首席财务官（CFO）的职业成功途径——基于“正能量”视角的审视

田 岗

（山西财经大学会计学院，山西太原030006）

务虚是相对于务实而言的，是对事物发展规律与走势进行的宏观把握。没有必要的务虚，所务之“实”就可能是一种盲动或蛮干。科学的务虚有助于认清形势，把握趋势，少走弯路。

“正能量”是一个相对于负能量而言的概念，其意义是一切赋予人积极向上、促使人追求事业成功与生活幸福的能力。2012年上半年，有关正能量的消息出现了3次，分别是：世界级心理大师（英）理查德·怀斯曼（Richard Wiseman）出版的《正能量》一书；前思科中国区总裁林正刚先生以自己35年职业经历和心得为基础打造的《正能量》一书；已有超过50万网友参与的被称为“2012年互联网最大规模事件”——“点燃正能量”，这句励志口号在网络上的迅速蹿红。

由于笔者的高校和财务背景，从开始关注“正能量”起，联系到与多位CFO（Chief Financial Officer，首席财务官，本文泛指公司财务最高行政负责人）曾经的多方位接触，很快注意到他们在公司的经营管理和资本市场的运作中辐射出来的很强的正能量。我们该如何有效地帮助众多致力于成为一个成功财务职业经理人的财务工作者，让他们在财务管理事业中拥有正能量，从而更好地完成市场经济赋予CFO的价值使命，就成为高校从事财务理论与实践研究的教育者必须认真思考的现实问题。

CFO是现代公司治理结构中最重要、最有价值的顶级职位之一，是管理企业的神经系统（财务信息）和循环系统（现金流）的财务领袖。在竞争激烈的市场经济时代，对于正处于高速成长期的中国企业，优秀的CFO对于企业的发展和风险的防范具有重要意义。面对新形势，作为职业经理人的CFO应如何应对在角色和职责上空前的变革呢？借鉴林正刚先生关于职场能量的阐述，本着务虚的精神，笔者认为，一个成功的拥有正能量的CFO最应拥有的职业素质和品格包括正确的心态、善于沟通的能力和渊博的专业知识。

一、关于心态

心态是指人们面对事物的发展变化所反映出的思想状态。心理学上有一种自我暗示效应，认为我们的行为有时候其实就是不断自我暗示的结果，这就是所谓的心态的能量。在认识自己的基础上建立起自信，以积极的心态面对负面事物，尽量缩短将负能量转化为正能量的时间，这便是正确心态所产生的正能量。职业经理人的正确心态体现在要有责任感、使命感和坚定的意志。就CFO而言，就是要有敬重财务的责任感、坚持价值创造的使命感和为之而奋斗的坚强意志。

（一）敬重财务的责任感

责任和责任感有着本质的区别。每个人都肩负着责任，责任是人分内应做之事，是社会对人的强制性的价值要求，具有被动的属性。责任感是一种主动做好分内、分外事情的精神。责任感是架构人的道德体系的基础，没有责任感，所谓道德也就无从谈起。

一个人不论从事何种职业，都应该心存责任感，敬重自己的工作。责任感在职业经理人的道德素质体系中处于核心地位。事业成功者的CFO，对自己所从事的财务管理工作总是充满责任感。正是在这种高度责任感的驱使下，他们在工作中忠于职守、尽心尽责，这一点正是与事业失败者最大的不同。对CFO的职业道德要求绝不能等同于普通的财务人员。CFO敬重财务的责任感，将关系到我国企业的生死存亡，关系到我国资本市场的健康成长，甚至于关系到中国特色市场经济的成功，应引起全社会的高度关注。

1.CFO的责任。CFO作为企业财务监督及决策的高层管理者和领导者，必然要承担远高于普通财务人员的责任。由于其权力相当大，相应的也要承担重大责任。CFO的职业经理人属性，以及其在公司治理结构中的顶级地位，决定了其责任的特殊内涵。CFO的责任包括两个层面：外部受托责任和内部经营责任。

在现代公司治理结构中，CF0首先要承担的是外部受托责任，即要对股东直接负责。具体包括：（1）监督责任，监督企业的重大经营决策的责任；（2）会计责任，所披露的财务信息的准确性、可靠性和完整性；（3）管理责任，建立和完善公司内控制度，能够及时发现并阻止公司欺诈及其他不当行为。其次，CFO作为企业的最高财务管理负责人，还要承担内部经营责任。CFO应该无条件地忠于资本运作的规律和财务管理的原则，为CEO提供决策支持是CFO的重要责任。CFO的其他责任还包括：参与公司战略的制定、资源的确认管理、公司价值的创造、相关利益者的协调、激励机制的创建，以及风险监控和管理等。

