内部控制存在的问题及对策

[摘要]伴随着我国经济的迅速发展，企业的国际化水平越来越高，各种企业制度受到国际的影响较大，在现代企业制度下，加强对企业的内部控制就是一个比较积极的影响因素，对企业的健康发展有着十分重要的意义。在现代企业制度下，通过企业中成立专门的控制机构，并培训专业的控制人员，重点考核监督企业各种运行活动的规范性和合法性，真实客观性，既可以很大程度地减少各种各种错误，有助于各种经济活动的合法性，为企业改善经营管理，提高经济效益，奠定坚实的基础，因此，加强企业的内部控制，对整个企业的发展，有着深远的意义。笔者结合多年的工作经验，分析现代企业制度下，企业内部控制存在的问题，并提出加强企业内部控制的方法和策略。

[关键词]内部控制 存在问题 对策分析

一、前言

改革开放以来，中国企业制度逐渐走向现代化，各种企业制度在中西方文化的交融中逐渐得到发展和完善，企业内部的控制制度是整个企业管理制度的重要环节，自在企业的发展中得到完善以来，对我国现代企业的发展壮大做出了重要的贡献。伴随着改革开放的步伐，中国企业面临着来自世界各地企业的激烈竞争，要想在日趋白热化的企业竞争中求得生存和发展，就必须不断的完善企业管理，优化企业管理水平，提高企业经济效益，如此，必须要加大对企业内部控制的重视。在激烈的市场竞争中，很多企业已经对企业的内部控制有了更为深刻的认识，也在一定程度上得到了重视，并付之于管理实践中来，为企业管理结构的优化，经济效益的提高奠定了良好基础。但是不可否认的是，我国企业内部控制制度起步较晚，虽然发展迅速，但依然存在着很多问题，完善企业的内部控制制度，依然是任重道远。

二、企业内部控制中存在的问题分析

1.企业内部控制中内部审计制度不完善，内部控制效果不明显。（1）企业的内部审计缺乏独立性。我国的企业内部审计制度起步较晚，很多企业内部审计机构设置不合理，使得审计部门和财务部门等具有各种利益关系，从而使得审计缺乏独立性，审计的结果容易受到各种利害关系的影响，结果缺乏真实性和客观性。

（2）审计原则和标准不够完善。企业内部审计在相关的具体标准和规范上比较落后，在审计人员进行审计时候，缺乏明确而具体的审计原则，缺乏与企业具体实际情况相符合的标准和审计规范。我国企业内部审计缺乏统一的规范，标准不够具体，制度不够完善，审计缺乏规范性。审计效果难以满足企业发展的需求。

（3）内部审计范围比较小。内部审计主要针对着整个企业的财务管理部门进行，审查对象主要为财务部门的各种信息，却忽视了对生产环节，经营管理环节的审计，对生产的合法性，决策的有效性，企业生产管理，物资采购等方面重视力度不够。

2.内部控制人员综合素质偏低。内部控制人员的素质将直接关系到整个内部控制质量的高低，影响到内部控制工作的工作效率和控制效果。但是纵观我国很多的企业内部控制系统，内部控制人员的综合素质基本都难以满足不断变化发展的时代要求，在最基层，缺乏专业的内部控制人员，或者是内部控制人员没有进行专业统一的业务培训，面对各种电子化，信息化操作，对各种财务，会计，信息，经营，生产业务，结算，审核等科目难以明白其归属，对数据的来源难以弄明白，如果发现错误也难以及时进行改正。内部控制人员的综合素质较低，使得内部控制工作难以满足日渐发展变化的生产经营需求。

3.内部控制程序混乱。在实施内部控制过程中，各种经营或者是账务凭证的传进程序，财务会计的审核计算程序以及企业的各种物资财产的记录和管理程序、企业整体各个部门的所有工作在进行组织设计，经济业务的监督管理程序等，都在很大程度上表现为秩序混乱，缺乏统一性和规范性。企业内部控制程序混乱，缺乏强有力的内部控制监督管理体制，制度不够健全，这些因素都使得整个内部的控制难以满足企业的正常运行。

4.内部统计控制不严格。统计工作是整个内部控制的重要环节，但当下情况下，各种统计数据造假的现象严重，不仅仅严重的损害了各种会计数据的客观公正性，也使得内部控制的效果大为降低。

