利益相关者视角下企业社会责任探究——基于CSR报告的典型分析

杨璇 盛筠 李华晶 北京林业大学经济管理学院 100083

利益相关者视角下企业社会责任探究
——基于CSR报告的典型分析

杨璇 盛筠 李华晶 北京林业大学经济管理学院 100083

企业社会责任是构建企业与社会和谐关系的一种思想，在传统企业社会责任研究思路的基础上，从利益相关者角度出发，总结出相应范围内的指标和关键词，并基于典型企业已披露的CSR报告，析取有用信息，对企业的社会责任报告中一些问题提出看法。

企业社会责任；利益相关者；CSR报告

引言

随着市场经济的引入，中国企业发展势头迅速增长，影响力也之与日俱增。然而，近年来频繁登上媒体头条的企业相关负面新闻似乎在提醒人们，企业在创造价值和财富的同时，也应该承担相应的社会责任。“命轻鸿毛，责重泰山”，企业的成功运作离不开资源的投入，那么企业对资源的消耗以及与外部环境各因素相互作用自然需要仔细斟酌，使自身发展更加符合公共规范如法律和道德等的约束和要求，才能成为合格的市场主体。

1 企业社会责任的内涵分析

1.1 企业的内涵

作为市场经济活动的主要参与者，企业对于不同的主体有着不同的意义，按照最普遍的定义，企业主要是指“依法成立的，从事商品生产经营或者服务活动，实行经济核算的社会组织”。现行条件下，企业始终以经济实体的形态存在，它“拥有受法律保护的产权、独立经营和自主决策”[1]。然而，科斯（Coase）在《企业的本质》中指出，企业是“一系列产权交易的产物”，是为了“内化”交易费用——为了实现资源配置的“帕累托最优”状态——而存在的。通过“内化”市场交易，企业成为比市场更有效率的交易管理机制。因此，不同于最原始的“商人”，企业最为一种独立的组织机构，在长期的生产经营活动中，也要与外部环境相互作用并彼此产生影响，因此便有了“企业社会责任”的概念。

1.2 企业社会责任的内涵

企业社会责任，又称CSR（Corporation Social Responsibility），简单来说，就是企业除经济和法律责任之外的“第三种责任”[2]，然而，它又不能单纯地被概括为企业的“道德”与“义务”，由于各种学派和学者的出发点和侧重不同，它的内涵一直没有得到明确的界定，尚处于模糊状态，众说纷纭，莫衷一是。

20世纪20年代，企业的社会责任作为一种半独立于企业生产活动的行为，开始得到外国学者的关注。英国学者谢尔顿（Sheldon, 1923）对美国企业进行考察之后，最早提出了“企业社会责任”的概念，他强调企业在承担着对于股东的经济责任之外，还存在着其他的社会责任。20世纪3 0年代，美国哈佛大学法学院的贝尔（Ber le）和多德（Dod d）两位教授对“承担社会责任是否会给企业的利益造成损失”进行了激烈的论战，这便是企业社会责任研究史上著名的“哈佛论战”。论战经历二十余年，以坚定地代表着传统企业理论观点的贝尔教授自动认输而告终，企业社会责任支持阵营中又多了位声望颇高的教授。自此之后，相关争论愈演愈烈，作为极力鼓吹经济自由主义的诺贝尔经济学奖得主和企业社会责任的早期研究者，美国学者弗里德曼（Friedm an）在他的著作《资本主义与自由》中表示，企业自始至终只有一种社会责任，那就是“在法律和规章制度许可的范围之内，利用它的资源和从事旨在增加它的利润的活动”[3]，并极力反对“企业在利润最大化之外还负有其他社会责任”的思想。

在前人研究和总结的基础上，卡罗尔（Ca r ro ll,1979）延续思路，明确了企业社会责任的四个层次：经济的、法律的、道德的、任意的或慈善的社会责任。卡罗尔解释道，经济责任要求企业在盈利同时提供社会需要的产品或服务，那些控制员工的生产率或者监测消费者投诉的活动都属于企业履行经济责任的范围；法律责任的一个重要方面是明确企业负有依法牺牲其利润行为的义务，如企业投资不属于其产品生产设备的环保设备就是承担了减少污染的法定责任；道德责任要求企业的行为模式完全遵循道德标准，企业行为准则及道德培训项目都有助于企业践行道德责任；最后，慈善责任要企业活动在超越其经济、法律、道德责任要求的同时，能够做有利于社会的事，如企业志愿者服务社会、向文化机构的捐助等都是企业在主动履行其慈善责任[4]。

