浅析企业内部控制

摘要：确保企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，提升企业的核心竞争力，这一切实现须依靠建立有效的企业内部控制管理来保障。本文从企业内部控制的目标与原则、内部控制的要素、内部控制的建设、加强内部控制的措施四方面来浅析企业内部控制。

关键词：内部控制；目标；原则；要素；建立；措施

Abstract: to ensure that the enterprise management legal compliance, assets safety, financial report and related information true integrity, and improve the management efficiency and effect, promote enterprise realize development strategy, the promotion enterprise's core competitive ability, this happens to establish an effective enterprise must rely on the management of internal control to security. This article from the enterprise internal control of the objective and principle, the internal control elements, the internal control of the construction, strengthen the internal control measures of the four aspects to analyses the enterprise internal control.

Keywords: internal control; Target; Principle; Elements; Establish; measures

中圖分类号： C29 文献标识码：A 文章编号：

一、内部控制的目标与原则

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

其目标为：(1)促进遵循国家法律法规;(2)促进维护资产安全;(3)促进提高信息报告质量;(4)促进提高经营效率和效果;(5)促进实现发展战略。

其原则为:(1)全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行、监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点;(2)重要性原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷;(3)制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营效率；(4)适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况、风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整;(5)成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

二、内部控制的要素

1、内部环境。内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础，包含治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等内容。

2、风险评估。风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，实施内部控制的重要环节，包含目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等内容。

3、控制活动。控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施有；不兼容职务分离控制、授权审批控制等。企业应当根据内部控制目标、结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。

4、信息与沟通。信息沟通是企业及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件，包含信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制等内容。

5、内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证，包含日常监督、专项监督等内容。

三、内部控制的建设

内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部控制各职能部门共同参与并承担相应的职责，共同分工建设。根据企业的组织体系、机构设置、营业范围、经营方式、主要业务、营运情况、管理水平、经营情况、财务水平以及所处的外部环境等进行全面总结和分析，按照一定方法，合理归集、构建适应企业经营管理状况和内部控制要求的相关子系统，确定各子系统主要风险、关键环节及控制点，且制定相应有效控制措施，并用文字、流程图等各种形式对系统进行加以规定和说明，形成与经营管理制度有机结合的内部控制。

四、加强企业内部控制的措施

1、提高对内部控制的认识。领导与全体员工参与内部控制，是其发挥作用的前提。企业单位负责人必须对本企业内部控制建立健全和有效实施负责。提高企业领导与每个员工认识，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、共同控制目标的过程。

2、不断加强完善与健全内部控制的建设。随着企业发展，企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施给予补救，不断加强完善与健全内部控制。

3、重视员工沟通与交流，加强内部控制的执行力。内部控制的成败取决于企业员工的控制意识和行为，企业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，会形成强大的企业合力。执行力是内部控制制度发挥作用的关键，完善企业内部控制制度的同时，应注重加强企业内部控制执行力，并在执行中发现缺陷和问题及时改进，以使其发挥作用促进整个企业健康、持续、快速发展。

4、进行内部控制内部评价。企业董事会或类似权利机构应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价 结论、出具评价报告。内部控制评价部门应汇总各评价工作组的评价结果，对初步认定的内部控制缺陷进行全面复核、分类汇总、对缺陷的成因、表现形式及风险程度进行定量或定性的综合分析，认定内部控制缺陷，提出整改建议，要求责任单位及时整改，并跟踪其整改落实情况；已经造成损失或负面影响的，企业应当追究相关人员的责任。

5、进行内部控制外部审计。内部控制外部审计是指会计事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行有效性进行外部内部控制评价独立性审计，可避免内部控制内部评价存在不足，促进内部控制健康运营。

提升企业的核心竞争力，增强企业的生命线，促进企业在激烈的市场竞争中立于不败之地，这一切实现须依靠建立有效的企业内部控制管理来保障。不断深化与完善内部控制，加强可持续发展能力和创造长久价值，使企业健康、有序、稳步发展。

参考文献

1、财政部会计司．企业内部控制规范讲解2010[北京]：经济科学出版社，2010．

2、刘明辉．企业内部控制应用指引与案例讲解[大连]：大连出版社，2011．

作者简介：雷华利女大学本科管理学学士经济师现就职于中国石化中原油田对外经济贸易总公司