关于国库集中支付制度对基层事业单位财务管理影响的探讨

陈伟静

摘 要：国库集中支付改革的实施，给事业单位的财务管理产生了多方面的正面效应，但也带来了一些新问题。文章从对基层事业单位实施国库集中支付的情况介绍出发，阐述了国库集中支付制度对基层事业单位财务管理带来的积极作用，同时指出了实施该制度后对事业单位现有财务管理产生的不利影响，最后从四方面提出建议，以求进一步提高事业单位的财务管理水平。

关键词：国库集中支付 事业单位 财务管理

中图分类号：F234.4

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）09-148-03

一、浙江省奉化市市级机关事务管理局国库集中支付施行情况简介

奉化市市级机关事务管理局成立于1994年，隶属于奉化市政府，是属于全额拨款的事业单位，现有员工189人，其中公务员8人、事业20人、工勤人员13人、临聘人员148人。同时分管奉化市政府下属部门21个单位的经费管理，并实行预算单位会计制度，是市政府的后勤保障部门。该单位原实行的是国库分散支付制度，即财政资金管理制度是由单位按照预算级次层层上报用款计划，再由财政按下达的预算，将资金从国库拨付到一级单位，一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位再根据有关规定及业务需要，购买商品或支付劳务款项，形成财政资金的实际支出。

进入本世纪初，随着2001年国家《财政国库管理制度改革方案》的出台，逐步开始实施国库集中支付制度。国库集中支付制度的实施进一步改变了该局的财务管理理念，加强了资金管理的力度，提升了预算管理的权威性，规范了财政资金的拨付方式。这些规章制度的综合实施，对该局的全面发展和财务管理水平的提高都起到了积极的推动作用。

二、实行国库集中支付制度对该局财务管理的积极影响

一是国库集中支付增强了该局资金使用的预见性和集中度。国库集中支付改变了以往财政资金的拨付方式，财政部门为预算单位设立零预算账户，把过去的多部门拨付改变为集中统一拨付，把多户头存款改变为单一账户，把一级一级的层层拨款改变为直通车式的拨款，进一步规范了项目资金的额度控制和专项支出办法。这一切都增加了资金使用的预见性，有利于财会人员统筹安排，提高了资金使用的计划性和针对性。

二是国库集中支付进一步提升了预算管理的地位和作用。预算管理作为事业单位最主要的财务管理制度已施行多年。国库集中支付制度实施后，进一步强化了预算管理的核心作用。单位资金的使用必须依据财政部门批复的用款计划执行，单位通过零余额账户对财政资金采取财政直接支付和财政授权支付，不能擅自变更资金用途，增强了预算管理的严肃性，限制了资金使用的随意性，提高了资金使用效率。

三是增强了该局财务管理的目的性、便捷性、时效性和透明度。国库集中支付系统在制度和技术两个层面上都要求预算内容清晰，项目资金明确，每笔资金的使用都有时间约定和限制。财政支付资金直接到用户单位，减少了中间环节和在途资金量，降低了资金周转的时间和费用。事业单位的资金收入和支出在单一账户上都有记录，财政资金的使用、运转的透明度大大增加，避免了虚假信息的渗入，提高了各部门的监管力度。

三、实施国库集中支付后对该局财务管理产生的不利影响

1.预算编制时间短，准确度有待提高。该局财务管理实施国库集中支付后，单位预算的编制、上报、审批和使用虽然在内容上、科目账务管理上有了许多新的规定，但其编制预算的主要程序与实施前没有太大的变化（年底编制上报，第二年度初审查、批准、实施）。预算编制时间短、预见性差、准确度低等问题依然存在。

在实施国库集中支付后，单位的财务管理已从过去的收支管理、资产管理为主逐步转变到预算管理、资金管理为主，预算管理和资产管理成为整个财务管理工作的重点，因此对预算编制的要求更高了，也更加规范。在较短的时间内，编制出涵盖内容科学合理、项目计划充实可行、资金使用要求明晰、执行时间准确的预算，是一件难度较大的工作。

2.部分资金授权、到账、支付滞后，提前垫付资金增多。国库集中支付的有关规定要求每笔资金的使用都有严格的上报、审批手续。可在单位总预算的审批前仍然有许多资金需要支付，例如工资性支出、基建项目资金和专项资金等，都存在未批先用的问题。同时，年底的支出额度比较集中，由于单位预算涵盖的范围有限，项目预算很少细化到各具体项目；一些需要根据实际情况调整资金的使用审批手续繁琐，造成预算支出追加与调整较频繁，减弱了预算管理的约束力，影响了其他项目的开支，减少了单位的年终结余。