图1 卡罗尔企业社会责任金字塔模型

2 利益相关者理论及模型探讨

2.1 利益相关者理论发展

伴随着关于企业性质和目的的争论展开，传统的以股东利益最大化为企业目标的观点开始受到质疑，不断有学者提出利益相关者（Stakeho lder）的概念。在上文提到的“哈佛论战”中，质疑传统企业观点的多德（Dod d）教授指出，公司董事必须成为真正的受托人, 他们不仅要代表股东的利益,而且要代表其他利益主体如雇员、消费者和社区的利益[5]，这是关注与企业相关利益方的早期代表。然而，真正开始使用“利益相关者”一词的却是美国经济学家安索夫（Ansoff），他认为要制定理想的企业目标，就必须综合平衡考虑企业诸多利益相关者之间相互冲突的索取权，他们可能包括管理人员、工人、股东，供应商以及顾客[6]。

随着研究深入，利益相关者的定义逐渐得到深化，美国经济学家弗里曼（Freem an,1984）在他不朽的著作《战略管理：利益相关者方法》中指出，所谓利益相关者，是那些能够影响企业目标实现，或者能够被企业实现目标的过程所影响的任何个人或群体[7]。这是一个更为广泛的定义，它对于利益相关者的界定不仅局限在对企业的成长有影响的个人与群体上，按照此观点，那些在企业成长过程中会受到影响的个人与群体也应被纳入进来，大大扩展了利益相关者的内涵。

还有一种狭义的利益相关者定义认为，只有在企业中投入了专用性资产的自然人或团体才是利益相关者。20世纪90年代，英国学者克拉克森（C lark son）认为，“利益相关者已经在企业中投入了一些实物资本、人力资本、金融资本或一些有意义的价值物,并因此承担了一些形式的风险, 或者说他们因企业活动而承担风险”[8]。因此，那些对企业及其过去、现在或未来的活动享有或者主张所有权、权利或利益的自然人或社会团体才属于利益相关者[9]。

2.2 利益相关者视角的企业社会责任模型

概括来说，利益相关者与企业成长过程会相互影响，并且在企业目标的实现过程中，利益相关者有投入，这种投入不仅包括物质投入，也包括人力资本和社会资本等。

对比传统“股东至上”原则指导下的企业社会责任模型，我们可以看到，在利益相关者角度的企业社会责任模型有了丰富和扩充。（图2和图3）

通过对上图进行比较，我们发现，分析在利益相关者视角下所建立的企业责任模型，对企业也可以有重新的认识。此时，企业不再是只为了取得最大经济利益而机械运作着的组织结构，也不是简单的投入资源的组合，它被所有利益相关者共有，他们之间是独立和平等的。因此，在考察企业社会责任的过程中，我们应该抛弃过去只注重企业财务效益的传统观点，重新审视企业与其利益相关者的关系与相互作用。

3 利益相关者角度下企业社会责任研究

3.1 利益相关者理论与企业社会责任的结合

基于利益相关者模型，我们得以更集中地对象化地分析企业社会责任，而不是盲目地在卡罗尔的金字塔模型上分析企业对整个社会承担的各种责任。卡罗尔承认，应该将利益相关者理论应用于企业社会责任的研究中，借用它可以为企业社会责任“指明方向”，针对每一个主要的相关利益群体就可以界定企业社会责任的范围[10]。克拉克森也说过，利益相关者理论可以为企业社会责任研究提供“一种理论框架”，在这个理论框架里，企业社会责任被明确界定在“企业与利益相关者之间的关系”上[9]。

因此，我们可以将对企业社会责任的研究和分析集中在利益相关者的框架内，明确各种具体的企业社会责任范围。

3.2 典型企业CSR报告分析

3.2.1 CSR报告概述

CSR报告即企业社会责任报告，它来自于企业环境报告，是国内外社会对企业社会责任关注的结果。1997年，总部设在美国的社会责任国际（S o c i a l Accoun tability International，即SA I）发起并联合欧美跨国公司和其他国际组织，制定了适用于企业实施的SA 8000标准，即社会责任国际标准（Social A ccoun tab ility 8000 In ternational Standard），这是继ISO9000和ISO14000之后发布的又一个涉及体系的认证标准，也是全球第一个可用于第三方认证的社会责任管理体系标准。2001年，欧盟发布了第一份关于企业社会责任的绿皮书，在此基础上，于2002年编写了第一份企业社会责任的官方政策报告。

20世纪90年代，CSR概念开始引入中国，中国企业开始意识到CSR工作的重要性，但大多数仍旧以财务报告为主，缺乏系统的CSR信息披露。进入二十一世纪后，政府开始为推动CSR理念推广提供指导。新《公司法》（2 0 0 6）第五条明确规定，公司应当“履行社会责任”。为了促进上市公司更好地履行社会责任，深圳证券交易所在2 0 0 6年9月发布《上市公司社会责任指引》，鼓励上市公司编制并披露社会责任报告。

