模糊数学综合评价法在政府经济决策审计评价中的应用

温州科技职业学院 陈琛凝

模糊数学综合评价法在政府经济决策审计评价中的应用

温州科技职业学院 陈琛凝

目前政府重大经济决策审计评价审计机关普遍采用文字方式来定性表述，难以直接得出一个具体的数值来直观反映深究评价结果，一方面采用定性审计评价方式容易搀杂审计人员的个人意见，带有一定的主观随意性，另一方面政府管理部门利用审计评价结果时必须进行主观判断，不同的人可能会形成不同的判断结果，对准确评价政府重大经济决策结果造成了不利的影响。为此，有必要进行审计评价方法的创新，充分利用网络优势，开展问卷调查，引入模糊数学综合评价方法，采用数列统计分析建立评价模型，以期为定量评价政府重大经济决策结果提供一种比较科学、可行的方法和模式。

一、网络问卷调查的设计与实施

问卷调查是国际通行的一种的调查形式，也是一种的重要审计方法。在政府重大经济决策审计中开展网络问卷调查，目的就是解决重大经济决策是否科学、执行是否得力、效果是否明显、群众是否拥护等诸多评价难题。而问卷设计直接关系到审计调查的成败。为此，要在充分调查和分析被审计地区社会经济实际发展情况的基础上，以“风险、民生、绩效、责任”为重点，突出科学决策、民生保障、可持续发展、依法行政、廉洁从政等责任，按照层次分析法合理确定公众评价指标，以检验老百姓对政策认知度、行政满意度等方面的评价。

公众评价指标设计主要包括民生工程建设、城乡统筹发展、产业结构优化、环境保护工作、招商引资工作、国有企业改制、政府破解要素制约、促进经济发展、促进民主法制建设等19个方面，着重考察和审查政府决策目标的实现程度、决策实施的综合影响以及各方的满意度，设置“很满意、满意、一般、较差、差”等5个选项。同时，要在当地重要媒体和网络公众论坛上发布网络问卷调查公告，积极鼓励当地群众踊跃参与。网络问卷调查采取无记名方式，由于调查对象广，参与群体层次多，可以充分调动当地群众参与的积极性，也有助于增强审计结论的权威性。

二、政府重大经济决策审计评价模型的构建

政府重大经济决策执行情况及效果的识别和判断属于具有多层次结构的复杂决策问题，审计人员应通过构建模糊数学综合评价模型，将定性的评价转化为定量的结果。

（一）层次指标体系的建立 （1）决策群众认知度指标，其分为三项子评价指标：政府的发展总战略、重要行业发展战略以及政府及其相关部门出台的企业扶持政策的熟悉情况，主要是为了评价政府出台决策民众参与情况以及相关决策执行是否到位。（2）城市竞争力指标，其分为六项子评价指标：城市综合竞争力、可持续发展能力、经济增长速度、自主创新能力、城市经济开放程度、产业结构情况，主要是为了评价政府经济实力及科学发展情况。（3）行政能力指标，其分为八项子评价指标：促进民生工程建设、推进城乡统筹发展、优化产业结构、招商引资、环境保护、促进民主法制建设、破解要素制约促进经济发展、处理国有企业改制等历史遗留问题，主要是为了评价政府为促进当地社会经济科学发展发行经济职责情况以及群众对政府行政能力的满意情况。（4）行政满意度，其分为两项子评价指标：社会稳定与治安状况、生活幸福感，主要是为了反映民众对政府行政的综合评价。

（二）指标权重的确定 由于政府重大经济决策执行情况及效果的识别和判断系统是一个多级递阶结构，因此采用层次分析法。

（三）模糊数学综合评价的步骤 （1）确定各层评判指标权重。根据上面的层次分析法确定各层评判指标权重如下：第一，第一层评价指标权重。设Xi对X的权重分别为a1、a2、a3、a4，则对应的权重矩阵为：

