财政扶持中小企业发展的政策研究

郭文彩

引言

与大型企业相比，中小企业的规模普遍较小，同时它们还给世界经济的发展提供了最主要的动力，同时在解决就业、维持社会问题等方面发挥了关键作用。但是，由于多方面的原因，中小企业在竞争中长期处于一个弱势地位，在发展中遇到很多困难，需要得到政府的财政支持。

一、中小企业的特点及面对的主要困境

（一）中小企业的特点

1.呈区域性分布，我国的中小企业在四大区域呈现出极不平衡的分布，从东到西，直到东北呈现出不断减少的趋势，这和区域性经济的发展是息息相关的。

2.部分区域呈现出产业集群发展的情况，当前我国部分地区已经形成了一大批规模化、专业化的产业集群，且大部分都是非公有制的中小企业。这些产业集群圈主要在东部的珠三角、长三角以及环渤海湾，尤其是在江浙一带的产业最为密集。

3.当前中小企业发展呈现的新特点。由于资金和规模等方面的限制，中国小企业开始积极的开展与大型企业在某个行业的某个生产环节的配套合作生产。同时开始与各个高校以及科研机构等开展科研合作，通过提高科技创新能力来提高企业发展能力，往“小而专、小而精、小而特、小而新”的方向发展。

（二）中小企业发展面对的主要困境

1.资产的盈利能力与资金的管理能力较差，资产的盈利能力差主要表现在企业的经营效益和大型企业相比较差，单位资产所获得的利润要低于资产获利的平均水平。虽然中小企业的业务成本可能会低于大型企业，但是中小企业的期间费用却比大型企业要高，主要体现在企业内部的会计控制还较欠缺，资金管理体制不够健全，不能形成较强的资金管理能力。

2.产品结构不够合理，整体竞争混乱，中小企业的产品主要集中于日常生活用品行业，诸如五金、食品加工以及服装等行业。这是由于这些产业的行业壁垒较低、准入水平较高等因素决定的。

3.税费负担较重，虽然近些年来国家出台了相关的减免税费政策，但是由于地方税务等方面依然通过其他的途径来收税、收费，使得中小企业的税费负担长期处于一个较高的水平。而在进行财政扶持的过程中往往只是根据行业的差别而进行补贴，并没有细化到同一行业企业的规模和性质等，直接影响到了税费减免政策的实施效果。

二、财政扶持中小企业发展的政策定位

（一）市场化原则

市场化原则是由我国的社会主义市场经济所决定的，财政在支持中小企业发展的过程中也应该遵循这方面的规则，通过间接的宏观调控将财政支持的重点放在给中小企业营造一个公平的竞争环境以及积极的培育一个自负盈亏、自我发展的微观经济之上。同时，当涉及到的问题市场能够通过自我调节而解决时就应该充分发挥市场的基础调节作用。

（二）效率原则

市场经济的一个重要特点就是讲究效率，在进行财政扶持的过程中也应该遵循这方面的原则与规律。将有效的财政扶持资金投入到生产的产品有市场、整体经营效益高的企业，使得社会的整体资源配置达到一个合理而均匀的水平。

（三）公平原则

公平是保证竞争有序的一个重要保证，这就要求在进行财政扶持的过程中就应该秉承公平原则，在财政扶持的形式，诸如财政补贴、税费标准、税收优惠等方面都应该以公平作为原则，不能够以所有制或者是企业的发展规模进行区别对待。

（四）法制化原则

市场经济的另一个形式就是法制经济，在财政扶持的过程中就应该以法律作为根据，在法律的指导下，利用法律对企业和政府间的关系进行规范与约束，这对于约束企业的经营行为，营造一个公平的环境具有积极作用。

三、财政扶持中小企业发展的主要途径

（一）财政补贴

财政补贴是一种直接而有效的政策工具，它具有政策意图强、方向明确等特点。从当前国际情况来看，政府的财政补贴主要用于促进中小企业的科技创新和科技进步、扩大产品出口、增加就业以及产业结构调整等方面。近些年来则主要放在高新技术的开发、员工技术培训以及设备的更新等方面。

1.就业补贴。就业补贴的方式主要包括直接补贴给接受就业人员的企业以及直接补贴给自行创业的失业人员。其中，前一种补贴主要用于补贴企业安排人员岗前培训等。例如，法国中小型企业每增加一个新的岗位，政府将根据岗位的具体情况补贴企业2-4万法郎作为补偿，而连续三年新增加6名以上职工的中小企业，每名新增人员将补贴1.3-1.5万法郎；后者补贴给失业者的主要是用作失业人员创业的启动资金，例如英国政府为了鼓励失业者创业，针对每名自行创业的从业人员进行补贴，每人每周40英镑。

2.研发补贴。为了促进企业生产水平的提高，增加企业的持续发展能力，政府会通过设立专项研发基金给符合补贴条件的企业以补贴，通常是采用政府与中小企业管理机构共同管理与实施的。例如，美国就设立了旨在提高中小企业创新能力的计划，要求各个联邦政府2.5%的研发费用必须投向中小企业，而且主要集中于科技水平较高的行业，诸如微电子、软件以及新型材料行业。

（二）贷款援助

通过对中小企业进行贷款援助一直是各国政府针对中小企业进行财政补贴的一个重要途径和做法。主要的形式包括:贷款担保、政府优惠贷款以及贷款贴息等多种经济援助，下面主要就前两种形式进行论述。

1.贷款担保。政府通过设立专门的贷款担保基金，用于保证中小企业能够从商业银行获得商业贷款，这样当债务人无法履行债务时，担保基金则开始履行对应的债务。给中小企业提供贷款援助的典型国家是美国，其中小企业管理局能够直接给中小企业提供有限的贷款。同时，为了满足企业的整体需求，中小企业管理局还与各个地方的金融机构以及开发公司等合作，共同给中小企业提供贷款。而且还给不能从常规渠道获得贷款的企业提供贷款担保。

2.政府优惠贷款。政府利用私人的金融机构、抑或是通过建立一个专门的政府金融管理机构给中小企业直接提供小额的财政支持与援助。通常而言，这种类型的贷款利息较低，一般低于市场利息的2～3个百分点，重点在于解决企业短时间内的资金短缺问题。

（三）税收优惠

说到底，扶持中小企业的一个最为直接的方式就是进行税收优惠，它不仅有利于中小企业资金的不断积累，同时还能够有效的刺激从事高新技术的行业的风险投资公司进行资本的积累。

在税收优惠方面，所采取的方式主要包括:减免税收、降低税率、提高税收起征率以及提高资产的折旧率等方面。而其中最为常见的一种方式就是降低税率，通常而言中小企业的税率要比普通税率低5-12%。但是，在进行财政补贴的过程中应该注意税收减免针对的主要是处于初创期间的中小企业，同时还应该要求在技术创新与出口等具有优势时才予以补贴。同时综合采用降低起征点、提高固定资产的折旧率等方式，在降低企业负担的同时还能够促进企业技术设备的更新。

中小企业是国家经济发展的重要力量，在制定财政扶持的相关政策时应该在对中小企业特点进行研究的基础上进行，也就是说在进行财政补贴时要找好发力点，这样才能更好地促进中小企业的健康发展。