2.CFO的责任感。一个人如果没有责任感，注定会从各方面出问题。对自己从事的工作充满责任感，是一个职业经理人成熟的标志。高度的责任感对CFO的重要性几乎无人怀疑。

首先，对法律的敬畏和对道德的尊崇。德制于内心，法规于外在。道德与法律都是对人的行为规范进行约束的。

法律是道德的底线。遵纪守法是CFO首要的法律要求，也是最起码的道德底线。由于人本性的自私与贪婪，如果我们不讲法律的强制性，只讲所谓道德的自发自律约束，则使人没有畏惧，不知收敛。由于财务工作的特殊性质，再叠加上CFO很大的财务权力，如果仅仅指望CFO崇高道德的自我约束，缺失法律的威慑力和强制力，廉洁自律只会是一句空话，其结果不言而喻。

我们一直以来在反腐问题上存在误区，认为预防、批评教育可以减少和杜绝腐败。香港反腐倡廉最宝贵的经验就在于，必须通过强化执法力度，让每一个管理者不敢贪污、不能贪污、不愿贪污。

道德是法律的外延，是法律的最高境界。如果我们只讲法律，忽略了崇高道德的内心力量，最终社会将陷入黑暗。道德的最大特点是自觉和自律。CFO在日常工作中要自觉恪守财务职业操守，敬业爱岗，严格按照会计职业道德来规范自己的职业活动，使自己成为一个具有良好道德和高尚人格的财务领导者。

其次，尊重和维护相关者利益。由于所有权与经营权的分离，作为高级管理人员的CFO，首先要对委派方（股东）负责，对董事会负责。CFO在考虑企业自身利益的同时，必须确保企业不得侵犯社会公众利益。同时，CFO也不能为取悦社会公众而损害企业利益，不得利用所掌握的商业机密为自己和他人不当谋利。

（二）价值创造的使命感

做人，是一定要有使命感的。职业是一个人的使命所在，使命感是职场人士追逐成功的精神动力。一个人如果对自己的使命缺乏认识，那么他也不会承担起自己的责任。CFO作为负责企业财务管理的职业经理人，其公司资源的管理者和价值管理者的角色定位，为企业相关利益者创造价值就成为CFO必须秉承的使命感。

随着企业外部竞争环境的变化，CFO在企业价值创造过程中扮演的角色越来越重要。当价值管理成为企业财务管理的主流思想后，公司财务管理的传统地位发生了革命性的变化。CFO作为公司价值创造战略的制订者和参与者，其角色定位也发生了本质的变化，他全过程参与公司价值创造战略的制定与实施，成为企业名副其实的“价值工程师”。衡量CFO工作的成功与否，关键就在于作为公司资源的管理者和价值管理者，培养企业全方位创造价值的管理能力。因此，CFO必须以价值创造的战略思维来审视企业的经营和资本运作，根据企业的发展战略提出符合公司实际的财务战略。

（三）为之而奋斗的坚强意志

泰戈尔有句名言：“在坚强的意志面前，一切都会臣服。”意志坚强的CFO，在顺境下，能保持清醒；在逆境下，能不畏艰难。CFO坚强的意志体现在四个方面。

其一，独立，而不是独断。这是CFO职业道德的基本要求。CFO在进行财务管理活动时，要以客观事实为依据，不屈服于压力，不为他人所左右，保持独立的精神做出独立的判断，公平公正地对待每一个相关利益者。

其二，果断，而不是武断。市场是瞬息万变的。CFO要具有卓越的分析和判断能力，能在深思熟虑的基础上适时果断地做出正确的决策。

其三，顽强，而不是顽固。CFO要始终坚持按法律法规和公司治理结构下的授权进行财务管理，并坚持不懈地为实现企业价值最大化的使命而努力。

其四，自制力。CFO在企业管理中身担重责，自制力是其必备的意志品质。CFO的自制力=独立判断+果断决策+顽强执行力。

很多职业经理人就是因为缺乏坚强意志，选择在压力和责任面前退缩，这不仅是他们个人的失败，也会给资方带来巨大的损失。CFO作为公司顶尖职位之一，正在使公司财务管理的传统地位发生革命性的变化。CFO必须以高度的责任感来审视企业的经营和资本运作，自觉秉承价值创造的使命感，树立大局意识，坚持独立果断、坚韧顽强的人格魅力，将各种利益矛盾的负能量转化成为正能量，真正履行股东赋予的财务监控责任和实现企业价值最大化的使命。

