我省高校经济责任审计面临的问题及解决途径

李家胜

（淮南师范学院 审计处，安徽 淮南 232038）

我省高校经济责任审计面临的问题及解决途径

李家胜

（淮南师范学院 审计处，安徽 淮南 232038）

在当前经济责任审计发展的新形势和新要求下，我省高校经济责任审计在实践中面临未有效地贯彻“先审计、后离任”原则,审计计划性不强，审计合力机制不够完善，经济责任界定和评价较难，审计独立性较差，审计力量比较薄弱等问题；要加强学习和宣传，完善和修订规章制度，建立健全经济责任体系，有计划地开展任中经济责任审计，加强审计机构和队伍建设，合理分化转移审计风险，进一步提高认识，切实推进我省高校经济责任审计工作科学发展。

高等学校；经济责任；内部审计

2010年12 月，中共中央办公厅、国务院办公厅发布实施了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发[2010]32号，以下简称《规定》），进一步健全和完善了经济责任审计制度[1]，“标志着我国经济责任审计进入了新的历史发展时期”[2]。

回顾我省高校自推行经济责任审计以来，各高校审计部门依据组织部门的审计委托书，按照“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则，结合实际，稳步开展内部经济责任审计工作，取得了一定的成绩，同时也积累了一些经验。尤其是近年来，在各级领导的重视、关心和支持下，通过审计人员的艰苦努力，经济责任审计为促进我省高校强化内部管理，提高经费使用效益，维护合法权益，执行国家财经法规，特别是在推动反腐倡廉建设和干部队伍建设方面，发挥了特有作用[3]。然而，省属高校经济责任审计在实践中仍面临一些现实问题，亟待认真思考、积极探讨，加以解决。

一、面临的主要问题

1、未有效地贯彻“先审计、后离任”的原则[1]。从调查中了解到，我省高校在经济责任审计的具体操作上，多是先离任后审计。也就是高校内部领导干部集中换届时，一批处级领导干部调整到位后，即被审计人已经离任、调任或提拔后，审计部门才接到组织部门的审计委托书，集中对离任干部实施经济责任审计。这种“先离后审”或“先任后审”的做法，不符合经济责任审计程序，使审计结果应用严重滞后，影响了审计监督作用的有效发挥[4]。被审计人员的离任、调任或提拔，被审计人员已对审计构成直接影响，还有“新官不理旧账”等[1]，都可能不同程度地影响审计积极性、审计工作配合、审计工作开展和审计结果落实，因而可能使审计流于形式，失去经济责任审计的原本意义和作用。

2、经济责任审计计划性不强。由于经济责任审计是受托审计，只有组织部门下达审计委托书，审计部门才能组织实施审计[1]。在实际工作中，一般不是组织部门会同审计部门事先制定年度审计计划，然后有计划地实施审计，而是领导干部集中换届以后，审计部门集中接到一批审计委托书，在短时间内完成组织部门交办的审计任务。这种情况下，一方面，审计部门难以调配有限的审计力量和审计资源，工作比较被动，也影响其他审计工作；另一方面，由于一次审计对象较多，有的任期还较长，集中审计，任务非常繁重，审前调查、审计时效和审计质量难以保证。

3、经济责任审计的合力机制不够完善。从目前情况看，虽然有些高校建立了经济责任审计联席会议制度和审计“双向承诺”制度，但实际没有得到有效执行，审计合力作用没有有效发挥[5]。主要表现为：联席会议成员单位对联席会议的主要职能还不是很清晰，职责履行不够充分，协调互动、互相支持不够；被审计对象及财务部门提供审计资料的积极性不高、严肃性不强，配合审计比较被动，审计人员往往也就被动实施审计，审计“双向承诺”制度容易成为形式。高校经济责任审计合力机制不完善，审计部门只能冒着审计风险“唱独角戏”，应对审计任务。

4、经济责任界定和评价较难。开展经济责任审计的一个前提条件，是领导干部必须有事先预定的、明确的经济责任。目前多数高校实际上没有建立健全经济责任体系，缺少规范化、科学化、统一化、明晰化的管理目标和考评标准。而现实中，领导干部经济责任往往是纵横交织、错综复杂，审计人员很难界定被审计人应承担的直接责任、主管责任与领导责任，个人责任与集体责任，前任责任与现任责任，主观决策责任与客观环境责任等。经济责任界定不清、定性不准，势必影响审计评价的客观性和公正性。不管审计结果有没有用，人们对经济责任审计的敏感度、期望值和要求都较高，而可容许的审计误差却较小，这无疑会加大经济责任审计的难度和风险[6]。

