论寿险公司内部控制制度

太平人寿保险有限公司青岛分公司 崔娜

一、寿险公司内部控制制度的定义及内容

寿险公司内部控制是指寿险公司的一种自律行为，为了实现经营目标，控制经营风险，确保投保人利益，保证经营活动的合法、合规，以全部业务活动为控制客体，对其实行制度化管理和控制的机制、措施和程序的综合。

寿险公司内部控制采取的手段不是通过一些单独的、狭义的管理制度来达到，而是一个涵盖寿险公司经营各环节的有特定目标的制度、组织、方法、程序的制度体系。因此，其采取的手段不是孤立的，而是有机联系在一起的，构成了整个寿险公司经营管理的基础。寿险公司内部控制制度设计要遵循合法、全面、有效、系统、预防、制衡、权责明确以及激励约束的原则。寿险公司内部控制制度由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控等五个要素构成。根据这五个要素，寿险公司内部控制应该包括组织机构、决策、执行、监督和支持保障等系统，每一个系统又包括许多子系统，它们共同构成了寿险公司内部控制制度体系。

二、目前我国寿险公司内部控制制度存在的主要问题

(一)没有对内部控制制度引起足够的重视

目前，一些寿险公司不重视内部控制制度，没有从战略高度上来重视公司的内部控制机制建设，只重视公司的业务而忽略了公司的内部控制。还有一部分寿险公司只是将内部控制简单的视为一种对公司的内部监督，将内部控制形成了手册、文件和制度，但没有发挥真正的作用，成了摆设；有的企业甚至对内部控制的认识还未理性化，并没有认识到内部控制对公司的重要性，更没有意识到其对公司带来的利益；另外，一些寿险公司制订的内部控制制度对部分管理者缺乏必要的约束和监管，很难保证会计数据的真实性和准确尾，公司的内外部审计不能发挥真正的监督作用，增加了公司的经营风险和监督管理的难度和成本。

(二)内部控制目标太简单、太形式

目前，国内寿险公司的内部控制目标太过于简单和走形式，只将其简单的视为查错纠错，并对会计资料的真实性进行保护并保证各业务活动有效进行，但对内部控制的目标缺乏动态管理。通常，寿险公司对其内部控制目标只从简单的会计、审计角度出发，简单将内部控制视为一种企业各职能部门之间的一种内部牵制，而没有真正形成一种整体的系统的内部控制体系。

(三)内部控制环境有待改善

内部控制作为由管理当局为实施各项管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理结构及管理是密不可分的。由于目前国内还没有颁布专门的保险公司治理结构指引，寿险公司治理结构按照一般股份公司的要求来设置。尽管各寿险公司相应地设置了独立的股东大会、董事会和监事会以及各专门的委员会，制定了专门的议事规则，但是在实际工作中，监事会、董事会的监控作用严重弱化，其内涵和经营机制距离有效的法人治理结构要求还有很大的距离，个别寿险公司甚至存在着严重的缺陷，企业未能从根本上建立起符合企业发展需要的公司治理机制。在组织架构和岗位设置方面，存在着没有严格按照业务运作程序设置部门、岗位设置职责不清等方面的问题。在企业文化方面，由于许多国内寿险公司成立时间较短，企业文化建设关注不够，在内部控制制度建设和实施中还没有发挥出其应有的作用。

(四)财务控制作用有待加强

现在财务核算或管理软件已经获得了极大的普及，各个层次或功能的财务管理或核算软件能够帮助财务人员提高效率和确保核算数据的正确性和及时性。但是，寿险公司的基础财务管理水平与管理层对财务数据的要求有一定的差距，财务控制的作用发挥有限。一些寿险公司在管理过程中，财务控制并没有起到监管及控制业务风险的作用，而是流于形式或者只是为了完成必要的程序；许多内部控制常用的工具和技术，如预算管理、内部控制标准、财务预警机制等并没有在寿险公司内部得到运用。

(五)缺乏有效的激励约束机制

目前，寿险公司内部缺乏有效的激励约束机制，没有明确规定各员工的处罚条款，员工对内部控制制度缺乏足够的认识，致使公司内部控制执行缺乏执行主体，使各寿险公司内部控制制度运行效果不理想。

(六)内部审计没有发挥真正的监督作用

目前，多数寿险公司所形成的内部控制的落实主要依据各职能部门的自觉自律。虽然一些寿险公司也建立了较为完善的内部控制制度，但在落实上凭公司的自觉自律时，内部控制的落实往往不到位，各公司并不能自觉的执行，往往导致的结果是制度成了摆设，真正做的又是另外一套。究其原因是因为内部审计没有发挥真正的监督作用，虽然各寿险公司也设立的独立审计部门，但受人事、权限及长期观念的影响，加上内部审计人员通常都比较少，这些人员的工作基本上仅限于离任和一般常规审计，并不能对公司整个经营活动发挥真正监督作用。

三、加强内控制度建设的对策

(一)充分认识内部控制的重要性，建立符合自身特点的内控机制

寿险公司要勇于改革管理体制，认真研究国内外公司内控制度建设方面的经验，结合自身业务特点和市场定位，探索建立适合本公司的内部控制机制。要规范经营流程，对各种业务实行制度化管理，防范、化解经营风险。

(二)健全激励约束机制建立公司内控制度更新上报制度

及时掌握公司内控建设情况，分析公司内控制度在不同时期的特点，把握风险点，定期对公司综合管理水平进行考核、评价，逐步建立与之配套的考核评价体系，健全激励约束机构，形成长期、稳定的内控制度。同时，分公司内控方面存在的问题要及时向总公司反馈，达到在全公司系统内防范，化解风险，推动完善保险公司内控制度建设。

(三)高度重视内部稽核审计

一是把握独立性,发挥内审职能。独立性是内部审计的基础。公司内部审计部门和人员应保持独立性，以保证审计结果的真实、客观、公正、有效，切实发挥监督、评价、服务职能，提高监控、参谋作用。二是注重实效性,提高内审工作水平。改进审计方法,规范审计程序，做到事后审计与事中、事前审计相结合，手工审计与计算机和信息网络审计相结合，监督评价并重。

(四)提高员工的素质教育

通常一个商业寿险公司发展的好坏与其员工的素质有直接的联系，如果一个寿险公司的员工整体素质高，其发展也好，否则，就会制约公司的发展。因此，在寿险公司内部控制诸多的因素中，人为的因素就起起了主导作用。如果寿险公司的整体管理水平高，说明这个公司全体员工的整体素质就会高。所以，寿险公司要想有好的发展就必须提高全体员工的综合素质，利用科学的管理方式，做好公司的内部控制管理工作。提高各级领导、各职能部门及全体员工的内部控制意识，并监督执行。另外，寿险公司还应建立完善的激励机制，鼓励员工更好的投入到工作当中来，促进员工工作的积极性和创造性。因此，寿险公司要想做好内部控制，就必须以人为本，全面提高全体员工的综合素质，并将其作为一项成期的任务。

[1]傅安平著.寿险公司偿付能力监管，中国社会科学出版社，2004.5

[2]中国保险监管管理委员会编著，国际保险监管研究，中国金融出版社，2003.6

[3]王一佳等著.寿险公司风险管理，中国金融出版社，2003.10

[4]宋健波著.企业内部控制，中国人民大学出版社，2004.2

[5]王福新著.中国寿险业偿付能力风险评价，经济科学出版社，2004.4

[6]刘京生.加强新形势下的保险公司内控制度建设，中国金融，2003.3

[7]张君.论我国保险公司的风险管理，保险研究，2003.3