二、关于沟通

松下幸之助有句名言：“企业管理过去是沟通，现在是沟通，未来还是沟通。”管理者的真正工作就是沟通，而沟通就是执行力。职业经理人成功的关键就在于他们通过高超的交流和沟通能力将矛盾的负面影响降到最低。很多职业经理人最终败走麦城，很多时候正是由于沟通问题的处理中出现了偏差。

沟通的重大价值是任何一个管理者都无法忽视的。经常沟通可以最大限度地减少信息传递过程中的副作用，这是任何其他方法都无法取代的。到了CFO这个层次的职业经理人，其领导、改变和控制的影响力是必不可少的。CFO必须站在全局的高度来系统地考虑问题，沟通与协调就成为其最重要的工作。

CFO不能像一般的财务人员一样坐在办公室里，他们必须走出去，与相关方面进行广泛的财务沟通。CFO对企业的财务管理具有双重责任：一方面是对企业财务的全面把握，这需要与企业内部各部门的充分沟通；另一方面要满足投资者对财务信息的准确需求，这就需要与投资者的有效信息交流。

（一）内部的沟通

沟通是管理的桥梁。一个优秀的企业必定有一个具有影响力的管理者团队，而每一个管理团队也必定有一个具有影响力的团队领袖。CFO必须在企业这个大系统内，起到一个优秀的沟通桥梁的协作作用。

1.与首席执行官（CEO）的沟通。CFO直接对CEO负责，是CEO得力的参谋和助手。CFO与CEO进行信息沟通，提供决策的建议；执行CEO做出的最终决策，将公司的战略、政策、计划等信息，快速准确地传递到财务团队。

2.与各部门业务主管的沟通。CFO需要与供应、制造、营销等部门进行良好的财务沟通，以获得他们的支持。如果CFO与各业务部门的沟通不畅，会导致供应、生产、质量、工艺、市场、售后服务等各方面出现问题。任何一个环节的问题通过“骨牌效应”，会造成企业负效应连锁反应，使企业的管理效率下降，经济效益下滑，持续下去企业将会陷入经营困境和财务危机。

所以，CFO应与各部门业务主管密切沟通，解决公司和业务部门的各种冲突和矛盾，就相关的财务事项向业务部门提供咨询，协助他们进行经济活动的财务分析，确保企业战略计划和目标的顺利实现。

3.与财务团队的沟通。CFO作为财务领袖，打造一个和谐、忠诚和愿意追随的优秀财务团队，是CFO成功的必备条件。一个出色的CFO是让下属主动追随的管理者，而不应该是发号施令的“监工”。CFO应清醒地认识到，真正能够让财务团队的成员心甘情愿、高效地完成任务，依赖的是他的沟通力，而不是权力。只有持续的沟通，才能使团队成员能够更好协调合作。然而，高效的财务团队是需要CFO倾注心血逐步构建的，这只有通过高效、良好的内部沟通才能实现。CFO应该对财务团队沟通的意愿和效果予以强烈关注。

（二）对外的沟通

CFO应成为沟通企业与相关利益主体的桥梁。企业的重大财务决策不仅会影响投资者的利益，而且还会影响到债权人、雇员、供应商、销售商甚至于政府等多方相关者的利益。所以，CFO及财务团队还应负责与企业外部重要利益人的财务沟通。CFO面对的财务沟通问题其实就是财务信息的传与受的行为。我们知道，财务信息是财务决策的依据，财务信息质量将直接影响财务决策水平，所以，财务信息的沟通在管理活动中是相当重要的。

