国有银行内部控制的问题与对策

徐冰

摘要：我国国有商业银行只有依法加强和完善内部控制建设，确保管理层决策和员工行为的合法合规，才能切实有效防范各种风险，保证银行业务安全稳健运行，从而使国有商业银行在经营管理上和内部控制方面基本与国际接轨。

关键词：商业银行；内控建设；风险防范；国际规则；产权改革

Abstract: the state-owned commercial Banks of our country according to law, strengthen the only and perfect the internal control construction, ensure management decision and employee behavior of legal compliance, to make the effective prevention of risks, guarantee bank business safe and steady operation, so that the state-owned commercial Banks in the business management and internal control basic and the international community.

Keywords: commercial Banks; Internal control construction; Risk prevention; International rules; Property rights reform

中图分类号：F830.33文献标识码：A 文章编号：

内部控制是商业银行的一种自律行为，源于人们长期实践经验的积累和结晶。 国有商业银行为确保实现既定的经营目标和防范各类风险，对内部各职能部门（分支机构）及其员工从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。它是商业银行组织、监督、考核与调节经营管理和业务活动的重要手段，构成商业银行依法治行及强化管理的重要组成部分。

一、国有商业银行内部控制存在的问题

我们也必须清醒地看到，国有商业银行在内部控制方面还存在许多薄弱环节，一些重要和基本的内部控制方面还存在许多薄弱环节，一些重要和基本的内控制度没有得到有效地执行，突出表现在内部金融风险的积聚和违法违规经营行为的存在，为风险和案件的发生埋下了种种隐患。

1.缺乏内部控制的理解认识

目前国有商业银行对内部控制的认识、研究还很不够，在理解上还存在着偏差，一些行特别是基层行把内部控制理解为各种规章制度的汇总，将整章建制工作等同于内部控制；一部分员工甚至认为，内部控制是管理层和内审方面的工作，与已关联不大。正是由于我国对内部控制的研究和实践起步较晚，加之人们对内部控制普遍缺乏系统性的认识，没能真正理解内部控制的涵义，直接影响了内控制度的建立和完善。

2.法人治理结构不完善

由于国有商业银行的现行经营机制尚未完善，缺乏健全的法人治理结构，没有建立起有效的董事会、监事会制度，内部的权利制衡关系还不合理，致使一些管理部门或领导层认为内部控制只是用来约束普通员工的，你去执行和操作，我来控制和考核，使掌握一定决策的管理人员却不被自己制定的制度所制约，内控制度缺乏一定的刚性，再所难免产生决策失误、滥用职权、权力失去制约等现象及问题。

3.内部稽核监督力度有限

国有商业银行内审部门受经营管理层的领导，是构成内部控制的重要组成部分，肩负着对业务控制实施再控制的职能。现行的银行内部稽核体制尚不顺畅，内审机构由于缺乏独立性和权威性，难以保证稽核监督检查的力度，或受限于行政领导，或受牵于利益关系，没有完全起到查错防弊、控制风险的作用，结果是问题不能及时发现和解决，不能真正发挥内部监督的应有作用，也就很难对商业银行内部控制运行隋况作出客观公正的判断和评价。同年上半年央行对四家国有商业银行316家二级分行不良贷款进行检查监管，共处理了1240名违规违纪机构负责人。如果商业银行内审到位，内控有效，则外部监管结果不致于此。正如国外监管当局一句名言所示：若将外部监管变成商业银行内控不足的补充，风险的悲剧就会不断重演。

4、内部控制的滞后性与业务创新发展不相适应。

内部控制一般是根据现行业务进行管理和控制的，它贯穿于经营活动的各个方面，只要存在银行的经营活动和管理活动，就需要相应配套的内部控制。实质上，内部控制是一种在经营管理、业务运作和防范风险过程中环环相扣。相互牵制的动态控制。然而在金融创新层出不穷、金融电子化发展迅速的今天，鉴于我们对内部控制的接受程度和实际经验的不足，内部控制明显跟不上业务发展的步伐，业务发展创新的超前性和内部控制的相对滞后性形成较大反差，即使在推出产品新业务时也相应制定了内控制度，但尚需在实践中试点或检验。因而重要业务的开拓、创新产品的推出以及计算机应用开发等方面都还存在内控上的漏洞或盲点，潜藏着风险的隐患。

二、国有银行内控的对策

1.增强全员内控意识，坚持依法规范治行。

推进金融国际化进程，要求国有商业银行与国际惯例接轨，不仅要在经营机制方面接轨，更重要的是在内部控制体系方面接轨。在同样的法律环境下，一个健全的内部控制体系，构成银行管理的最重要组成，不仅有助于保证商业银行实现经营目标，因此，必须通过各种途径，强化国有商业银行的全员法制观念和内控意识，制订内控责任制，层层抓好落实，尽可能堵塞各种漏和盲点，使全行上下都形成强烈的内控氛围，把风险系数减少到最低限度，在实现依法开展监控重心由事后补救向事前防范风险的过渡方面迈出实质性步伐。

2.不断深化金融改革．加快建立现代金融企业制度。要想从根本上健全银行内部治理结构，强化国有商业银行内部控制建设，产权制度改革是一个无法回避的现实问题，才能真正健全银行内部治理结构和监督机制，才能从根本上解决国有商业银行经营机制问题，使经营者从真正意义上关心银行的安全和效益，促进银行内部真正建立起与市场经济相适应的决策机制、营运机制，以达到自律行为与控制风险目标的一致，从体制上提升银行的内控能力和综合竞争力。

3.围绕内控核心要求，构造完善内控体系。 国有商业银行 必须尽快建立起一个与国际接轨的、完善有效的内部控制体系， 要根据央行《指导原则》提出的总体要求，结合自身实际，构建一套科学、全面、系统、高效、制度化、规范化、法制化的内部控制体系，其目标就是建立健全“责权分明、平衡制约、规章健全、运作有序”的内控体系，确保国家法律法规和内部规章制庋的贯彻执行，确保各种风险控制在规定范围之内，确保发展战略和经营目标的全面实现，确保内部资源效率的提高和各项业务的稳健运行。权威的内部审计监督体系及内控评价评级制度等。在此基础上，主动围绕内控“三道防线”建立各项具体相关实施细则，确定各部门、各岗位和每个员工在业务各个方面的职责权限，将内部权限控制体系从纵向和横向两方面覆盖所有领域，达到相互分工分离，相互配合制约的内在要求。

4.贯彻以人为本的管理思想，提高队伍整体素质。防范和化解金融风险，人的因素是起决定作和的。不解决人的管理问题，再好的内控制度也无济于事，一旦道德风险失控，再好的法规也抵御不了故意违法违规的企图。为此，必须把国有商业银行内控建设同企业文化建设、职业道德建设结合起来，深入开展普法宣传教育，加强各种学习和培训，提高员工队伍的遵纪守法观念和自律境界；注重加大人事与激励约束机制改革力度，不断提高人力资源的管理水平，全方位的培养和选拔人才，合理用好和保全人才，充分激发广大员工的爱岗敬业精神；借鉴国外商业银行的人事管理方法，加大干部派驻制及交流面，实行岗位轮换、任期考核、离任稽核制度，并有针对性地研究制定防止人才流失的措施。剖析以往银行发生的各种案件，可以说是“十案九违章”，因此，健全完善的内部控制制度，只有高素质的员工队伍共同遵守并认真执行，才能起到应有的作用，才能成为依法治行的根本保障和有效途径。