表1 已有文献企业社会责任利益相关者指标及关键词汇总

表2 英特尔CSR报告（2 01 0）利益相关者关键词汇总

表3 富邦金控公司CSR报告（2 0 1 0）利益相关者关键词汇总

近年来，国家电网公司、中石油、中国移动、中远集团等一批中央企业积极带头履行社会责任，公开发布CSR报告，在社会上引起了积极反响，越来越多的企业开始意识到履行企业社会责任的重要性，主动披露社会责任报告成为趋势。

3.2.2 CSR报告指标及关键词总结

在对已有文献研究的基础上，我们将企业社会责任与利益相关者联系起来，总结了可能出现在CSR报告中的指标与关键词，并与搜集到的已披露CSR报告进行对比，试图在对这些成功案例的研究中获得有用信息。

4.2.3 典型公司CSR报告关键词总结

我们主要选取了在社会责任研究中典型企业的C SR报告，对其进行内容分析（Con ten t A naly sis），将利益相关者范围中的关键词列示如表2～5所示。

4 分析讨论

4.1 报告数据类别不明显

利益相关者作为一种框架，有利于对企业社会责任的对象和范围进行界定，但企业责任报告的披露并未完全按照此模式进行，如“利润”既可以归为对股东和投资者的责任表述，也可以作为对政府纳税的基础，列入企业对政府的责任披露。

4.2 报告内容转变

相比传统以财务指标为主的企业报告，CSR报告大篇幅地涉及利润之外的内容，将报告重点放在“环境”与“社会公益”上，同时列示出与“员工”及“政府”相关的内容，反映出企业开始注重与“与企业目标有相互影响”的个人与群体的相互作用，并且对作用程度进行了评估。

表6 中国移动公司CSR报告（2001-2006）利益相关者关键词汇总

4.3 报告范围比较集中

通过对以上企业CSR报告的总结，我们看出报告主要集中对“股东与债权人”、“环境”和“社会公益”等几方面信息进行披露，这三个类别具有较高的社会关注度，对企业发展的直接影响较大，因此企业在编制报告中也倾注了较多的心血。

4.4 报告侧重点差异大

由于独特的企业文化与组织结构，不同行业及相似行业中不同企业、不同的CSR报告差异明显，以中国电网公司和中国移动为例，中国电网公司作为关系国家能源安全和国民经济命脉的骨干企业，较提供通信服务的中国移动而言，更加注重对环境的影响、能源安全和运营效率；同时，中国移动作为通信服务业的巨头，重点要保证公司的员工素质及服务质量，树立良好的企业形象。

5 结语

企业社会责任是企业发展过程中不可忽视的问题，理应得到企业与社会的重视。在利益相关者视角下，企业社会责任研究有了形象化的指标，并在上市企业的CSR报告中反映出来。我们相信，在不远的将来，企业社会责任将得到更多的关注，对其的研究与评价将更加规范。

[1]朱永杰.企业的经营与成长[M]. 第1版. 北京:人民邮电出版社.2 0 0 5

[2]李立清,李燕凌.企业社会责任研究[M]. 第1版. 北京:人民出版社.2005

[3]米尔顿& 弗里德曼. 资本主义与自由[M].北京: 商务印书馆.2004

[4] Isabelle Maignan. O.C. Ferrell: Nature of Corporation Responsibilities Perspectives from American, French and German Consumers [J].Journal of Business Research 2003(56):56-57

[5]卢代富. 企业社会责任的经济学与法学分析[ M]. 北京: 法律出版社.2002. 47

[6]贾生华，陈宏辉：利益相关者的界定方法述评[J]. 外国经济与管理.2005,24（5）13-18

[7] Freeman. R. E: Strategic Management: A stakeholder Approach [M]. Boston, Pitman Press, 1984

[8] 杨瑞龙. 企业的利益相关者理论及其应用[M]. 北京: 经济科学出版社. 2000: 130

[9] Clarkson MBE: A Stakeholder framework for analyzing and evaluating corporate social performance[J]. Academy of Management Review, 1995,20(1):92-117

[10] Carroll.A.B: The Pyramid of Corporation Social Relationship: Toward the Moral Management of Organizational Stakeholders [J].Business Horizons, 1991, 34(4),39-48

10.3969/j.issn.1001-8972.2011.10.141

杨璇，北京林业大学经济管理学院工商管理系在读本科生；

李华晶，副教授，北京林业大学经济管理学院工商系教师，管理学博士，研究方向：创业管理与企业成长。