然而，许多财务问题都是由财务信息的沟通不当或缺少沟通而引起的，结果会不可避免地导致误传或误解。CFO作为财务信息的提供方和发送者，通过披露财务报告的形式，将决策有用的财务信息传递给接收者（相关利益人），并寻求正反馈以达到相互理解的目的。但是，并非所有发布的财务信息都能保证其能被相关利益人以正面的效应吸收和理解。所以，CFO在关注企业内部各种经济资源运作状况的同时，要特别关注和综合考虑企业所处的外部环境的影响，包括上至政府监管部门、下至普通投资者的所有相关利益主体都应予以平衡和综合考虑。这就需要CFO必须与企业外部的各种相关利益人进行充分有效的沟通，积极消除负能量对企业的影响，使企业的正能量得到有效传递和扩散，打造一个内部和外界对企业有着积极评价的良好环境。

三、关于知识

有了知识才有力量，才能去把握实践。知识的正能量最为形象的例子就是目前知识经济的兴起。知识经济就是以知识为基础的经济，是一种新型的富有生命力的经济形态。知识经济的实质，是经济增长直接依托于知识和智力资源，是可持续发展的经济。从某种角度来讲，人类的发展将更加倚重自己的知识，知识经济将成为时代的主流。

按现代认知心理学的理解，广义的知识可以分为两类，即陈述性知识和程序性知识。陈述性知识是描述客观事物的特点及关系的，而程序性知识是运用于具体操作的步骤和过程的。从财务的角度出发，对应于CFO应具备的知识，我们可以理解为与财务相关的专业背景（陈述性知识）和实践能力（程序性知识）。

（一）陈述性知识（专业背景）

企业财务是一门专业性很强的学科，CFO作为企业财务团队的领袖，除了必须精通财务与会计的专业知识外，还需涉及其他相关知识，如经济学、管理学、金融学等诸多专业知识。

1.财务与会计。CFO必须精通财务与会计的专业理论，这是毫无疑义的。财务管理是对企业财务活动及其所体现的关系进行反映、监督，而会计学则是利用价值形式过对企业资金运动的全过程进行反映、监督。财务管理与会计密不可分，二者研究的领域都是企业的价值运动，是相互吸收、相互渗透的关系。

2.经济学。经济学知识给CFO以正确的思维方式。企业财务作为一门学科，具有经济学属性，是经济学的一个分支，是以经济学的理论与方法为基础的。企业财务管理无论从其研究对象，研究目标及环境，研究采用的基础假定和观念，还是从研究方法上，都与经济学是一脉相传的，不同的只是在研究主体和研究内容上有所偏差，但从其学科属性上看，并不改变其经济学本质。

3.管理学。CFO作为职业经理人，若不懂管理学，充其量是个做账的会计。企业财务管理属于管理学的范畴，它以制度管理为主要特征，从财务制度上解决企业管理中的各种行为主体的激励与约束不对称问题，从而提高企业内部经济资源综合配置效率。财务管理虽然从属于企业管理，但随着社会经济的不断发展，财务管理在企业管理中的主导地位得以逐步确立。

4.金融学。在资本市场日益发达的今天，CFO不懂金融是不可想象的。在英语中，财务与金融都用同一单词“finance”表达，可见两者之间水乳交融的关系。这是因为，企业财务学的对象——资金或资本，其运动轨迹都是置于市场环境之中的，股票、债券、衍生金融工具、利率、股价等概念我们不能区别是属于财务还是金融学的范畴。

5.其他。若把财务管理看作一个资本游戏，那么CFO必须熟知游戏规则（法律、法规和政策），即懂法，然后依法理财。

数学是一切科学的基础，马克思说：“一门科学只有成功地运用数学时，才算真正达到了完善的地步。”CFO作为财务高手，就必须对数学感兴趣，有敏锐的数字感。CFO必须具备很强的数学分析能力，才能为公司的战略决策提供数据支持。

CFO必须懂“人”。现代企业管理的一个重大发展就是将“行为科学”的原理应用到企业管理中来，主张企业管理应由原来的以“事”为中心发展到以“人”为中心。强调财务管理的职能本质上是一种行为职能，应把激励人们的行为贯穿始终。

（二）程序性知识（实践能力）

CFO的实践能力与CFO的价值成正比。专业背景只为CFO提供了理论支持，若无法将理论转化为具体的财务管理实践能力，那只能是“纸上谈兵”，结果必然是职业失败。关于CFO所应具备的实践能力，可谓“仁者见仁，智者见智”。笔者认为，CFO最为核心的能力包括战略规划能力、领导协作能力、分析决策能力和资源管理能力。

