟，2004，“基于治理层次的内部审计”，《审计研究》第4期

[4]石爱中，胡继荣主编，审计研究[M].经济科学出版社，2011年出版

[5]阎红玉，内部审计实现企业价值增值途径探微，财会月刊，2004.10

[6]李三喜等，《内部审计准则实务操作》，中国时代经济出版社，2007.6

[7]刘三昌，企业内部审计技术[M]，中国经济出版社，2003

作者简介：李尚越（1980—），工作单位：吉林农业大学发展学院，主讲：财务会计、基础会计、商品流通会计、会计实务， 吉林农业大学研究生。