政府部门内部控制的现状和改革建议

毛亦珍　谢芬

摘要：政府部门内部控制建设是我国当前内部控制建设领域的热点问题之一。本文在研究国内政府部门内部控制现状的基础上，提出政府部门的发展趋势以及加强政府部门内部控制建设的几点建议。

关键词：政府部门内部控制现状改革一.引言

随着我国不断深入政治经济体制改革，我国审计事业的发展也取得了很大进步。然而，政府部门审计作为我国审计体系的一个重要组成部分，它的发展状况却不那么尽如人意。政府部门可以制定一系列系统的、规范的方法，使其在当前不确定性的环境下能够将风险有效的降低，同时提高自身的防范风险能力以及治理能力。有效的内部控制，可以对各部门及其全体职员的行为进行监督，设计以及实施相应的激励机制。

二.我国政府部门内部控制的现状

1.不到位的风险评估机制在一定程度上不利于政府进行决策。我国政府部门由于缺乏一定的风险评估机制，因此，不能及时有效地防范风险以及实现既定目标。例如有些政府部门不顾风险压力，而进行违规投资于贷款，从而导致较大的债务风险和财政风险；以经济增长为目标而制定的一些政策引发的大量环境破坏。

2.政府内部监督部门没有分离而设，削弱了内部监督。我国政府部门的组织结构主要是，通过设立编制办公室，对各组织进行统一的管理，划分各机构的职权，以及进行人员等资源的优化配置。这样，就存在部门职能权限划分不清、内部监督部门不独立等问题。例如有些政府部门让一个人同时管理审计部与财务部，甚至有些机构直接将将审计部与财务部合并在一起，这样严重影响了部门之间的独立性。

3.不同地区政府内部控制水平不同。由于我国各地区之间的经济水平和文化水平的差异较大，所以不同地区政府官员的素质相差较大。这样，就直接导致了不同地区之间的内部控制水平有所差异。经济发达地区，能够较好的维持内部控制的独立性，实施较好的能不控制，而经济水平落后的地区，内部控制建设比较差。

4.内部牵制机制缺乏，导致政府内部控制活动混乱。政府部门内部控制活动从微观上看比较混乱，主要体现在：（1）内部预算与上报财政预算不一致，缺少预算控制程序；（2）在管理信息系统和维护缺少控制活动，出现国家机密数据泄密等问题；（3）资产管理混乱，缺乏控制。

三、我国政府部门内部控制改革的几点建议

1、加强对政府部门内部控制目标的界定。合法合规是政府内部控制的最基本目标；从开始到结束，政府部门工作的各个步骤、各个环节都要实施内部控制，这样才能够达到资源的优化配置，提高工作效率，实现人民利益的最大化；通过设置政府预算，提高政府工作的透明度，使人们可以更好的了解财政支出的各项细项，从而提高政府预算的效率和质量；加大政府部门风险评估能力，从而能够更好的采取措施应对风险，降低各种危机。

2、财政部牵头通过立法制定政府部门内部控制规范。通过制定相关的发了法规，对政府部门的内部控制进行约束和管理，使政府部门能够根据自己的责任，更好的参与到社会活动和经济建设中。我国必须抓紧整合、协调目前已经存在的法律法规，通过各种法律法规来规范政府的内部控制建设。因此，应该通过政府颁布各种法律法规来规范我国政府内部控制建设是必须的。

3、应重视与企业内部控制框架相协调，并循序渐进推进规范的建设。我们可以根据政府内部控制框架的五要素，将政府内部控制分为三个阶段，分别是政府部门内部控制基本规范建设期、政府部门内部控制具体规范建设期、政府部门内部控制评价与审计规范建设期。政府部门要加大对各个项目的控制，加大对活动控制的投入，做到从项目基础抓起，更好的实施内部控制建设。不管是资金的支付、存货的管理、银行存款的控制、对合同的控制、对资产的投资、筹资活动等，都要做到详细有效的内部控制，从而能够对整体控制起到积极的推动和规范作用。

4、建立和健全政府部门内部审计机构。通过法律法规的建设，推行总审计师制度；建立政府部门内部审计实务指南。我国政府要根据中国内部审计协会的指定来实施内部控制，这样才能更好的达到内控的效果，同时节约成本。通过实践，发现目前政府内部控制建设中存在的问题，通过各种措施进行改革，对各类机构的设置、人员的分配、法律责任的认定、道德风险的规范、资源的配置等方面进行更有效的管理。并通过规章制度的建设，将这些规范到相应的条例中去，从而能够更权威、更有力的使政府部门去遵守，能够更好的指导政府部门进行内部控制。（作者单位：江西财经大学）

参考文献

[1]爱德华·卡尼.2009.联邦政府内部控制. 王光远译.北京：中国时代经济出版社

[2]何瑞雄.2010.公平和效率为导向的政府管理审计研究.北京：经济科学出版社

[3]刘玉廷，王宏.2008.美国加强政府部门内部控制建设的有关情况及其启示.会计研究，3