1.战略规划能力。战略是对未来的构想，战略规划是以强化自身的核心竞争力为目标的。企业要想在竞争激烈的市场环境中取得长远发展，必须进行清晰的战略规划。没有战略的企业通常是短视的，往往也是短命的。CFO是公司战略层面的核心成员，几乎参与了公司所有的战略规划的制定。所以，在一定程度上，企业的成败兴衰也系于CFO在战略规划中所拥有的正能量。

2.领导协作能力。企业经营目标的实现需要团队成员各尽所能、默契配合、互补互助，CFO作为企业的财务领袖，最基本的工作就是通过有效的领导，来实现财务团队的协同合作。

3.分析决策能力。分析与决策是密不可分的，管理者要具备卓越的决策能力，必须具备理性的分析能力。没有理性思维的梳理分析，决策只能是冲动的选择。CFO一个重要的职责是通过运用财务的专业技能和方法，对企业的财务信息进行全面分析，为企业的经营决策和财务决策提供支持。

4.资源管理能力。资源管理能力简单地说就是保障企业资产安全、完整和高效利用的能力，这是CFO作为一个财务人员最本质、最基础的财务工作能力。更重要的是，CFO同时作为企业财务团队的领袖，要站在企业全局的高度，不仅要通过基础财务工作对企业资源的安全、完整予以保证，更要对企业资源进行系统化管理，以实现有限资源的高效利用。

（三）T型的知识结构

对应于CFO应具备的知识，更重要的是应该拥有T型的知识结构。具体来讲，就是既要在陈述性知识方面有相当的广度，即渊博的专业背景，又要在程序性知识方面有相当的深度，即高超的实践能力。这样的知识结构，对于处于企业管理核心地位的CFO，要从过去的单纯的财务信息提供者和生产者逐步转变为一个胜任称职的战略决策者、内部监控者、风险管理者和价值创造者都是大有裨益的。

四、关于能量

高素质的职业经理人绝对是市场经济中的稀缺资源，因为他们所拥有的正能量对于企业的发展和股东财富的增长而言举足轻重。随着社会经济的发展和企业需求的不断变化，CFO如何努力提高自身的综合素质，提升自己在职场中的正能量，处理好“心态、沟通、知识”这三个因素及其关系是至关重要的。“心态、沟通、知识”之间的关系可以通过以下形式描述出来：

能量=心态×沟通×知识

职场能量的这三个构成要素不是孤立存在的，而是相互联系、相互作用的。

首先，三个要素的排列是有序的。心态是基石，良好的心态和正确的角色定位是任何一个个体或团队取得成功和获取幸福的基本前提。沟通是手段，通畅的交流和沟通可以有效地将能量的负效应降到最低，将正能量辐射到团队中的每一个成员，这是一个团队领袖必备的人格魅力。知识是专业，只有精通某一领域的专业理论和技能，才能成为一个服众的领导者。

其次，正能量的产生是三者共同作用的结果。由于三个因素是乘积和倍增的关系，所以只要其中任何一个因素转向负面，都会在职场产生破坏性极大的负能量，所谓成功只会是水中月、镜中花。心态不好，沉于郁郁；沟通不畅，疏于团队；专业不精，失于服众。只有做到“好心态×善沟通×精专业”，才能成为一个真正成功的拥有正能量的优秀CFO。

当然，对于首席财务官（CFO）应该具备哪些素质，不同的专业背景和不同的利益视角自然有着不同的理解和认识，所谓“一千个人心中有一千个哈姆雷特”。本文就CFO职业成功所应具备的素质的论述，只是笔者的一家之言，务虚的成分居多，仍然希望能对CFO的培养有所帮助。但不可否认的是，财务人力资源对于一个企业的生存与发展具有重大作用，缺乏优秀和称职的CFO在一定程度上将会阻碍企业的发展或加大企业在发展过程中的风险。因此，社会各界必须高度重视，采取有效的应对措施，着力培养一批高素质的高级财务管理人才，不断提高CFO队伍的整体素质，充分发挥CFO正能量的带动和辐射作用，为中国企业的不断成长和壮大贡献力量。

［1］理查德·怀斯曼.正能量［M］.长沙：湖南文艺出版社，2012.

［2］林正刚.正能量：职业经理人的养成［M］.杭州：浙江人民出版社，2012.

［3］刘 丹.职业经理人的素质与培养［J］.人力资源管理，2012（2）.

［4］郑 函.财务精益时代的竞争·资本·运营—2012中国CFO年会特别报道［J］.首席财务官，2012（8）.