5、内部审计的独立性较差。独立性是审计工作的灵魂。高校内部审计独立性较差主要表现在：一方面，我省有一些高校内部审计机构不独立设置，而是与其他部门合署办公，这不管从形式上还是从实质上都会弱化审计的职能，影响部门集中精力研究和开展经济责任审计工作；另一方面，经济责任审计是一项特殊的审计工作，既对事又对人，高校内部审计人员对本单位内部的领导干部实施经济责任审计，挑战和难度较大，审计的独立性和权威性会受到一定影响。

6、经济责任审计力量比较薄弱。经济责任审计力量薄弱主要表现在：一方面，我省高校由于进人机制等原因，审计部门很难根据实际工作需要引进必要的专业审计人员，缺乏应有的经济责任审计人员，审计组的成立、三级复合制的有效实施、审计回避制度的执行等都会受到影响；另一方面，由于审计地位和待遇等现实问题，高校教学单位里具有相关专业的老师一般不愿调到审计部门，能够交流到审计部门的人员，较少具有一定的审计专业知识和审计综合能力，加上审计部门人员少、时间和经费有限，必要的专业培训和后续教育难以落实。审计队伍建设长期相对滞后的现实，导致经济责任审计力量严重薄弱，难于胜任综合、复杂的经济责任审计工作，审计力度、审计效率和效果极有可能不太理想。

另外，根据我国的审计体制，省审计厅和内部审计协会及教育厅的力度，对我省高校经济责任审计工作的科学发展有重要影响。尤其是我省教育厅到目前还没有建立专门的审计机构，这对我省教育内部审计工作的发展很不利。

以上问题，有些是个别高校特有的，有些是我省多数高校共有的。究其原因，主要是人们对经济责任审计工作的重要性认识不足、重视程度不够；经济责任意识、审计意识和监督管理意识不强等，这些都与当前及今后形势发展的要求不相适应。

二、解决对策及建议

1、加强学习和宣传。“党的十七大提出，健全经济责任审计制度。党的十七届四中全会提出，完善党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计。胡锦涛总书记曾指出，要研究制定经济责任审计办法。温家宝总理强调，对领导干部的经济责任审计，应该成为一项制度，这也是对国家负责、对干部爱护的一种体现”[7]。形势所迫，发展所需，当务之急，一是深入学习中央办公厅、国务院办公厅的《规定》和教育部《关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》（教财 〔2011〕2号， 以下简称 《通知》），深刻领会其精神实质和丰富内涵；二要按照国家审计署、中国内部审计协会和教育部的要求，结合实际进行广泛宣传。通过学习和宣传，进一步提高人们对经济责任审计重要意义的认识，争取各级组织及主要领导高度重视和积极支持，努力营造“上下联动、横向互动、齐抓共管”的良好审计氛围和工作格局。尤其是省审计厅、内部审计协会和教育厅要高度重视，采取有效措施，加大外部工作的力度，积极推动我省高校经济责任审计工作科学发展。

2、完善和修订规章制度。根据两办的《规定》和教育部的《通知》精神，结合高校实际，完善和修订有关经济责任审计规章制度，逐步完善经济责任审计工作机制。健全经济责任审计工作联席会议制度和审计“双向承诺”制度；健全内部审计管理和审计质量控制制度；建立经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度；逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度，促进高校经济责任审计工作法制化、规范化、科学化[8]。

3、建立健全经济责任体系。“高校要以促进领导干部推动本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽职情况为重点，以领导干部任职期间本单位财政财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础”[8]，结合实际，研究制定本校处级单位和部门主要领导岗位任期内相关经济责任，“科学地制定评价范围、内容、标准、方法”[5]。有针对性地加强领导干部经济责任教育培训。一方面，可以使领导干部了解和掌握本职岗位的经济责任内涵，明确应当履行的与财政财务收支以及有关经济活动相关的责任和义务，牢固树立责任意识；另一方面，审计部门实施经济责任审计时，可以依法界定审计内容，界定被审计领导干部在履行经济责任过程中对存在问题所应承担的直接责任、主管责任、领导责任，对被审计领导干部经济责任作出客观公正的评价，为组织部门正确使用干部提供准确可靠的参考依据[8]。

