论平衡计分卡在高职院校绩效考核中的适用

罗述权 ，郑 震

(1湖南信息职业技术学院，湖南 长沙410200；2湖南财政经济学院，湖南 长沙410205)

论平衡计分卡在高职院校绩效考核中的适用

罗述权1，郑 震2

(1湖南信息职业技术学院，湖南 长沙410200；2湖南财政经济学院，湖南 长沙410205)

运用平衡计分卡对I校的财务、顾客、内部流程、学习和成长等四个方面进行绩效考核。分析结果显示，财务方面和内部流程方面考核指标所占比重相对较大；在各方面的具体考核指标中，教学设备和实验室投入、学生就业率、特色学科建设、教师平均每年在生产一线的实践次数等指标比较重要，这是符合I校的实际情况。分析结果说明平衡计分卡作为一种战略管理工具，对高职院校进行绩效考核是可行的。高职院校多数是由中专或技校升格而成，办学定位和管理存在一定的缺陷。建议高职院校使用或者借鉴平衡计分卡这一工具进行指导和考核。

平衡计分卡；高职院校；绩效考核

平衡计分卡由美国哈佛大学卡普兰（Robert S.Kaplan）教授和诺顿（David D.Norton）教授于1992提出，历经多年发展，已由绩效评价系统发展成为战略执行管理工具。平衡计分卡从4个不同的方面考察企业价值创造：其一，财务方面：如何实现令股东满意的财务目标； 其二，客户方面：如何向客户提供高质量的服务和建立高价值的客户关系；其三，内部流程方面：建立和完善满足客户和股东需求的内部流程；其四，学习和成长方面：创造一种支持企业成长的运营文化，帮助企业实现财务、客户、内部流程三个方面的战略目标。

一、平衡计分卡的应用现状

平衡计分卡经历了一个由业绩评价系统转变为战略管理工具的过程。它改革了以财务指标为主体衡量标准的传统考核模式，主要以财务、顾客、内部流程、学习和成长等四个因素对组织的战略和行为进行考核和指导，实现了战略管理与经营管理之间的平衡，财务指标与非财务指标之间的平衡，内部人员与外部人员之间的平衡。

平衡计分卡不管在营利组织还是非营利组织都得到了广泛应用。据美国Gartner Group调查，在《财富》杂志上公布的世界排名前1000个企业中，有70%的企业运用平衡计分卡进行管理。在中国，平衡计分卡也越来越受到重视。利用平衡计分卡对高校绩效进行考核的研究也日渐增多：张珂对我国重点综合性大学绩效考核做出了评价[1]；杨程对高校整体绩效做出评价和考核[2]；原海滨，茶良群等对高校行政部门作出绩效考核与评价[3]；曹嘉辉对教师使用平衡计分卡作出绩效考核与评价[1]；刘好对高校的二级学院做出绩效考核与评价[1]；等等。

二、平衡计分卡在高职院校应用分析

（一）指标选取

1.高职院校的选取

本文选取某高职院校（简称I校）作为分析样本。I校是一所以计算机工程和信息工程专业为主的理工科类高职院校，现有专任教师344人，教授5人，副教授112人，硕士以上学位的教师占专任教师比例达55%。I校开设了计算机网络技术、动漫设计等28个专科专业，在校学生7000余人。学校拥有教学仪器设备总价值约5000多万元，图书馆藏书180多万册（纸质图书20多万册、电子图书160多万册），校内实训中心与校外实习基地达50多个，1个高教研究所、1个职业技能鉴定所、1个信息职教平台。学校经费主要来源于财政拨款和学杂费；学校各个学科（专业）还处于探索和发展中，学科建设带头人不足，精品教学能力不强；学校为了提升办学能力，正在准备扩建新的校区，存在一定的财务压力等。学生素质一般，学生一次性有效就业形势不乐观，特色专业发展优势不明显，交流平台尚未发挥应有的作用等。

2.考核指标的选取

高职院校是以培养学生为主要业务的非营利组织，其财务方面的目标主要体现在学校固定资产的建设发展、教学设备和实验室投入和对教师的投入（科研、培训及工薪待遇的支持）、对学生的培养开支力度。高职院校的顾客主要是学生、用人单位和合作办学单位等，其内部流程主要是实施学校办学指导思想而进行的各项管理工作，通过提高教师的综合能力和增强学校的管理能力，做好专业建设，提高学生质量，提升学校的综合竞争力。