第二，第二层评价指标权重。根据层次分析法得出第二层评价指标权重为：

第三，确定评判语集合。对于各评价指标可以采用如下评价语集合：

Y=｛Y1，Y2，Y3，Y4，Y5｝=｛很满意，满意，一般，较差，差｝

第四，进行单因素评价。对政府重大经济决策执行情况及效果按照评价指标分别进行评价，得出模糊判别矩阵。由网上调查汇总评价结果，得到统计评语的比率矩阵。利用网上调查法确定各二级指标的模糊判别矩阵：

第五，确定一级指标的模糊综合评判集合Bi。设Bi=（bi1，bi2，bi3，bi4，bi5）

Bi=Mi·Ri

B=（B1，B2，B3，B4）T

第六，确定最终评价对象的模糊评判矩。

第七，判断。根据最大隶属度原则进行判断，只要满足“很满意”和“满意”或概率之和就可以达到一个可以接受的下限，就可以认为政府重大经济决策执行情况及效果较好。概率之和可以接受的下限为经验数据，根据审计实践建议为0.6。

三、政府重大经济决策审计评价模型的具体运用

2010年6月至7月，A市审计局根据B省审计厅统一部署，对C市原市长经济责任进行了审计。为了解决C市人民政府近年来出台的重大经济决策是否科学、执行是否得力、效果是否明显、群众是否拥护等诸多评价难题，审计人员充分利用网络优势，开展民意问卷调查，引入了模糊数学综合评价方法，采用数列统计分析建立评价模型，取得了较好的效果。

近年来，C市制定了“东西并进、整体跃升”的发展总战略，并组织实施了“品牌农业”和“三产兴市”等发展战略，为当地经济发展起到了积极的作用。审计人员在充分调查和分析当地社会经济实际发展情况的基础上，以“风险、民生、绩效、责任”为重点，突出科学决策、民生发展、可持续发展、依法行政等责任，合理确定问卷调查的内容，以实现对C市人民政府近几年的政策群众认知度、促进城市竞争力、提升行政能力、行政满意度等方面的评价。问卷内容主要包括民生工程建设、城乡统筹发展、产业结构优化、环境保护工作、招商引资工作、国有企业改制、政府破解要素制约、促进经济发展、促进民主法制建设等19个方面，着重考察和审查政府决策目标的实现程度、决策实施的综合影响以及决策各方的满意度。这次网上问卷调查在C市人民政府政务网上开展，并在当地有较高知名度的论坛上发布消息，邀请C市民众积极参与。这次网上问卷调查C市民众参与的积极性很高，在两周时间里共有302位群众参与投票、留言。通过网络问卷调查，审计人员循着“思路—决策—执行—效果”的脉络，进一步了解了民众对C市党委、政府近年来的重大经济决策满意度，为开展审计评价打下了良好的基础。

在问卷调查的基础上，审计人员对C市重大经济决策执行情况及效果进行了分析，通过层次分析法并经过一致性检验得到各指标的权重如表1。

网络调查情况结果如表2：

表1

表2

采用前述模糊数学综合评价方法，主要利用EXCEL中的MMULT（）函数，计算结果如表3：

表3

C市重大经济决策执行情况及效果：

矩阵中各元素依次代表很满意、满意、一般、较差、差的概率。

根据最大隶属度原则进行判断，C市重大经济决策执行情况及效果满足“很满意”和“满意”的概率之和为0.568307，略小于经验数据0.6，说明C市重大经济决策执行情况及效果有待进一步提升。

由于在政府重大经济决策审计评价中采用了模糊数学评价模型，使与政府重大经济决策相关的因素逐步被分解为可描述的指标，也是让政府重大经济决策评价由模糊到清晰的过程，可以对指标收集相应的资料，进行定量或定性进行描述，使政府重大经济决策的审计评价具有可操作性。同时，通过构建政府重大经济决策审计评价模型，一改传统侧重于问题评价的偏颇做法，克服了凭直觉评价的局限，使评价结果更加客观、科学。

［1］师德荣：《经济责任审计评价的概念及其法律关系》，《审计研究》2005年增刊。

［2］谢力群（主编）：《宏观服务型绩效审计模式·实例》，中国时代经济出版社2008年版。

（编辑 袁露芬）