探讨企业内部审计风险存在的问题与对策

富丽达集团控股有限公司 吴海

探讨企业内部审计风险存在的问题与对策

富丽达集团控股有限公司 吴海

内部审计是企业自我约束和自我监督机制的重要组成部分。内部审计机构可协助企业提高运作效率和经济活动的附加值。本文对内部审计产生的诸多因素进行分析，并提出相应的控制措施。

企业风险 内部审计 人员素质 审计方案

内部审计参与企业风险管理是内部审计发展的一个新阶段，企业环境因素与企业内部审计共同作用下为内部审计的发展提供了新的契机，这对于企业而言，在企业的分析管理与企业竞争中都是有利的，先进的审计方法不仅可以强化企业内部的审计职能，更能促进企业勇于创新，积极探索，为企业实现最优的管理模式，利益最大化地发展目标。

一、内部审计风险的类型

(一)体制引发型风险

企业内部审计机构的这种组织模式在审计人员的业务工作中往往存在没有自主性和权威性，企业体制的不明确，不能有效的保证审计机构的独立性，在企业的组织结构中有着密切的利益关系，其内部审计部门的经费、福利等费用都是由本企业解决，内部审计是为企业的经营目标服务，这就造成了内部审计往往存在一些隐患性的风险。

(二)业务引发型风险

社会在发展，社会的发展离不开企业的发展，企业之间的竞争推进了企业的发展，企业业务多元化，利润最大化地发展方向，使得企业业务的开展越来越复杂，企业内部审计自然就变的越来越复杂，相应的，审计风险也会增加。复杂的审计对象提供了越来越多的审计资料，加上高科技交易方式的广泛利用，使得内部审计出差错或者虚假信息也越来越多，这种失察的责任感就越来越大，这种因业务引发的审计风险为企业内部审计提出了新的挑战。

(三)方法引发型风险

我国企业内部审计多以账页基础审计方法为主，已不能适应当今复杂的经营环境，还未形成以风险导向为核心的审计理念，抽样审计技术的运用更多地凭借内审人员的主观判断和经验，易使审计结论产生偏差，计算机审计在企业内审中还较少应用。

二、内部审计风险产生的原因

(一)审计人员素质低

审计风险与工作人员有着密切的联系，工作人员的素质往往可以降低审计风险，比如审计人员的判断力的强弱、专业技能、工作责任心、职业谨慎的强弱，这些都会影响到内部审计的质量，这些都会影响到内部审计的风险，企业内部审计的目的是代表企业监督和执行企业的经验项目，以其达到维护企业的经济利益。如果审计人员在审计判断能力上不能达到要求，就会造成工作效率低，或者判读失误增加审计风险，使其无法达到审计的真实性与合规性。

(二)客观经济活动的复杂性

从审计内容来看，现代审计不仅包括对被审计单位的财务收支活动进行审计，也包括对一些投资方案的可行性研究；既要对审计单位的经营成果进行评价，又要对审计单位的内部控制制度的健全与运作效果进行评价，这样一来，审计工作的难度大大增加，审计人员在做结论的时候，难度也会大大增加。

(三)企业内部审计局限性

1、审计方法的局限性

由于现代企业会计信息的数量越来越多，同时范围也越来越广，审计人员很难实施详细审计，内部审计中抽样技术虽已被广泛应用，但不管采用判断抽样还是统计抽样，它都不可避免地涉及到审计人员的经验主观判断，极易遗漏重要的项目 ，从而导致审计风险的发生。

2、被审计单位内部管理制度的局限性

企业的业务发展与经验模式不可能永远不变的，小的企业可以发展为大的集团，连锁，股份公司，而大的企业，也可能面临兼并、改制、收购等问题，这是社会发展，市场经济发展的必然产物，而这样一来，企业内部审计就由于这种企业内部的复杂关系，来带了巨大的困难，审计风险必然增加，特别是在资产重组，或者联营公司，或者母子公司的时候，审计风险会大大增加。

三、企业内部审计风险问题解决对策

(一)全方位提高内部审计人员的素质

内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作。审计人员必须具有过硬的政治思想素质、严谨的工作作风和高度的责任心，具有扎实的会计、审计理论和审计技能。具备经营管理知识，熟悉财政经济法规，还要对本部门、本单位的生产经营及技术方法有一定了解。

(二)制定全面、科学、合理的审计工作方案

一个科学的、合理的审计工作方案可以有效的减少审计风险，在公司内部审计前，制定一个全面的、合理的审计方案，从审计单位的整体情况分析了解，通过分析公司内部的经验管理、控制制度等角度出发，对公司效益、财务等在以外的审计中出现问题的地方进行全面剖析，来最大限度的减少审计风险。通过情况下审计师和被审计企业是可以选择的，审计师可以根据审计情况进行选择来避免风险，而企业内部审计是企业的工作计划，是企业的整体部署的一个环节，这是必须无条件的按计划进行的一项工作，工作人员只能根据公司的经验规模、业务关系、财务管理等方面的问题全面考虑，对存在审计风险的部门进行重点对待，以期尽量的避免审计风险，更好的提高企业的管理水平。在面对子公司的内部管理上，审计工作要重点对待，在审计人员力量、时间、等方面的安排上，要周密考虑，通过这样的有序的审计工作方案，公司内部审计可以有效的减少审计风险。

(三)加强法制和内部审计准则建设

建立有效的内部运行机制和质量控制制度是控制审计风险的强有力保障，企业的内部审计部门应该通过企业的规模来确定其审计组织的形式，分支机构，以及效益原则的控制制度，通过提高审计人员的素质等因素来控制、影响其审计过程，完善其准则。通过加强内部审计部门之间的责任制，做到责任到人，有层次，有次序的进行管理，从主管到单位或项目，然后再细分，做到质量有人把关，把任何潜在的风险都控制在一定的范围内，尽量减少内部审计工作的随意性，盲目性。这样不仅可以减少审计风险，也可以提高审计工作的效率，使审计任务、审计方案流程环环相扣，这样的工作经过实践与改进以后，可以制定出完整的制度，使审计工作真正实现出审计的作用。

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