结合高职院校的实际情况，应用平衡计分卡对其进行绩效考核，具体的考核指标选取见表1。

表1 高职院校平衡计分卡绩效考核指标

（二）数据分析

1.数据获取及层次分析

数据资料主要来源于I校部分教师、学生及相关社会人士（含用人单位）的问卷调查。发放调查问卷共300份，其中发给教师100份，发给学生100份，发给社会人士100份；收回有效答卷256份，其中收回教师的答卷88份，收回学生的答卷90份，收回社会人士的答卷78份。调查的主要内容是上述四个方面及其具体指标的认同度。

层次分析的简要步骤为：首先，获取被调查者对I校绩效考核评价模式中的财务、顾客、内部流程、学习和成长四个方面的认可度，利用层次分析法得到四个因素的权重值，从而构建I校的基本绩效考核体系。其次，分别获取四个方面的具体指标权重值，建立I校完整的绩效考核评价体系。

2.四个方面权重及一致性检验

根据问卷调查结果统计：认为财务方面（A）重要、顾客方面（B）重要、内部流程方面（C）重要、学习与成长方面（D）重要的比重分别为72.47%、68.35%、78.26% 、65.55%。参考层次分析法相对权重赋值原则，构造两两对比判断矩阵为：。计算可得，判断矩阵的一致性比例为0.0035；对总目标的权重为1；四个层面对目标的权重是 (0.3021，0.2134，0.3786，0.1059)，一致性比例是 (0.0165，0.0087，0.0206，0.0032)。

3.四个方面具体指标权重及一致性检验

（1）财务方面。根据调查结果统计得到：收入来源及增长情况（A1）、财政拨款与非税收入的比重（A2）、固定资产发展（A3）、教学设备和实验室投入（A4）、对教师的科研、培训及工薪投入（A5）、培养学生的生均经费（A6）六个指标重要所占比重 分 别 为 50.34%、48.13%、47.64%、69.36%、70.23%、59.37%。参考层次分析法相对权重赋值原则，构造两两对比判断矩阵为：。计算可得，判断矩阵的一致性比例为0.0165；对总目标的权重为0.3021；各个指标的权重为(0.1031，0.1025，0.0923，0.3540，0.2817，0.0664)。

（2）顾客方面。根据调查结果统计得到：认为学生对专业教师授课效果满意度（B1）、教师和学生对行政部门工作满意度（B2）、学生就业率（B3）、用人单位满意度（B4）、社会对学校的评价（B5）重要的比重分别为：67.45%、60.16%、82.13% 、75.25%、69.56%。参考层次分析法相对权重赋值原则，构造两两对比判断矩阵为：计算可得，判断矩阵的一致性比例为0.0087；对总目标的权重为0.2134。各个指标的权重为(0.1934，0.1713，0.2627，0.2405，0.1321)。

（3）内部流程方面。根据调查结果统计得到：认为教师教学资历（C1）、专任教师与学生比例（C2）、精品课程数量（C3）、特色学科的数目（C4）、实验实训教学占总教学课时比重（C5）、学生学习生活环境满意度（C6）重要所占比重分别为58.24%、49.17%、65.23% 、75.38%、79.86%、70.25%。 参考层次分析法相对权重赋值原则，构造两两对比判断矩阵为：。计算可得，判断矩阵一致性比例为0.0206；对总目标的权重为0.3786；各个指标的权重为(0.0952，0.1037，0.1074，0.3489，0.2827，0.0621)。

（4）学习与成长方面 。根据调查结果统计得到：认为教师平均每年进修次数（D1）、教师平均每年在生产一线实践次数（D2）、教师科研成果质量（D3）、教职工建议吸纳率（D4）、学校为教师提供的学习与成长的环境（D5）重要所占的比重分别为：62.48%、69.05%、51.53% 、58.56%、65.17%。参考层次分析法相对权重赋值原则，构造两两对比判断矩阵为：。计算可得，判断矩阵一致性比例为0.0032；对总目标的权重为0.1059。各个指标的权重为(0.2041，0.2585，0.2353，0.1705，0.1316)。

