高等院校科研经费管理探析

刘海丽

【摘要】 科研经费作为高校重要的资金来源之一，它的管理与使用不仅关系到项目能否顺利实施，更影响到高校正常的科研工作及发展。文章从高校科研经费管理现状入手，分析了高校科研经费管理存在的若干问题，并针对性地提出了管理建议。

【关键词】 高等院校； 科研经费； 管理； 问题； 建议

近年来，随着国家对科研事业的投入不断加大，高校所承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现增长的趋势。为不断改进和加强科研经费的管理与监督，财政部、科技部对相关科研经费管理政策进行了修改和完善，制定下发了《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教［2011］434号），教育部发布了《关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策，加强高校科研经费管理的通知》（教财［2011］12号），要求高校建立规范制度和长效机制，提高科研经费使用效益。教育部将科研经费管理纳入2012年重点工作，并对部属高校展开专项治理工作。同时，国家审计署也加大了对科研经费的审计监督力度。在此背景下，笔者作为一个高校财务工作者，结合自身工作，对高校科研经费管理作进一步探析。

一、高等院校科研经费管理制度现状

目前，我国相关部门还没有制定出针对科研经费使用及核算统一的管理制度，各高校所遵循的大多数是引导和规范高校科研费用管理的文件，如教财［2005］11号文件《教育部、财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》、教财[2011]12号文件《教育部关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》等。在高校科研经费管理中，对不同来源的科研经费未制定不同的管理制度及办法，纵向课题管理办法基本依据政府部门制定的管理制度来制定，有相对严格的开支范围和标准，而横向课题管理制度的制定则相对灵活。

在实践中存在无制可循或有制未循的现象。高校科研部门作为项目的管理单位，一般都制定有项目的管理制度及办法，而财务部门作为项目经费的核算部门，由于多种原因，大都未制定经费核算制度，财务工作人员在对经费管理的理解上往往会存在偏差。这就导致在制定课题管理办法时出现了项目管理部门与经费管理部门脱节的情况。

二、高等院校科研经费管理使用中存在的问题

（一）科研经费预算管理不规范

科研项目预算管理是项目经费有效使用的保证。但由于课题负责人对财务及经费管理制度不了解，导致预算编制、执行不准等问题。尤其是横向课题，编制预算时随意性很强，拍脑袋编制，通常将容易取得票据的方面多预算，而对项目开展期间实际使用的方面预算不足。预算编制不准，直接导致经费使用时，经常需要对与实际不相符的项目进行调账。

（二）科研经费使用不合理

科研经费使用不合理是高等院校科研经费管理中最大的问题，主要表现在以下几个方面：

1.专家咨询费、劳务费超比例支出。《国家社会科学基金项目经费管理办法》（财教[2007]30号）规定，专家咨询费、劳务费“重大项目一般不得超过项目资助额”的5%，其他项目不得超过项目资助额的10%”。在实践中，项目负责人报科研、财务部门项目预算时符合规定，但报销时却未按规定报销，超比例支出咨询及劳务费。

2.发放专家咨询费、劳务费未扣缴个人所得税。根据《个人所得税法》等相关规定，企事业、机关、社团、军队、个体户等单位或个人在向个人支付应纳税所得的，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。在实践中，多数院校并未执行。

3.用立项前票据或非课题组成员名义套取课题经费。项目负责人报销非课题组成员差旅费（机票或实名制火车票）及劳务费。因财务部门无立项相关信息或未关注项目合同中关于课题组成员信息，在审核票据时，基本未核对票据时间及课题组成员信息。

4.用非课题支出票据套取项目经费。如购买礼品、修理私家车等。如发票开票人为“某商贸有限公司”发票内容是“办公用品”，购货清单“复印纸、电脑耗材”等，但实际清单内容与该商场所售商品类型并不相符。

5.支出发票存在故意涂改开票日期、使用外单位发票和发票内容不实问题。

6.借用经费挂账，长期不报销。项目负责人通常将部分或全部经费借出，占用但不及时报账。甚至长期挂账，导致高校债权增加，同时也增加了财务部门催账的工作难度。结题时，须附财务部门签章的经费支出明细，但很少有项目负责人与财务部门进行对账。

（三）科研合同签订不合规

横向科研项目合同签订过程中，无法人或委托人签字，无法人章。绝大多数是以高校内部某部门（如乙方 某高校某分院）为主体签订项目合同。即横向课题项目立项及协议的签订未通过科研部门，在该项目经费到账后，如财务部门要求提供经科研部门签章的预算书时，项目负责人才会到科研部门进行登记。这样就导致横向课题合同内容的不规范甚至不合理。

（四）科研经费使用管理监督缺失

高校科研项目采用课题负责制，扣除部分管理费用后，课题负责人有较大的经费使用权，但其对财务及项目管理制度缺乏了解。在高校科研部门与财务部门不同侧重交叉管理科研经费的情况下，科研人员普遍不能接受财务人员对项目经费的审核。尽管这种审核只是限于票据外观的合规性进行审核，而没能深究票据真实性、经费使用合理性。这就导致经费使用管理上出现很大随意性和违规性。

