基层人行工会经费审计工作的难点与对策

谭晓伶

摘要：本人多次参与基层人行工会经费审计工作，从经审工作开展的情况来看，经审工作经常流于形式，问题整改不到位，成果运用不充分，要充分发挥工会经审工作作用，有必要探索新的经费审计工作途径，促进基层人行更好地行使经审会的审计监督职能，使工会组织利用有限的经费更好地服务会员、服务央行事业的发展。

关键词：人民银行工会经费审计难点对策

工会经费审计是工会经费审查委员会（经审会）代表工会会员（会员）对工会经费收支和财产管理进行的审计监督，就人民银行而言属于同级监督的范畴。就过去工会经审工作来看，基层人行工会经费审计普遍存在审计流于形式、问题整改落实不到位、审计成果运用不充分等现象，要改变这种局面，强化工会经审监督职能，更好地发挥经审会在基层工会经费管理中的保障和监督作用，实现工会经费的有效管理，笔者认为应该在“审计、跟踪整改、成果运用”三个环节上下功夫。

一、经审工作存在的不足

（一）经费审计流于形式

经审会代表会员对工会经费收支和财产管理行使监督职能，督促工会组织依法、正确履行职责，合规有效管理工会经费。实际工作中，部分基层工会组织和工会工作者对经审工作的认识程度不高，缺乏正确的经审监督理念，对经审工作的重要性、必要性认识不足，有的基层工会领导只重视收缴工会经费，片面地理解工会经费独立收缴、独立管理的规定，轻视同级经审会代表会员对工会经费收、管、用情况的监督；有的基层工会经审组织成员对自身肩负责任的重要性认识不够，责任意识不强，导致经审工作流于形式，监督质效不高。具体表现为：一是工会组织对经审监督态度不积极，在配合审计过程中敷衍、应付。二是工会经办人员提供审计资料不及时、不充分。三是个别领导和相关部门认为问题反映多了、重了，会影响本单位、本部门形象，降低工作绩效，对审计中发现的问题想方设法淡化或抹掉。四是审计人员心存顾虑，担心问题反映后，要追究当事人的责任，遭人怨恨，不敢大胆地履行职责、反映问题。五是审计人员执行工会经审工作制度不严格，审计程序不规范。

（二）问题整改落实不到位

一是部分工会组织成员对经审监督的重要性认识不到位，没有一个严格执行《工会法》的良好环境和严格的激励约束机制，对经审工作开展的好坏和问题是否及时整改到位无人问津，常常是你审你的我做我的，问题整不整改全凭工作人员的意愿。二是经审委成员来自不同部门，无牵头部门组织和管理，对审计中发现的问题以发出《审计意见书》和收回《整改报告》了事，没有进行跟踪检查和督促整改，以致于审计中查出的问题不了了之，屡审屡犯的现象比比皆是。

（三）审计监督成果运用不充分

经审监督目的是为了加强内控、完善管理、保证工会经费的安全高效使用，是人民银行内部监督的手段之一。经审项目完成以后，反映与评价被审计对象内控管理和履职情况的审计报告，应该成为完善内控管理、提高工作质量与效率、考核相关职能部门和个人绩效的重要参考材料。实际操作当中，一是除了向会员代表大会公开经费审计报告，未向广大会员公开工会经费审计执行情况，广大会员缺乏对工会经费收缴、管理和使用情况的了解，难以参与监督。二是审计结果未作为考核依据。经费审计结果没有作为衡量一个单位、一个部门工作质量的内容，也没有作为对被审计单位领导、部门负责人履职情况考核的参考依据，经审监督与常规性的考核评比工作没有有机结合，审与不审一个样，审计成果利用不充分。

二、经审工作改进建议

（一）把握审计环节，强化经审监督职能

审计实施是工会经审工作的关键，各级工会组织要按照《中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作的意见》将经审工作纳入内部审计的范畴，经审委要牢牢把握工会经费审计环节，将经审工作渗透到工会财务管理的全过程，在工会财务预决算时主动参与、收支过程中积极监督、事中事后及时审计，改变以往单一的年度经审形式，推动工会经费管理的进一步提高，确保工会经费管理的风险防范。一是建立经费审计工作制度，制定年度经审工作计划。各单位要将工会经费审计列入专项审计的范围，不定期地对工会经费的收缴和资金使用的各个要素、各个环节进行全面审计，不留空白点，并将群众关注的热点问题进行重点审计。二是强化“审、帮、促”理念。经审委要创新审计监督与服务指导相结合的工作模式，坚持“预防错弊为主，纠正错弊为辅，规范管理为目标”的审计监督思路，采取边审计、边指导、边服务的审计方法，释疑解难，督促工会财务人员预防错弊、查错纠弊、规范处理账项，对一些原则性的重大问题、会员关心的敏感问题及时与领导和相关部门沟通，共同研究解决问题的方法与途径。三是确定审计内容，制定审计方案，严格审计操作规程。在实施审计前，经审委针对被审对象的实际情况以及会员关注的焦点问题，确定具体审计内容，编制切实可行的审计实施方案，成立审计组。在实施审计时，审计组要严格遵守中华全国总工会经审委制定的《工会审计操作规程》，认真审核被审单位提供的有关资料，编写工作底稿和事实确认书，在审计事项结束后，起草审计初步意见向被审单位征求意见，达成共识后，形成正式的审计意见书，提出实事求是、客观公正的审计意见和建议。

（二）把握跟踪整改环节，提升经审监督质效

审计整改是审计监督的最终目的。经审委要抓住跟踪整改环节，督促被审部门就审计中发现的问题拿出具体整改措施，确保问题整改落到实处，防止审计流于形式，真正做到边审查、边整改、边促进、边提高。主要措施有：一是抓好一般性问题的整改落实。对经审工作中发现的容易整改的一般性问题，要求被审计单位在规定的时间内限期整改。二是抓好重要问题和会员关注的焦点问题的整改落实。经审委定期组织召开经审工作联席会，会上经审委作经审工作汇报，被审计单位汇报审计意见整改落实情况，听取有关领导、会员代表、经审委成员等多方意见，重点研究和解决一些带有普遍性，又比较重要的问题，创造一个相互启发、相互学习、相互促进的良好氛围，促进一些重要审计意见的落实。三是实行审计回访制度。经审委在每次经费审计前要对上次发出《审计意见书》中涉及问题的整改情况进行回访，查阅整改资料，了解问题整改是否真正落到实处。对于那些无法整改或整改难度较大的问题，协助被审单位研究解决问题的对策，防止类似问题的再次发生，以提高审计监督的实效性。

（三）把握成果运用环节，实现经审监督价值

规范运用审计结果是实现经审监督价值的有效手段。工会经审委要本着客观公正、实事求是、审改结合、适当公开、保守秘密、合理谨慎、违纪违法必究的原则，积极推进审计结果的规范运用。一是公开审计结果，接受会员监督。经审委出具的审计意见书应采取适当的方式向会员公开（如：电子公告版、内部局域网和会员代表大会报告等方式），并且定期向会员大会或者会员代表大会报告，自觉接受会员的监督。让会员对工会经费的收入和使用情况做到心中有数，鼓励大家建言献策，发挥会员的主人翁作用，增强基层工会的凝聚力。二是运用审计结果，提高经审工作实效。审计结果是对被审计对象各项业务活动的总结和评价，经审委对审计监督中发现的问题，要妥善处理，结合实际情况制定相关的制度，明确将内部审计结果作为评价一个单位、一个部门及其领导工作绩效和年度考核评比的重要依据，将审计结果纳入人事档案，与干部的选拔、任免有机结合，形成对被监督对象有效的制约机制。