浅议高校收费票据管理

［摘 要］票据管理是高校财务管理的重要组成部分,高校要加强财务管理,规范校内收费行为,就必须重视票据的管理。本文分析了目前高校收费票据的现状和存在的问题,结合实际提出一些相应的措施,以期规范高校收费行为,提高高校财务管理水平,促进高等教育事业健康蓬勃发展。

［关键词］高校；收费票据；管理

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2012）5-0072-02

1 高校收费票据的种类

(1)非税收入统一收费票据。由省财政非税局印制,执收单位依法收取政府非税收入时使用。

(2)行政事业单位资金往来结算票据。主要用于开具单位发生的暂收、代收款项、单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。

(3)按规定领用的税务发票。适用于高校开展的科技服务、培训等取得的收入等。

(4)非税收入一般缴款书。国库收缴改革后的行政事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织收缴的政府非税收入。

(5)经批准自制的内部结算票据。用于学校内部管理和金额小占用率高的收费,不作为记账凭证,使用时需加盖财务专用章,入账时需开具正式票据。

2 当前高校票据管理中存在问题分析

2.1 票据管理工作重视不够

(1)高校没有建立一套完善的票据管理内部控制制度,或是空有制度却流于形式，管理松散。票据的领用、使用、回交不能严格把关,或未指派专人负责,容易出现纰漏。

(2)票据管理程序不严谨,方法落后。对购领的票据没有编号,造成票据使用、归档、查询的混乱；多数高校使用手工台账管理票据,随意性大,规格不一,漏记现象严重；票据不能及时回收、清缴,或者存根保管不善,造成票据丢失、损毁。

(3)票据管理人员业务不精,责任心不强。不少高校财务部门实行岗位责任制,岗位责任细化,但是由于对票据管理重视不够,造成票据的管理人员素质较低,业务不精。在票据管理过程疏于职守,人为造成使用和管理中的不当行为,使得学校票据管理行为不规范,管理混乱。

2.2 收费票据使用不规范

收费票据填开不规范,不完整,收费项目简化或更改,填写内容不齐全或者字迹模糊,随意涂改。

2.3 收费票据使用不合理

主要是对政府非税收入统一票据和单位往来票据适用范围不清晰,随意填开,收费项目不能使用适当的票据,随意扩大了票据的适用范围。有些高校违规使用票据,将违规收入私设“小金库”,触犯国家法律法规,造成学校收入流失。

2.4 票据查询困难,工作效率低

由于高校票据使用量大,票据保存需要很大的空间,票据存根的查询难度很大,如果没有采用先进手段实现电算化、智能化管理,没有将票据申购、领用、核销各环节纳入软件中加以管理,查询票据存根时需要花费很多的时间和精力,工作效率不高。

2.5 预开票据带来财务风险

预开票据就是支付单位要求收款单位先开具票据,见票后再支付款项,这种情况通常见于科研经费与政府或社会团体专项拨款。预开票据容易造成高校误开、重开发票,或者票款不能即时到账等一系列问题,给高校财务带来风险。

3 加强高校收费票据管理的思考

3.1 重视收费票据的管理工作,指定票据管理的相关规定

规范高校财务制度,加强票据管理需先行。建立健全高校收费票据管理制度,从制度上保障收费票据的安全,是使票据管理工作规范化、科学化,防范学校票据多人保管、领发混乱的重要措施，也是杜绝私设“小金库”、坐收坐支、截留挪用等违法违纪现象的发生,从源头上强化高校收入管理的重要措施。票据管理制度应包括机构、人员、领用、保管、使用、核销、稽查、处罚等环节。制度要细化,具有可操作性。