三、加强企业内部控制的对策和方案

1.加强对内部控制的重视。在企业的经营发展中，管理者要不断更新管理知识，科学系统的理解企业内部控制的作用，明确内部控制在整个企业管理中的作用。要加强对企业内部控制的重视。要将企业的内部控制规范化和严谨化，将内部控制转化为加强企业财务管理，防止财务漏洞，加强企业内部审核，结算，生产经营等各个环境控制效率的重要措施之一，如此，既可以加强对企业生产经营等各个环节的约束，又可以提升企业的管理效率，完善经营管理体系。

2.要采用符合企业实际情况的内部控制方式。在现代企业制度下，每个企业都有着自己的特点，在经营管理中，企业内部控制制度和控制方式的确立，要在遵守国家相关法律规范的基础上，从企业实际出发，选择合理的内部控制模式，要提高企业内部控制机构的隶属层次，并保证严格的独立性和客观性。如此，可以大大提高内部控制的公正客观性。

3.要提高内部控制人员的综合素质和职业道德。要从企业的具体实际情况出发，建立健全企业内部控制人员的准入机制，提高准入标准，加强对内部控制人员的专业技术考核和认证，并定期加强对内部控制人员的职业培训，提高其综合素质，同时，要不断引进高端的复合型审核人才，加强对内部控制人员的职业操守教育，从而整体上提升综合素质和职业道德，提高内部控制工作的效率和质量，提高内部控制的效果。

4.加强监督和检查力度。内部审计其有监份检查内部控制制度有效性的职能。为充分发挥内部审计的监份检查职能作用，应确立内部审计在监份、检查内部控制工作中的独立地位.以便内部审计客观、公正地衡量和评价本单位内部控制的合法性、合规性、合理性和有效性。

5.遵循控制程序。遵循内部控制程序.实现内部控制程序化.如遵循审批程序，根据国家财政经济法律、法规、规章和计划严格进行审批.决不能让不合法、不合规、不符合经济效益原则的经济业务通过审批关.又如，遵循凭证传递程序.发生经济业务应按规定城制或取得原始凭证，并按规定办理会计手续，及时送交会计机构。等等。

6.积极拓宽内部控制的范围。随着经济全球化趋势的增强，企业的经营方式，管理模式，业务范围等都发生了很大的变化，为了满足不断变化发展的实际情况，企业的内部控制制度必须要不断扩大控制的内容范围，转变控制重心，在进行内部控制的过程中，不仅仅再限于传统的财务管理控制，也要对企业经营的合法性，管理的规范性，决策的有效性做出控制管理，同时，要将企业的内部控制规范贯彻落实到整个企业的生产全过程中去，加强企业的生产审计和管理审计，如此，可以更好的提高企业的经济效益，降低整个企业运行的成本，提高企业的核心竞争力。

7.加强预算管理是做好内部控制工作的关键。加强预算管理主要体现在编制与执行环节。编制时要“准”，即部门编制预算要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算，特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。

四、结束语

在现代企业制度下，在激烈的市场竞争机制中，企业要想获得生存空间，要想取得强势的竞争优势，就必须不断的优化企业自身的管理体制，提高管理的规范性和科学性。企业的内部控制制度是整个企业管理中的关键环节，因此，要加强对企业内部控制的重视，提高控制人员的综合素质，建立健全科学规范的内部控制机制，本着公正客观，独立严谨的控制原则，加强对企业经营发展，管理等全过程的监督管理，促进整个企业的生产经营管理朝着规范性，科学性，有效性，合法性等方向发展，以达到提高企业的经济效益，提高企业的核心竞争力的经营目的。

参考文献：

[1]马春红.论会计电算化内部控制存在的问题及对策.企业技术开发，2006年3期

[2]贾九捷.应收账款内部控制存在的问题及对策.事业财会， 2005年2期

[3]杨帆.电算化会计系统内部控制存在的问题及对策.中国会计电算化，2004年8期

[4]张永成.高校内部控制存在的问题及对策.西安工程大学学报，2011年6期

[5]王岚.企业销售内部控制存在的问题及对策.商业时代，2007年20期

[6]刘红梅.信息化下中小企业存货内部控制存在的问题及对策.商业会计，-2009年22期

[7]粟怡，王婷.我国上市公司内部控制存在的问题及对策.大观周刊，2012年19期

[8]唐卡拉.基层央行内部控制存在的问题及对策.武汉金融，2007年1期

作者简介：赵文波，女，1972年5月出生，辽宁省岫岩县人，专业：会计