辽宁省税种结构的经济增长效应研究

乔录生

摘 要：对辽宁省1994-2010年期间税种数据进行动态计量分析，结果显示：1994年以来，辽宁省个人所得税的调整，有利于可税GDP的增长。营业税、消费税增长与可税GDP增长存在长期协整关系和短期正向调整机制。增值税、企业所得税增长与可税GDP增长不存在长期协整关系。从长期来看，两者不利于可税GDP的增长。

关键词：税种结构；经济增长；实证研究

一、1994年税改以来辽宁省税种结构分析

从1994年至2010年辽宁省税种构成比重来看，增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税五大税种共同构成了辽宁省地方级税收的重点税种。单从2010年来看，这五大税种比重依次是31.15%，14.13%，12.95%，12.32%，4.58%。来源于五大税种的税收高达75.13%。

在1994-2010年在辽宁省税种结构中，增值税税负出现明显的下降，由1995年的47.14%下降至2010年的31.15%，十五年来下降了33.92%，平均年下降率为2.26%；2008年以前营业税税负和消费税税负变化不大，呈现轻微幅度的下降。而企业所得税税负在全省税负中所占比重有升有降，但总体而言，呈现上升趋势；个人所得税则呈现下降趋势。

二、辽宁省税种结构与经济增长的动态计量分析

（一）模型变量的选择和数据处理描述

运用EVIEWS5.1，数据主要选取1994-2010年辽宁省宏观年度数据。数据来源是2011年辽宁省统计年鉴。将采用辽宁省可税GDP[]增长率衡量经济增长，选择辽宁省增值税（VAT）、营业税（BUS）、消费税（CONT）、企业所得税（TCI）和个人所得税（TPI）进行分析。以上税收税种结构的数据增长率均采用取对数差分的方式，形如KTGDPRt。

（二）辽宁省各项税种增长率和可税GDP增长率的Engle-Granger两步法分析

第一步要进行时间序列的平稳性检验。从单位根结果检验结果来看，DLNKTGDP～I（1），DLNVAT～I（0），DLNBUS～I（1），DLNCONT～I（1），DLNTCI～I（0），DLNTPI～I（1）即，除增值税增长率和企业所得税为0阶单整之外，其余辽宁省税收税种增长率与可税GDP增长率均为一阶单整序列，满足协整检验的前提。

第二步，排除增值税增长率和企业所得税增长率，然后分别对DLNBUS和DLNKTGDP，DLNCONT和DLNKTGDP，DLNTPI和DLNKTGDP进行普通最小二乘回归，对回归方程估计残差序列e进行单位根检验，ADF检验结构见下表3-2：

在5%的显著水平下，对于DLNBUS和DLNKTGDP、DLNTPI和DLNKTGDP回归方程的残差的单位根检验结果，检验t-统计量值分别为-3.5103、-2.5101，均小于临界值-1.9710，因此可认为估计残差序列E1、E3为平稳序列，表明辽宁省营业税、个人所得税增长和经济增长存在着长期均衡关系。而为消除通货膨胀影响①，在10%的显著水平下，残差项E2的单位根检验t-统计量值-1.6864，小于临界值-1.6040，表明辽宁省消费税增长和可税GDP的经济增长也存在长期均衡关系。

第三步，建立并估计误差模型。

构造辽宁省各项税种（包括营业税、消费税和个人所得税）增长率与可税GDP增长率的差分序列：

从系数估计值（0.0793）来看，当短期波动偏离长期均衡时，将以0.0793的调整力度将非均衡状态拉回到均衡状态。同样的，消费税、个人所得税都以不同程度的调整力度对可税GDP增长率产生正向修正机制。

三、结论

根据以上针对辽宁省各项主要税种数据与可税GDP之间建立的动态模型的检验，得出以下结论：从税种结构上看，1994-2010年辽宁省税收中，增值税、营业税和消费税税负整体呈下降趋势。企业所得税对经济增长也做出了很大的“贡献”，同步上升。个人所得税税负在2002年达到了历史最高点，而2003年后出现回落。可见地方性税种结构的改革当是重中之重。从动态计量模型的检验得知，个人所得税增长与可税GDP增长都与可税GDP存在长期均衡关系和短期正向调整机制。可见，地方性个人所得税的调整，有利于可税GDP的增长。营业税、消费税增长与可税GDP增长存在长期协整关系和短期正向调整机制。增值税、企业所得税增长与可税GDP增长不存在长期协整关系。因此从长期来看，两者不利于可税GDP的增长。（作者单位：辽宁大学经济学院）

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あ 为消除通胀，将可税GDP和消费税均除以居民消费价格指数，分别得到实际可税GDP和实际消费税。检验两者增长率的协整分析，5%显著水平下，残差序列为平稳序列，即两者具有长期协整关系。