企业税收筹划现状及解决对策分析

王莉

[摘要]现阶段大部分企业获得利润的方式就是通过承包各种工程赚取劳务费，保证企业的正常运转。在企业的财税管理中，对于税收筹划也有一定的方法才能达到节约税款的目的，从而最大限度地实现企业的经济效益。本文主要论述了企业税收筹划的基本情况，并根据实际经验提出了相应的解决对策，以期能够为相关的实践提供些许理论基础。

[关键词]企业 税收筹划 现状 解决对策

在市场经济体制下，企业作为发展的承载者，既要在激烈的竞争中立足，又要在保证施工质量的前提下获得最大化的经济利益，加之其生产经营方式的特殊性，所以在经济活动中，可以根据税法的有关规定结合施工单位的具体经营情况，来从以下几个方面进行纳税的筹划，从而实现节约税款的目标。

一、 通过经济合同实现税收筹划

经济合同在建筑施工企业的正常运行中有着举足轻重的地位和作用，包括的种类也比较广泛，例如有工程施工合同，建筑机械设备的租赁合同等。合同类型不同，在签订的过程中就会涉及不同计税依据，适用的税率也有所不同。建筑施工单位对于各种合同在签订之后的税负影响一定要考虑清楚，应该同现行的税法保持一致，防止付出一些根本没有必要的税款。例如要区别工程施工费与材料费的区别等。

根据税法的相关规定，建筑施工企业如果将工程分包或者转包给其他的施工单位，那么企业获得的营业额的算法则为建筑工程的全部承包款额减去要给分包单位支付的款项获得的最后余额。建筑工程的承包公司要根据税法的规定缴纳营业税，无论它自身是否参与工程的施工建设。另外，税法中还规定，建筑工程的承包公司和负责建筑施工的企业无需签订承包建筑安装工程的合同，工程承包公司的主要职责就是负责建筑工程的组织协调任务，所以在签订合同之前一定要看清楚合同的性质。

二、 通过计税依据实现税收筹划

根据现行税法的相关条例说明，建筑施工企业的营业额一般都包括工程所有使用的建筑材料、其他物资以及动力价款，在建筑、装修装饰行业中都不例外。建筑施工企业在进行安装作业的时候，如果所使用的机械设备的价值包括在安装工程产值之内的，那么这些设备的价款也算在营业额中。

对于包工包料工程，或者是包工不包料工程来说，在对营业额进行计税的时候，都包括建筑工程中使用的原材料和相关物资以及动力价款。在进行税款计算的时候，要尽量降低对原材成本的投入，它是这三个因素中最容易控制的一项，建设单位通常是直接从市场中买进原材料，进价比较高。建筑施工企业同材料供应商有着长期的合作关系，所以在购进建筑材料的时候价格都比较低，通过这样的方式就可以大大减低了计税的依据，节约了税款。

三、 通过合作建房的方式实现税收筹划

通常情况下，合作建房的双方有一方要提供土地使用权，另外一方要提供建房需要的资金，最后完成建设的目的。现行税法中，规定了合作建房的两种方式，第一种是，合作的双方将各自拥有的土地使用权和房屋所有权进行交换，提供了土地使用权的一方，倘若实行的是转让使用权的形式，则要依照税法的有关规定，缴纳税费，因为转让土地使用权属于转让无形财产的一种方式；倘若实行的是出租的形式，则要依据税法中对租赁业纳税的规定进行纳税。

另一种方式是合作的双方一方以土地使用权、另一方以货币资金合股的方式，共同成立合营的企业来进行合作建房，当房屋建成之后，合作双方的资金分配方式是共同承担风险，共同分配利润。现行税法中规定，通过无形资产入股的，并参与接受投资方的利润分配同时承担同样风险的，对其不征收营业税，所以在这种情况下，为合资的企业提供土地使用的一方，被看成是以投资的方式入股的，不用缴纳营业税，仅仅对合营房屋取得的收入按照税法的规定收取销售不动产税。合作建房的双方，在经营过程中各自分得的利润也不进行缴税。

四、 通过合理安排纳税时间实现税收筹划

建筑工程的纳税时间是依据现行税法而定的，企业履行营业税的纳税义务的具体时间是纳税人收讫营业收入的款项当天，或者是在取得索取营业收入款项的当天。建筑施工单位的纳税义务时间比较多，要根据实际情况来定，包括以下几种：第一，签订完施工合同，将工程的价款一次性付清，则施工企业与发包商进行建筑工程合同价款结算的当天就是应该纳税的时间。第二，如果建筑工程价款的结算不是一次性付清的，而是采用月中预支，月末结算、竣工结算的方式，则纳税的时间就是在月末结算或者是竣工结算的当天。第三，如果依照工程形象进度的不同来划分不同的价款结算阶段，则纳税义务的发生时间也要确定在施工单位与发包单位进行工程价款结算的当天。第四，如果采用的是其他的工程价款的结算方式，纳税的时间还是要在结算的当天。可见，如果建筑施工企业在受到预付材料款或者工程款的时候不是纳税的时间，只有在工程价款结算的时候纳税即可，这样就为前期的建设积累了更多的项目建设资金，获得了更大的资金周转空间，为施工进度与质量的控制提供了有力的保障。

五、结束语

综上所述，经济的不断发展加剧了企业之间竞争的激烈化，建筑施工企业要想实现预期的经济效益就要不断降低生产投资的成本，通过有效途径筹划企业的税收款项有利于企业获得更多的经济利益。要切实把握好企业的各种合同的税负，遵循计税的依据，同时运用合作建房的方式，规划好纳税的时间段，就能够达到预期的目的。

参考文献：

[1]廖勇.建筑施工企业营业税筹划初探[J].广西电业，2009（9）

[2]蓝永华.施工企业纳税筹划之我见[J].财会月刊（综合版），2007（9）

[3]李庆.建筑施工企业营业税筹划[J].金融经济（理论版），2006（11）

[4]徐蕾.施工企业营业税税收筹划方案解析[J].山西建筑，2007（9）