4、有计划地开展任中经济责任审计。高校应将经济责任审计作为对领导干部经常性监督的一项措施，实现审计监督关口前移，加大任中经济责任审计力度[5]。在实际操作中，组织部门根据干部状况和干部监督管理情况，每年初提议召开经济责任审计联席会议，有计划地安排当年任中经济责任审计任务，经批准后，列入审计部门年度审计计划，审计部门根据审计委托书，具体实施审计。有计划地开展任中经济责任审计，可以发挥审计“免疫系统”功能，及时发现问题、堵塞漏洞、减少损失和保护领导干部；可以有效地贯彻“先审计、后离任”的原则，解决现实中“先离后审”、“先任后审”时带来的审计计划性不强、审计被动、审计配合难、审计成果利用滞后等一系列问题，提升经济责任审计工作的时效性和针对性。

5、加强审计机构和队伍建设。审计机构和审计队伍，是开展审计工作的基本保证。教育部《通知》明确要求，要进一步健全教育审计机构，配备与本单位审计工作需要相适应的审计人员[8]。当前，我省教育事业发展较快，高校规模较大，资金量较多，经济活动日益频繁和复杂，经济责任审计任务艰巨而繁重，省教育厅及高校应积极贯彻落实《通知》精神，建立健全审计机构。实践证明，独立设置审计机构的单位，审计工作做得相对较好。审计机构独立设置，审计独立性相对较强，审计人员能集中精力投入审计工作，减少不利干扰；有利于经济责任审计工作的开展，更加有效地发挥经济责任审计的作用。另外，经济责任审计是一项政策性、业务性较强的工作，搞好审计队伍建设是提高经济责任审计工作质量的重要保证。根据目前我省高校进人难和审计力量弱的现状，一方面建立科学规范的用人机制[1]，可尝试采取人事代理的方式，充实经济责任审计专业人员；另一方面要加大对审计人员的培训和培养力度，努力提高审计人员思想素质和专业能力，进而提高经济责任审计工作水平，开创省属高校经济责任审计工作新局面。

6、合理分化转移审计风险。目前，我省高校内部审计发展很不均衡。高校审计力量实在有限，面对部分明显有较大审计风险的经济责任审计任务，难以胜任或在规定时间内很难完成。高校审计部门负责人及审计人员应解放思想、实事求是、创新工作思路，根据经济责任审计工作“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的指导原则和实际情况，积极争取校党委的支持和委托部门的同意，采取委托有资质和信誉度高的中介机构进行委托审计，或聘请有关专家进行联合审计[6]；教育厅通过调研，适时组成审计组进行指导审计和互相审计也是一种有效办法和促进手段。这样，既可解决内部审计力量不足，将有可能发生的较大内审风险进行合理分化转移；又可推进高校经济责任审计工作顺利实施，实现学校既定的管理目标。

[1]吴德纯.经济责任审计存在的问题及对策[J].中国审计，2011，（8）：58-59

[2]薛明扬.认真贯彻中央两办规定 积极推进经济责任审计[J].教育审计，2011，（1）：4

[3]袁贵仁.坚持以科学发展观为指导 服务于教育改革和发展全局 努力开创教育审计工作新局面[J]．教育审计，2006，（1）：4

[4]李家胜.高校经济责任审计质量浅议[J]．中国内部审计，2005，（10）：31

[5]郑玉良.党政领导干部经济责任审计存在的问题及对策[J].中国内部审计，2011，（3）：42-43

[6]李家胜.高校内部经济责任审计的风险与防范[J].淮南师范学院学报，2005，（2）：24-26

[7]刘家义.切实加强审计监督 促进领导干部更好地履行经济责任[J].中国审计，2011，（1）：15

[8]教育部.关于做好教育系统经济责任审计工作的通知[J].教育审计，2011，（1）：6

F239 < class="emphasis_bold">[文献标识码]A

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1009-9530（2011）05-0041-03

2011-07-07

李家胜（1970-），男，安徽淮南人，淮南师范学院审计处副处长。