3.国库集中支付造成会计核算信息化水平亟待提高。国库集中支付的实施，对会计核算系统提出了更高的要求。目前存在于该局国库集中支付实施过程中的主要问题之一，就是无法实现与其自身会计核算系统的对接，与支出相关的同一笔业务需要在国库集中支付系统与会计核算系统中分别进行处理，严重影响了会计工作的效率。此外，实行国库集中支付后事业单位必须使用财政国库集中支付管理系统进行用款计划编制、支付申请、年终报表等业务处理，财政部门、事业单位、代理银行之间的结算均通过网络化管理来实现。该局信息化水平不高制约了国库集中支付制度，难以适应新的工作流程，亟待提高。

4.国库集中支付对该局财务管理功能发挥提出了更高要求。一是国库集中支付对财务分析提出了更高要求。事业单位财政资金的形式多样，只有财务部门对这些资金涉及的财务活动做恰当的财务分析和正确的决策才能利用好这些资金并做出合理安排。但是目前该局在实际工作中还不能做出有效分析，这部分工作基础较薄弱。二是国库集中支付对财务管理职能发挥提出了更高要求。国库集中支付制度下按照“责权不变、集中支付、分户核算、封闭运行”的管理办法，在不改变预算单位财务管理和会计核算的同时，要求各单位按照预算使用财政资金，负责编制用款计划，提出资金使用申请，通知代理银行支付资金。这些新赋予的管理职能加重了财务管理人员的工作负担，提高了财务管理的成本。三是国库集中支付对预算编制提出了更高要求。根据国库集中支付制度的规定，预算单位根据批准的预算编制分月用款计划，分月用款计划是事业单位获得代理性现金支付的依据。国库集中支付的实施要求规范各责任单位的基本支出、项目支出、支出范围和额度，扎实做好各项指标细化、测算和规范预算基础。

四、进一步完善该局国库集中支付制度的几点建议

1.完善国库集中支付系统相关法规的建设与配套措施。事业单位对国库集中支付的各项规定要严格遵守，认真执行。同时，在现阶段要着重完善和规范事业单位财务管理的相关规定，增加与国库集中支付制度的有序衔接，使预算编制、预算执行、预算检查与内部控制互相匹配，增强针对性和可操作性，全面提高预算管理的整体效应。建议在进一步完善各项有关法规建设的同时，探寻分期(增加中期预算)、分段、分项预算编制的可行性。

2.进一步提高预算管理水平。提高预算管理水平，首先要逐步增加预算编制的科学性、前瞻性和准确度。细化各项目的资金需求与支出安排，按照各类各项目的工作计划与流程制定与之相匹配的经费下达时间。力求随时准确地掌握各项资金的动态变化。事业单位财务管理是单位全部工作的重点之一，既要为单位和各业务部门提供有效的资金保障和财务支撑，又要不断地拓展服务范围，改进工作方式，提高工作效能。随着事业单位由原来的管理监督向管理服务与管理监督并重，这就要求财务管理者要进一步提高服务意识，加强监督职能，主动参与决策。

3.进一步提高会计核算信息化水平。根据上面提及的问题，一方面要加强会计核算系统与国库支付系统的对接，从而方便财会人员进行操作；另一方面，要加强财会队伍的建设，碰到新的问题时，该局应及时组织财会人员进行业务培训，要求会计人员不仅要了解国库集中支付制度，还应熟悉其操作流程和工作方法，并掌握会计电算化等综合知识，不断提高工作水平与业务能力。同时，对各级领导干部进行培训，帮助其接受新观念、新知识、新方法的挑（下转第152页）（上接第149页）战，不断提高和完善管理水平。

4.进一步完善内部控制制度。根据上述存在的问题，该局要结合自身的实际情况，重新设置与部门预算编制、国库集中支付、政府采购活动、财务管理监督等相应的财务管理和会计核算机构，完善内控控制制度，对零余额账户的管理和收入、支出的核算等做出明确规定，建立对国库支付业务的授权、批准、执行、记录、审核等控制程序，注重责任牵制，使每一个人都能做到有法可依、有章可循，严格执行授权控制，在岗位设置和人员安排上做到职权分离，彼此牵制，明确各部门及各人应承担的责任。编制预算时，要预测每一年度的用款计划，并与各部门沟通，保证支出的每一笔资金都有明确的支出计划和凭证，防止大预算、小支出，同时考虑预算计划外的支出，提高应对突发事件的能力，降低对事业单位机动灵活性的制约。

五、结语

国库集中支付制度是一种行之有效的政府财政资金管理的制度，是在市场经济体制下的国家对国库采取的科学管理的方法。它的实施对于基层事业单位完善财务管理，建立健全财务内控制度都大有裨益。因此，在未来的事业单位财务管理过程中，一方面要大力坚持国库集中支付制度，同时又要注意财务管理本身与国库集中支付制度的衔接和相互促进，从而使国库集中支付制度为基层财务管理所用，提高基层事业单位财务管理的水平。

参考文献：

1.王静.基层国库集中支付的现状、问题与对策分析[J].商场现代化，2011，(9)

2.王倩.论政府采购与国库集中支付制度的结合[J].现代商业，2010，(24)．

（作者单位：奉化市市级机关事务管理局 浙江奉化 315511）

（责编：李雪）