3.2 规范票据全流程管理

学校票据管理部门应理顺票据管理程序,把握票据管理的关键点,确保票据保管的完整性、票据核销的及时性、使用的正确性。

加强票据的计划管理和领购工作。对每个时期各类票据的使用种类、使用数量,根据以往数据和发展变化的客观实际作出准确计算,制订切合实际的票据使用计划,并按计划购领。票据管理人员在票据购回后,应按票据类别划分类型、按领取部门分类设置总账和明细分类账。并且按购回日期及票据版面名称分别进行顺序编号,再按票据名称分别记账,记录购入的日期、数量、每本票据的顺序编号及起止编码。记账完毕分别存入为用票据专柜中。发放时按顺序编号,先进先出。收回审核无误的票据存根,对号注销,注销时写明收回日期,归还人与注销人分别在账本签名,后按票据的名称、顺序编号归集,存入已用柜中,以备查询。在下属部门领用票据时,票据管理人员根据领用申请确定票据数量,分类进行明细登记,注明领用日期、单位、数量；核查账面票据编号是否与所发票据编号相符,无误后要求领票人签字。

以下是笔者根据工作实践总结设计的票据购领和使用情况登记明细表格,可参照使用。

票据使用人员在开具票据时要如实填写,严禁非票据使用人员代开代收各类票款,不得将票据转借、转租。高校票据管理人员对已发出的票据要定期催收。收回审核无误的票据存根,对号注销。

3.3 提高票据管理人员业务素质和管理水平

提高收费人员的政治素质和业务水平,是做好票据管理工作的重要保证。对票据领用和管理的人员,尤其要加强对票据使用人员的业务培训,这可以使他们明确票据管理的意义,票据的种类以及使用范围,了解票据内容的填写方法和要求,确保其能够正确使用票据,减少收费过程中可能发生的技术性错误,自觉接受相关职能部门的监督和检查,坚决杜绝收费过程中的违纪违法现象。

3.4 建立票据管理稽查制度

收费票据是高校财务收支的法定凭证和会计核算的原始依据,市财政、审计、物价等部门进行检查监督的重要依据。因此,加强票据管理检查,建立票据管理稽查制度具有重要意义。票据管理人员对领用部门票据的使用情况、资金上缴随时进行检查,对票据使用量大,问题突出的收费部门进行重点检查,促进票款同步,防止资金随意占用。高校纪检、审计部门联合成立票据稽查小组,对负责单位票据的财务部门进行定期或不定期的检查票据使用、缴销、保管、销毁等工作。被查单位应如实反映情况,提供真实资料,接受监督和检查,不得弄虚作假。

3.5 加强预开性收费收据的控制,降低财务风险

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”随着高校经济业务的拓展,面对预开性发票现象不断增多的情况,高校应该加强这方面的管理,完善相关办法,制定严格的发票借用制度。借票据的人员需向票据管理人员说明相关事由,收款单位的名称、借用票据的金额、经办人姓名以及财务及相关部门主管的签字。票据管理人员详细登记入簿,明确掌握预开票据的去向,并及时进行催收。票据领用人员对预开票据负有监督管理责任,须保证票据开具后,及时将票据送达对方单位,相应款项及时到本单位账。高校还可以根据本单位具体情况制定一些奖罚措施,以加大预开性票据的管理力度。

3.6 运用科学手段,实行票据电算化管理

实现票据管理科学化必须运用科学的手段——票据电算化,以手段促管理,引用收费票据管理电算化系统,将票据的领购、发放、使用和缴销的各个环节纳入管理软件中去,实现收费票据的电算化、智能化管理,将每张票据的情况存储于数据库内,以方便票据存根的计算机自动查询,提高高校收费票据管理的工作效率。

总而言之,基于高校在票据管理方面的问题已经引起各方面的高度重视和关注,高校要意识到票据管理的重要性,通过建设科学的票据管理制度、合理设置组织机构、全程控制票据、加强信息化建设等方面建立其具有高校特色的票据管理体系,从源头上控制货币资金的流向,确保集中统一管理,有效防止小金库、公款私存、挥霍浪费的违纪行为,使票据管理工作制度化、科学化、高效化、规范化,更好地为高校教学科研和管理服务。

［作者简介］赵冬梅(1973—）,女,河北保定人，会计师,现任职于河北大学财务处,从事事业单位财务管理工作。