4.分析结果说明

从上述结果可以看出，四个方面对目标的权重为(0.3021，0.2134，0.3786，0.1059)，财务方面与内部流程方面相对比重较大。财务方面的比重较大，说明I校的办学经费及财务压力比较大；内部流程方面的比重较大，说明I校的规划和管理有待大幅加强。

在财务方面，各指标的权重为(0.1031，0.1025，0.0923，0.3540，0.2817，0.0664)，教学设备和实验室投入（A4）对I校的发展尤为重要，证实I校要加大对学生实际动手操作教学条件的投入。在顾客方面，各指标的权重为(0.1934，0.1713，0.2627，0.2405，0.1321)，学生就业率（C3）显得最重要，这表明I校的主要任务是培养受用人单位欢迎的应用型人才。在内部流程方面，各具体指标的权重为 (0.0952，0.1037，0.1074，0.3489，0.2827，0.0621)，特色学科的数目（C4）权重最大，说明I校要加强特色专业建设。在学习与成长层面，各个指标的权重为 (0.2041，0.2585，0.2353，0.1705，0.1316)，教师平均每年在生产一线实践次数（D2）的权重最大，说明I校的师资建设和教学内容应该与生产一线接轨，培养学生的实际应用能力。

不论从四个方面来分析，还是从各个方面的具体指标来看，分析结果基本符合I校的实际情况，说明I校采用平衡计分卡进行绩效考核是可行的。

三、结论

从财务方面、顾客方面、内部流程方面及学习与成长方面对I校进行绩效考核，分析结论与I校的实际情况基本相符。因此，平衡计分卡作为一种战略管理工具，对高职院校进行绩效考核是可行的。

高职院校多数是由中专或技校升格而成，对高等教育的要求掌握不透，对高校发展规律的理解不如本科或者老牌的专科学校深入。因此，有些高职院校师生比不科学，设备投入不合理，办学规模定位不符合实际情况，专业特色不突出、不明显，专业建设战略也不持续。建议高职院校运用平衡计分卡这一工具实施绩效考核和指导，有效促进学校发展。

[1] 张 珂.平衡计分卡在我国重点综合性大学绩效考核的应用研究[D].山东大学，2010.

[2] 杨 诚.谈建立高校平衡计分卡模型[J].会计之友，2007,(4):41-43.

[3] 原海滨，茶良群.高校行政部门绩效考评指标的研究[J].科技与管理，2003,(6):30-33.

Discussion on the Balanced Scorecard in the Performance Evaluation Application in Higher Vocational Colleges

LUO Shu-quan1, ZHENG Zhen2

(1.Hunan Information and Technology College, Changsha 410200, Hunan，China;2.Hunan University of Finance & Economics, Changsha 410205, Hunan, China)

The paper makes performance appraisal application analysis using the Balanced Scorecard in I college financial,customer, internal process and learning and growth. The results show, financial index and internal process appraisal index have the relatively large proportion. As far as the specific assessment indicators, teaching equipment and laboratory investment, the employment rate of students, the characteristic discipline construction, teachers’ average annual in line production practice times index are more important, which is consistent with the actual situation of I college. The analysis results show the Balanced Scorecard as a strategic management tool, performance appraisal in higher vocational colleges is feasible. Many higher vocational colleges are upgraded from secondary schools, orientation and management exist some defects. It is proposed that higher vocational colleges apply balanced scorecard for instruction and assessment.

balanced scorecard; higher vocational colleges; performance evaluation

G640

A

1673-9272(2012)02-0195-04

2012-01-04

湖南省2011年度软科学研究项目：“促进科研技术人才培养的高校扩建研究”（编号：2011ZK3162）；湖南省2011年度教育科学规划资助项目：“高职院校最佳在校生规模测定研究（编号：XJK011BJG007）。

罗述权（1975-），男，湖南隆回人，湖南信息职业技术学院副教授，高级会计师，管理学硕士，研究方向：财务管理，高校经济管理 。

[本文编校：杨 灿]