浅议事业单位内部控制

2011-10-09温州市图书馆卢静

财经界(学术版) 2011年10期

温州市图书馆卢静

内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。其目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果和效率。由于现在事业单位内部控制薄弱，财务管理混乱，违法乱纪现象时有发生，至使国有资产流失严重。为此，加强事业单位内部控制，建立健全事业单位内部控制成为必然。

一、现行事业单位内部控制中存在的问题

(一)内控意识薄弱，特别是单位管理层的内控意识淡薄

良好的内控意识是确保内控制度建立健全并有效实施的重要保证。许多单位管理层缺乏对内部控制知识的基本了解，因此对建立健全单位内部控制的重要性认识不够，抱着可有可无的态度。有的单位管理层简单地将财政部门预算控制等同于内部控制，认为不超过财政预算经费拨款就已经达到内部控制要求。

(二)财务管理制度不健全

由于事业单位财务会计基础工作较薄弱，需进一步强化与学习。有的单位没有根据本单位的实际情况单独制定本单位的财务管理制度，管理的随意性较大。有的单位缺乏明确的岗位责任制度，财务人员对自身职责内容不详，职权不明确，责任不清楚，程序不规范。

(三)资产管理和控制制度有待加强

财务部门通常只能起到“核算”、“付款”作用，对业务来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解。虽然固定资产实行政府采购制度后购置得到有效控制，但对资产的使用过程仍缺乏相关的内控制度。

(四)对预算控制缺乏刚性

预算控制是事业单位内部控制的核心环节。部门预算有一套严格的标准和程序，是实行内部控制重要手段。虽然事业单位大都实行部门预算制度，但预算编制比较拢统，预算支出达不到逐笔进行核定。另外有的单位预算追加项目较多，弹性较大。追加项目越多，预算编制的随意性、科学性、权威性和约束力就越差。有的单位没有对各项经费使用责任人实行约束，使预算执行情况失控。

(五)费用支出方面缺乏有效控制

现行事业单位对于经费的支出普遍缺乏严格的控制标准，即使有的单位制定了内部经费开支标准，但只要单位负责人签字同意，会计人员就予实报实销。专项经费被挤占、挪用现象较普遍，致使专项资金未发挥应有的资金效益。

(六)固定资产管理薄弱

实行政府采购制度后，事业单位对固定资产的购置环节管理较规范，但对固定资产使用仍缺乏内部控制。重钱轻物，重购轻管现象较普遍。有的单位未按规定定期对固定资产进行盘点，未按规定登记固定资产卡片、未明确固定资产管理责任人，导致固定资产流失严重，帐实不符等。

(七)票据管理不够严格到位

对票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台账；对票据使用情况未建立定期或不定期的抽查制度，容易导致一些执收部门延期上缴相应收入，甚至出现“小金库”现象。

(八)岗位设置不够合理

由于事业单位编制有限，有的事业单位规模较小，因此许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职等现象。存在财、物兼管，采购兼保管等，出现管理漏洞。

二、针对事业单位存在的问题制定以下几点解决对策，建立健合事业单位内部控制制度

(一)单位管理层树立内控制度意识与理念

单位管理层对内部控制以及对具体控制实施环境的重视程度关系着控制的执行效果。收到有关内部控制弱点及违规事件的报告及时作出反应下达措施，有利于加强单位内部的控制意识。学习相关内控制度，将内控制度与领导职责相挂钩。

(二)机构设置和人员配备应当科学合理

执行某项经济业务和记录这些经济业务的职务相分离；保管财产物质与对其记录的职务相分离。人员职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范。财务人员提高专业知识，学习职业道德规范，提高专业操守。现金、银行存款的管理应当合法合规，事业单位实行国库集中支付系统后，单位除基本户外不得再设立其他账户。现金盘点和银行对账单的核对及时有效。

(三)对专项经费做到专款专用原则

对专项经费财务人员做到事前有预算，事后安排决算，做到专款专用原则。超过一定金额的专项经费实行绩效考核。费用审批应明确规定实行分级审批制度。有关部门或个人用款时，应提前向经费授权的审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效合同等。

(四)部门预算安排科目合理

有关计算方法按财政标准统一口径。年度部门预算的采购项目与专项经费做到详细全面。年中尽量不做经费追加。专项经费实行责任制，不得超预算列支。

(五)建立采购申请制度

符合政府采购目录的按规定程序申报；符合规定的零星采购项目，由使用部门申请，经财务部门同意后，交单位负责人审批。属于固定资产的，购建后财务部门及时登记入账。固定资产管理部门按固定资产分类法贴上标签，并在固定资产管理系统登记，建立固定资产卡片。定期对固定资产进行盘点，核对账、卡、物，保证账账、账卡、账物相符。固定资产管理部门对已到使用年限的固定资产及时报废，残值收入上交财政预算外资金。