应收账款的成因与防范对策

孟小欣 高伟

1.应收账款风险概述

企业为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠提高产品质量、降低产品价格、提供良好的售后服务等传统的策略外，建立在商业信用基础上的赊销成为企业扩大销售的重要手段之一，于是就产生了应收账款。对于一个企业来讲，提供商业信用的结果，一方面可以扩大产品的销售收入，另一方面又形成了一定的应收账款，造成机会成本、坏账损失等费用的增加，形成应收账款风险，增加了企业的经营风险。通常情况下，应收账款的风险与应收账款的规模呈同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款进行有效风险控制，制定防控措施，是公司经营与财务管理的一项重要内容。

2.应收账款失控的原因

2.1企业应收账款失控的外部原因

社会信用体系尚未建立。我国缺乏有效的社会信用监督机制，对违背信用的商户监管力度不够。法院对已生效的判决执行力度不够，加上地方保护主义的干扰，法律白条情况屡见不鲜；违约企业欠债有理、欠债有利可图思想占了上风，助长了一些企业欺诈行为的产生，严重地破坏了社会的信用环境。

2.2企业应收账款失控的内部原因

首先，产品缺乏足够的竞争优势，造成产品积压，迫使企业在销售过程中不得不做出让步，如产品试用期加长、货款交纳时间放缓等，从而使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，应收账款质量恶化加重，进一步增加了企业的负担。公司不能很好地预测销售市场，大量生产，造成产品积压，为了尽快销售出去就让步可以延期交款，应收账款增多，可能造成资金周转不足。

其次，企业信用管理意识淡薄。企业对客户资信情况了解不足，重视不够，特别是在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，产品销售既不签订合同，也不签订分期还款协议，导致企业坏账的增加。公司为了增加销售经常不签订合同，很多的应收账款很难收回，又没有法律依据，到最后形成坏账，公司损失严重。公司应充分了解和调查客户资信情况，严格按照法律程序，签订合同。

最后，应收账款的风险防范工作不到位。很多企业在加强全程管理的同时，没有充分有效地利用好应收账款，当债权发生时只限于简单的管理而没有利用应收账款转移风险、解决应收账款未回收时资金短缺的问题。

3.构建应收账款内部控制制度防范坏账风险

3.1 建立并实施资信调查制度

首先，确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用赊销政策。

其次，明确应收账款管理主体。企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。、企业如果没有专门的人员来研究营销策略，调查了解客户的资信情况，使坏账现象经常出现，企业将损失严重。

最后，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。

3.2加强日常核算和监控

首先，建立健全赊销申报制度。建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。防止挪用和截留货款，杜绝资金体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度。

其次，强化应收账款日常管理。建立客户信用档案，建立企业内部应收账款清收责任制与激励机制，规范合用条款和经营操作。加强对销售人员、催款人员经济法律法规等方面的培训。

最后，注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊账申报单后，根据审批意见与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律法规，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、明确，采用统一的合用范本。另外，销售部门还要将合同复印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用部门管理，以利于对销售合同的执行、跟踪、检查。

3.3积极清对催收各项账款

首先，建立应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，做出相应对策，维护与客户的良好关系。同时，使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。

其次，加强对应收账款的催收。企业管理部门应对已经到期的应收账款交由账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面；一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然负责人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性。

最后，制定科学讨债方法。选择何种方式讨债，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁、违法行动。企业除了依靠本身力量外，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，选信誉良好的公司。

参考文献：

[1]王芳.谈企业应收账款内部控制的建立.经济研究导刊，2007

[2]宋艳敏，杨靖.企业应收账款内部控制制度的设计.中国管理信息化，2006