（五）科研与财务部门信息不对称

高校普遍由科研部门对项目进行管理，由财务部门对项目经费进行管理。因沟通不畅不及时，导致科研项目的管理过程中出现很多问题，而科研项目从立项预算编制到使用审批过程均需要二者对某一项目经费使用情况（如经费实际使用和预算额度对比情况）进行协调。两个部门对科研项目不同侧重的管理，因没有信息共享平台，通常会出现相互推诿。以某高校纵向课题为例，从项目申请到合同签订基本上是由科研部门负责，委托单位在签订协议后，将款项打入该校账户后，财务部门首先确定款项来源性质，根据科研部门提供的该笔款项所对应的立项书及经费预算书等上账。如果该阶段两部门未及时沟通，科研部门不了解资金到账情况，而财务部门不了解立项预算情况，那么就会产生到账科研经费不能及时入账，项目负责人不能及时使用经费的问题。

（六）会计基础工作差，经费管理混乱

多层次、多渠道的科研经费收入现状对财会人员的会计核算能力和经费管理水平提出了更高的要求。相对于事业经费核算而言，各高校对于科研项目经费核算未给予足够重视，对会计人员进行科研经费政策核算培训不足。从前述可以看出，会计人员也存在对政策把握不准、业务能力有限或责任心不强、审核不严格、不能够按照国家相关规定审核项目经费使用等问题。会计基础工作的好坏，直接影响着科研经费管理水平的高低。

三、高等院校科研经费管理建议

（一）加大科研经费的事前预算评估力度，做好预算编制工作

针对科研项目预算编制不准、调账的情况，要加大科研经费的事前预算评估力度，做好预算编制工作，严格经费的使用，明确经费使用金额、期间、开支范围等。财务部门应结合科研、财务相关政策指导项目负责人编制预算，科研部门作为管理部门，应对预算的合理合规性进行审核。

（二）严格科研经费支出范围，规范专家咨询费等的发放

根据科研项目管理办法或项目合同的要求，对参加课题的研究生，在课题经费支出中据实安排研究生劳务费用支出，应采取直接转入研究生个人银行卡等措施，确保助研津贴按时足额发给研究生。劳务费及专家咨询费也应按此方式，直接发放给参与人，并应代扣代缴个人所得税。

严格规定科研经费支出范围，强化项目负责人的票据意识。在较科学编制预算的基础之上，项目负责人应合理支出，对每一项目开展期间票据应分类保存，严格区分私人、家庭开支费用。同时财务部门会计工作人员，应严格审核，对立项前结题后、非课题组人员费用等与项目无关的票据应拒收。

（三）加强科研合同管理，规范科研合同内容

教财[2011]12号《教育部关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》中明确提出“加强横向科研项目经费管理。严格合同管理。不得违反国家科研经费管理政策支出。”高校科研合同尤其是横向科研项目也应归口管理，由校长或校长授权的部门代表学校签订，使用国家统一制作的标准合同文本，按规定订立。由学校法人或委托代理人签字，加盖学校公章。

（四）建立科研经费管理监督体系，全方位规范科研经费管理

从完善内控的角度，由财务、科研、审计、资产等部门依据国家相关政策结合本校实际情况制定科学规范的经费管理制度，经学校批准后执行，做到各环节有据可依。高校不能因鼓励争取科研项目就放松科研经费的管理，应充分发挥内部监督审计的作用，每年抽查科研项目经费使用管理进行审计，以引导项目负责人合理合规地使用经费，会计人员认真准确地核算经费。

（五）建立科研项目信息共享平台，实现各职能部门的信息数据共享

当今的计算机技术非常发达，高校建立一个科研项目管理平台并非一件难事，建立信息共享平台，通过此平台，科研、财务、审计、资产等相关部门可以及时了解项目立项、合同、预算、到账、经费使用、支出额度控制、资产入库、结题等信息，实现各职能部门的信息数据共享，形成一个动态监督管理体系，使各有关部门能实时监控项目有关情况。

（六）加强财会人员科研经费相关政策培训，提高业务处理水平

高校应加强财会人员对国家科技政策、科研专项经费管理办法及财经制度等相关知识的培训，并做好法规制度和财经政策的宣传解释工作。会计人员在会计核算过程中，应加强经费支出审核，对不合理、不规范的支出坚决予以退回，对舞弊行为予以制止，并及时向部门领导或分管院校领导汇报。财务部门还应该利用信息化管理手段，将各科研项目财务信息进行整理，并通过网络等方式供分管院校领导、科研管理部门和项目负责人查询，以了解经费到账情况和支出明细情况，共同参与科研经费管理工作。●

【参考文献】

［1］ 国家社会科学基金项目经费管理办法（财教［2007］30号）［S］.

［2］ 教育部关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策 加强高校科研经费管理的通知（教财［2011］12号）［S］.

［3］ 董文凤.高校科研经费精细化管理探讨［J］.会计之友，2011（11）.

［4］ 邵积荣，郑惠芬.高校科研经费管理现状及对策探讨［J］.教育财会研究，2012（4）.