乡镇企业股东权利制衡方法研究

颜赛燕

（湖南人文科技学院，湖南 娄底 417000）

随着农村金融深化和金融普惠制的加强，一批乡镇企业在经历过一段时间的资金瓶颈后，取得了较大的发展。乡镇企业的股东一般有2个以上，随着企业规模的扩大，各股东在利益分割与权利分配过程中会产生很多问题，某些企业就是因为这些问题导致经营出现问题，企业无法继续发展，甚至在激烈的市场竞争中被挤出历史舞台。财务是企业的核心，财务管理上的权利便成为股东争夺的重点。笔者拟在财务管理制度方面提出有关股东权利制衡的方法，以期为乡镇企业建立权利制衡机制提供参考。

1 通过岗位职责的限定，制衡股东权利

对于股东人数不止一个的乡镇企业，在企业成立时股东就应该协商好各自在财务部门的职位，如某一股东选派了自己的心腹担任出纳，那么会计核算就应由另一股东选派人员担任。基本上本着这样权利制衡原则成立的财务部门，在今后的企业运作过程中才能职责分明，互相监督。一般中小型企业的财务部门由会计主管、综合会计和出纳三个职位组成。作为财务部门职员，首先应认真贯彻执行国家有关财政法规及会计制度，爱岗敬业，不监守自盗，不做有损企业利益的事。会计主管由股东任命，然后根据企业的经济业务流程和股东权利制衡需要，再由会计主管任命会计与出纳。

会计主管的职责主要是制定好各种规章制度，确保财务部认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性，使公司各项工作严格按照财务工作程序执行。并且采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。编制并执行财务预算、财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。综合会计的职责由会计主管拟定，配合会计主管进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。建立健全各种财务账目，编制财务报表，财务主管利用财务资料准确进行各种经济活动分析，为企业领导决策提供有效依据。综合会计还应在会计主管的指导下及时核算和上缴各种税金，负责各项目部及客户材料款结算，负责材料供应商结算，会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。出纳人员的职责负责整个企业的资金出进，做好现金日记账和银行存款日记账，不坐支现金，对开具空头发票负全责。

2 加强内部控制制度，建立股东权利制衡机制

制定好岗位职责以后，对于具体的财务规章制度主要根据企业的具体情况制定，公司上下要严格按照制度执行。以内部报表的管理为例进行详细表述。内部报表主要有按部门分类的管理费用表，按人员分类的经营费用表，按工程、供应商进行分类的进货付款表，按工程分类的应收账款表，按供应商进行分类的应付账款表几类，须按月填报，汇总后以财务状况说明书的形式保存。以上报表由指定财务人员负责编制，并建立相应的审核程序。对内每月费用开支报表由出纳绘制，超过预算的开支另外报批，并由总经理室负责解释。财务状况说明书由财务主管出具并负责解释。税务报表由综合会计出具，财务主管审核报相关单位。报表一式四份，董事长、执行董事、总经理室以及财务室各执一份。企业严格按照财务收支一支笔审批制度，财务收支由经办人签字，报部门主管审核，然后由财务部门审签，总经理审签，董事长审签。其中关于费用的报销与印章的管理尤显重要，为了规范费用开支行为，加强成本控制，严格费用管理，提高经济效益，必须制定费用报销管理条例，报销单上具备各部门主管、经手人、证明人3方的签字才能认定经济业务的真实发生。

企业费用额度应该采取“预算管理，标准控制”的管理方法。企业各部门根据本部门的业务或职能范围，结合企业经营目标，编制本部门年度费用预算并且经过审批。各部门日常费用开支必须按经企业批准的年度预算方案确定的额度和经营计划进度匹配进行。企业加强对费用预算执行情况的跟踪考核，考核结果与各部门年终考核直接挂钩。企业财务部按季度将各部门费用开支情况分别送达相关部门负责人，并向总经理办公会进行通报。

企业的印章主要包括企业行政专用印章、法定代表人印章、合同专用章、财务专用章等具有法律效力的印章。为规范企业印章的刻制、保管，保障印章的合法、安全使用，应该制定印章管理制度，以避免因违规使用印章而损害公司利益的事情发生。在民营企业一般财务专用章与企业法人私章是不能由同一个人使用的，如果从权利制衡的机制上说，应该是所有股东各执一份，企业各类印章实行用印审批登记制度，由企业统一印制“印章签批单”和“用印登记簿”。“印章签批单”内容包括：用印单位或部门、用印内容、用印名称、经办人、用印单位或部门负责人审批意见、印章管理部门负责人审阅意见、企业分管领导、企业董事长（如果需要）签批意见、印章专管员签字。“用印登记簿”内容包括：用印日期、用印内容、用印类别、印章专管人员签字、用印部门经办人签字。在法定代表人或其授权人出差期间，用印事项应由印章专管人电话请示法定代表人或其授权人同意后，并在《用印签批单》上做好记录后方可用印。

3 建立内部审计机构，检验企业制衡机制实际执行情况

企业为了检验权利制衡机制，应该设立内部审计机构，独立地评价企业的经营活动。内部审计机构旨在监督各部门的职责履行情况，主要涉及检查和评价会计控制、财务控制、经营控制的完整性和充分性，以及在此基础上的权利制衡是否有效，从而保护企业资产，并为企业发展提供建议。外部审计师的例行审计对企业的经营活动有时无法达到实时控制，因而其评价必须建立在企业内部审计师评价的基础上，所以内部审计人员应及时对公司各部门进行审计。乡镇企业内部审计的重点是审查企业各个部门是否收支“一条线”，各个部门是否有内部“小金库”，在审计结果的基础上提出建立付款、收款管理制度的建议，并在建议时考虑以下两个方面：（1）银行付款时必须先填制付款申请书，由董事长、总经理签字后，财务主管审核无误再由出纳办理付款业务，并且由对方单位开具进账单或对账单以确认。现金付款原则上只能用于费用的报销，费用报销时依照费用管理办法，特殊原因需要现金付款的需填制付款申请书，付款申请书的审批程序同银行付款手续。（2）每笔收款必需在财务室取得本单位财务公章相关收据，收款人在领取收据时签字，待收回同等金额的货款时再销号，由出纳在指定银行进账后拿回进账单方可确认。禁止任何人收取货款现金，禁止将公司应收账款汇入未经董事会同意的私人账户。

乡镇企业股东权利制衡的机制和方法除了笔者以上所述外，当然还有很多其他方法，有待进一步深入研究。

[1]喻 艳.浅论财权在企业利益相关者之间配置[J].科技经济市场，2010（10）：64-65.

[2]黄 强.终极控制股东代理问题研究综述[J].市场论坛，2010，（10）：19-21.

[3]王从广.浅谈乡镇财政管理存在的问题及对策[J].中国集体经济，2010，（10）：75-76.